Отрицательное значение стоимостного баланса группы на конец периода

14.02.2018
  • 882

Почему стоимостный баланс группы на конец периода может иметь отрицательное значение?

Для начала рассмотрим определение стоимостного баланса группы/подгруппы на конец налогового периода:

Стоимостный баланс на начало налогового периода
+
Поступление фиксированных активов – увеличивается стоимостной баланс на первоначальную стоимость ФА (включая затраты на приобретение, монтаж, установку)
-
Выбытие фиксированных активов – уменьшается стоимостный баланс на стоимость реализации
-
Корректировки согласно пункта 2 статья 272 НК РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (п.3 ст.122 НК РК от 10.12.08 №99-IV)
=
Стоимостный баланс на конец налогового периода.

При реализации фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации ФА (без НДС), которая никак не связана с остаточной стоимостью бухгалтерского или налогового учета. 

Стоимость реализации - это индивидуальные условия сделки, в связи с этим и возникают в практике такие ситуации, когда при выбытии всех активов группы стоимостной баланс остается, либо наоборот, когда фиксированные активы есть, а стоимостной баланс группы имеет отрицательное значение.

Рассмотрим причину отрицательного значения стоимостного баланса группы на конец налогового периода на примере:

В течении налогового периода был продан ФА – цена реализации 1 700 000 без НДС

Реализация основных средств (ФА)

Стоимость на начало налогового периода (НУ) 1 080 00 тенге

Отрицательное значение стоимостного баланса группы

Важно

Строка 100.02.005 Стоимостной баланс на конец налогового периода в отчете текущего периода будет иметь отрицательное значение
Строка 100.02.001 Стоимостной баланс на начало в отчете следующего налогового периода по данной группе будет равен нулю.

Сформировав Отчет по движению стоимости ФА(НУ) за период, мы видим, что при наличии ФА данной группы, стоимостной баланс имеет отрицательное значение.

Отчет по движению стоимости ФА(НУ)

Если стоимость реализации фиксированных активов больше, чем стоимостной баланс на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов, а также произведенных последующих расходов, то сумма превышения включается в совокупный годовой доход.

Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов. 

Сумма дохода указывается в строке 100.00.04 Прочие доходы в Декларации по КПН.

Доход от выбытия фиксированных активов

Доход от выбытия фиксированных активов будет рассчитан при помощи регламентной операции налогового учета «Расчет дохода от превышения стоимости выбывших ФА(НУ)» в документе Закрытие месяца. Данная операция выполняется один раз в год - а именно тридцать первого декабря отчетного года.


  • 882
Нравится
(Нет голосов)

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев