Операция по начислению заработной платы сотрудникам выполняется на предприятии ежемесячно. Но эта процедура не такая простая и прозрачная, как может показаться на первый взгляд и содержит в себе разные нюансы.
Оплата труда тесно взаимосвязана с исчислением таких налогов и отчислений как:
-
обязательные пенсионные взносы (ОПВ),
-
индивидуальный подоходный налог (ИПН),
-
социальный налог (СН),
-
социальные отчисления (СО)
-
обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ),
-
взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС).
При этом «на руки» сотрудник получает начисленную сумму оклада за минусом налогов и взносов, подлежащих удержанию в соответствии с действующим законодательством (ИПН, ОПВ и ВОСМС).
Подробно ознакомиться с правилами исчисления налогов и взносов с оплаты труда можно в статьях:
На практике встречаются случаи, когда с сотрудником заключается индивидуальный трудовой договор (ИТД), в котором оговаривается размер оклада, получаемый им «на руки». Т.е. работник будет получать указанную в договоре сумму, а налоги будут рассчитываться сверх указанной величины оплаты труда. Таким образом, работник всегда знает, какую сумму ему выплатят при условии полного отработанного времени.
Такое начисление принято называть оплатой «от обратного».
Если при прямом расчете, формула исчисления суммы к получению имеет вид:
Сумма к получению = Начисления – ОПВ – ВОСМС –
ИПН,
кроме
того могут быть и прочие удержания: профсоюзные взносы, удержания
по исполнительному листу и т.д.
При расчете «от обратного» формула преобразуется в такую:
Размер начисления = (Выплата «на руки» - 1 МЗП * 0,1) / 79,20%.
Эта формула сложилась из прямой формулы расчета, если за сумму начисления взять «X».
В данной формуле также учитывается, что работнику предоставляется вычет по ИПН в размере 1 МЗП (минимальной заработной платы).
Рассмотрим на примере начисление при прямом расчете и расчете «от обратного».
Прямые начисления
При приеме на работу сотруднику определена заработная плата в размере 200 000 тенге. Работник имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге.
ОПВ = 200 000 * 10% = 20 000 тенге.
ВОСМС = 200 000 * 2% = 4 000 тенге.
ИПН = (200 000 – 20 000 – 4 000 – 42 500) * 10% = 13 350 тенге.
Сумма к получению = 200 000 – 20 000 – 4 000 – 13 350 = 162 650 тенге.
Обратный расчет
При приеме на работу указано, что сотрудник будет получать «на руки» 200 000 тенге (окончательный расчет). Работник имеет право на вычет по ОПВ, вычет по ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге.
Начисление = (200 000 – 42 500 * 0,1) / 79,20% = 247 158,89 тенге.
ОПВ = 247 158,89 * 10% = 24 715,89 тенге.
ВОСМС = 247 158,89 *2% = 4 943 тенге.
ИПН = (247 158,89 – 24 715,89 – 4 943 - 42 500) *10% = 17 500 тенге.
Сумма «на руки» = 247 158,89 – 24 715,89 – 4 943 – 17 500 = 200 000 тенге.
В конфигурации «1С:Бухгалтерия для Казахстана», ред. 3.0 реализован расчет оплаты труда методом «от обратного».
5 комментариев
Марина Капланская
05.01.2019Почему то, при внесении дополнения в ст. 341 НК РК о ставке 1 % ИПН с дохода менее 25 МРП не предусмотрели вариант "Оклад от обратного", который применяют некоторые компании. В итоге, зарплата у людей осталась на прежнем уровне, а подоходный налог платится агентом в 10 раз меньше.
Виктория Гусева
06.01.2019Марина, налоговый кодекс в целом не предусматривает понятие оклада "от обратного". Вопрос изменения договора лучше решать с агентом.
Арно Трейд ТОО
28.01.2019Так это и правильно. Сам по себе порядок от обратного, вы должны внести сумму сколько сотрудник получит на рук, от этого и рассчитываются все налоги.
Еркебулан Алмат
05.05.2022Откуда процент 79.2?
Ольга Мурзинцева
06.05.2022Добрый день. Процент рассчитан математически.