Облагаемый доход работника: порядок определения, корректировки и вычеты

Доходами работника признаются расходы работодателя по оплате труда и иных начислений связанных с наличием трудовых отношений.

Не все начисленные и признанные доходы работника подлежат налогообложению.        

Сумма всех доходов работника, подлежащих налогообложению, уменьшается на сумму доходов, подлежащих корректировки ( п.1 ст.341 НК РК) и сумму налоговых вычетов ( ст. 342 НК РК).

Облагаемый доход работника определяется по следующей формуле:

облагаемый доход = доход работника – корректировка – налоговые вычеты

Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы ( статья 322 НК РК):

• начисленные к получению денежные средства (наличные, безналичные);
• стоимость товаров, работ и услуг, полученных в «натуральной форме»;
• полученные блага, списанные обязательства в виде материальной выгоды.

Корректировка дохода – это исключение доходов, указанных в пункте 1 статьи 341, из общей суммы начисленных доходов работнику.

Исключению (корректировке) подлежат такие начисленные доходы как:

• экологические выплаты при наличии заявления и копии документов, подтверждающих право на данные выплаты;
• начисленные выплаты в пределах 94 МРП на медицинские услуги и материальную помощь;
• начисленные доходы в виде стоимости путевок в детские лагеря;
• 90% облагаемого дохода, если сумма начисленного дохода работника не превышает 25 МРП;
• и прочие, указанные в п.1 ст.341 НК РК.

Налоговые вычеты – это право физических лиц, предусмотренное статьей 342 НК РК, на уменьшение облагаемого дохода при соблюдении определенных условий.

Налоговым законодательством для физических лиц предусмотрены следующие вычеты:

• налоговый вычет в виде уплаченных ОПВ, а так же вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
• стандартные вычеты: 1 МЗП для всех физических лиц – резидентов и 882 МРП для отдельных категорий граждан, указанных в п.2 и п.3 ст.346 НК РК.