По каким налогам и взносам с ФОТ можно применить поправочный коэффициент «0» за август и сентябрь 2020 года?

16.10.2020
  • 2066

Постановлением Правительства РК №224 для наиболее пострадавших видов деятельности, введено право на применение поправочного коэффициента «0» по налогам и взносам с фонда оплаты труда (ФОТ).

Применение поправочного коэффициента распространяется на следующие налоги и взносы с ФОТ работников:

  • Индивидуальный подоходный налог (ИПН);
  • Социальный налог (СН);
  • Обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
  • Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ);
  • Социальные отчисления (СО);
  • Взносы и отчисления на ОСМС (ВОСМС и ООСМС).
Постановлением установлены виды деятельности, осуществляя которые субъекты предпринимательства вправе применять указанную льготу. Виды деятельности изложены в таблицах и идентифицируются по кодам ОКЭД.

В зависимости от категории предпринимательства, установлены разные сроки применения поправочного коэффициента «0»:

  • лица, занимающиеся частной практикой, субъекты микро, малого или среднего предпринимательства – применяют коэффициент по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года.
  • субъекты крупного предпринимательства – применяют коэффициент по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период  с 1 апреля до 1 июля 2020 года.
Важно!

Таким образом, применение льготы зависит не от того, за какой период начисляется доход, а от наступления законодательно установленных сроков уплаты налогов и взносов с ФОТ с такого дохода. 

У многих может возникнуть вопрос касательно возможности применения поправочного коэффициента «0» по налогам и взносам с доходов работников за август месяц (для первой категории, для которой установлен период действия льготы до 1 октября 2020 года).

В «стандартном» случае за август 2020 года начисление заработной платы производится в конце месяца (либо в начале следующего), выплата дохода до 10 сентября 2020 года.

Для налогов и взносов с ФОТ предусмотрены установленные законодательством сроки перечисления, опираясь на которые, бухгалтеру необходимо принять решение о возможности применения поправочного коэффициента «0».

Поправочный коэффициент «0» за август 2020 года по СН и СО

Для СН и СО сроки уплаты не зависят от «выплаченности» дохода и всегда составляет «до 25 числа месяца, следующего за отчетным». То есть по доходам за август 2020 года, срок уплаты СН и СО – до 25 сентября и приходится на период действия льготы.

Таким образом, можно однозначно сказать, что по данным налогам и отчислениям поправочный коэффициент «0» применяется.

Поправочный коэффициент «0» за август 2020 года по ИПН, ОПВ, ОППВ, ООСМС и ВОСМС

Для ИПН, ОПВ, ОППВ, ООСМС и ВОСМС сроки уплаты зависят от периода выплаты дохода. Крайний срок уплаты определен «до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода».

Исходя из установленных сроков, если выплата дохода произведена в сентябре, то крайним сроком уплаты является 25 октября 2020 года, то есть период, когда действие коэффициента окончено.

Если за август месяц выплата дохода произведена этим же месяцем, то крайний срок уплаты приходится на 25 сентября 2020 года, то есть подпадает под период действия поправочного коэффициента.

Таким образом, право на применение поправочного коэффициента «0» по ИПН, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС по доходам за август 2020 года определяется периодом выплаты такого дохода. И, соответственно, установленным сроком уплаты по налогов и взносов.

Важно!

Данная позиция подтверждена ответом МТиСЗН https://dialog.egov.kz/questioncontroller/view?id=646343

По каким налогам и взносам с ФОТ можно применить поправочный коэффициент «0» за август и сентябрь 2020 года?

По каким налогам и взносам с ФОТ можно применить поправочный коэффициент «0» за август и сентябрь 2020 года?

По каким налогам и взносам с ФОТ можно применить поправочный коэффициент «0» за август и сентябрь 2020 года?

Поправочный коэффициент «0» за сентябрь 2020 года

По начислениям за сентябрь, поправочный коэффициент не применяется по всем налогам и взносам с ФОТ, так как их срок уплаты однозначно приходится на период после 1 октября.

Таким образом, на текущий момент применение поправочного коэффициента за август и сентябрь 2020 года выглядит следующим образом:

Налоги и взносы с ФОТ

Сроки уплаты

Применение коэффициента «0»

Обоснование

Август 2020

ИПН

При выплате в августе – до 25 сентября;

При выплате в сентябре – до 25 октября

Да – если выплата дохода произведена в августе

Нет - если выплата дохода произведена в сентябре

Сроки уплаты зависят от периода выплаты дохода

ОПВ

При выплате в августе – до 25 сентября;

При выплате в сентябре – до 25 октября

Да – если выплата дохода произведена в августе

Нет - если выплата дохода произведена в сентябре

Сроки уплаты зависят от периода выплаты дохода

СН

До 25 сентября

Да

Сроки уплаты приходятся на период действия льготы

СО

До 25 сентября

Да

Сроки уплаты приходятся на период действия льготы

ОППВ

При выплате в августе – до 25 сентября;

При выплате в сентябре – до 25 октября

Да – если выплата дохода произведена в августе

Нет - если выплата дохода произведена в сентябре

Сроки уплаты зависят от периода выплаты дохода

ООСМС

При выплате в августе – до 25 сентября;

При выплате в сентябре – до 25 октября

Да – если выплата дохода произведена в августе

Нет - если выплата дохода произведена в сентябре

Сроки уплаты зависят от периода выплаты дохода

ВОСМС

При выплате в августе – до 25 сентября;

При выплате в сентябре – до 25 октября

Да – если выплата дохода произведена в августе

Нет - если выплата дохода произведена в сентябре

Сроки уплаты зависят от периода выплаты дохода

Сентябрь 2020

ИПН

При выплате в сентябре – до 25 октября;

При выплате в октября – до 25 ноября

Нет

Сроки уплаты позже периода действия льготы

ОПВ

При выплате в сентябре – до 25 октября;

При выплате в октября – до 25 ноября

Нет

Сроки уплаты позже периода действия льготы

СН

До 25 октября

Нет

Сроки уплаты позже периода действия льготы

СО

До 25 октября

Нет

Сроки уплаты позже периода действия льготы

ОППВ

При выплате в сентябре – до 25 октября;

При выплате в октября – до 25 ноября

Нет

Сроки уплаты позже периода действия льготы

ООСМС

При выплате в сентябре – до 25 октября;

При выплате в октября – до 25 ноября

Нет

Сроки уплаты позже периода действия льготы

ВОСМС

При выплате в сентябре – до 25 октября;

При выплате в октября – до 25 ноября

Нет

Сроки уплаты позже периода действия льготы

Важно!

На сайте «Открытые НПА» размещен законопроект, которым предусмотрено продление применения поправочного коэффициента «0» по взносам и отчислениям во внебюджетные фонды.

  1. Обратите внимание, что продление поправочного коэффициента планируется только по ОППВ, СО, ВОСМС и ООСМС. При расчете СН предусмотрен поправочный коэффициент 12/19. С ОПВ, ИПН исчисление и уплата будет производиться в общем порядке!
  2. Продление льготы предусмотрено только для микро, малого и среднего бизнеса согласно кодам ОКЭД, установленных в Приложении 1. Крупный бизнес не вправе принять поправочный коэффициент с учетом планируемых изменений.
  3. Положение по освобождению налогов с ФОТ вступает в силу с 1 октября 2020 года и распространяется на обязательства, срок уплаты которых наступает в период с 1 октября 2020 года по 1 января 2021 года. 

На данный момент проект не принят. По проекту направлен ряд вопросов касательно «действий» налогоплательщиков по налогам и взносам с доходов за сентябрь 2020 года. 

  • 2066
Нравится
5

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев