Sidebar toggle

Как облагаются доходы физического лица при исчислении ИПН, СН, СО, ОПВ, ОПВР, ОППВ, ООСМС и ВОСМС в 2025 году (таблица)

12.09.2025
  • 118970

  • ID: -

    Date: 22:07:2026

  • <неавторизован>

В статье представлены основные выплаты и доходы физического лица, а также указан порядок их учета при расчете налогов, взносов и отчислений.

В таблице приведены все выплаты и доходы, утвержденные статьями 319 и 341 НК РК:

  • В пункте 2 статьи 319 НК РК содержится перечень выплат, которые не являются доходами физического лица, соответственно, не являются доходами работника (но могут облагаться некоторыми налогами и взносами с ФОТ);
  • В пункте 1 статьи 341 НК РК утвержден перечень выплат, которые являются доходами физического лица (часть из них относится к понятию доходов работника), но признаются корректировкой дохода (являются корректировкой дохода по ИПН, но могут облагаться иными налогами и взносами с ФОТ).

Обратите внимание!

Часть выплат и доходов имеют ограничения по размеру (вынесены в последний столбец таблицы). 

Например, подпунктом 11 пункта 1 статьи 341 НК РК  установлено, что величина выигрыша по одной лотерее не подлежит налогообложению, если размер выигрыша менее 6 МРП (в 2025 году 6 * 3 932  = 23 592 тенге). Таким образом, если размер выигрыша превышает 6 МРП (например, 25 000 тенге), то величина превышения (25 000 – 23 592 = 1 408 тенге) не освобождается от налогообложения – она признается налогооблагаемым доходом. 

В соответствии с подпунктом  2 пункта 2 статьи 319 НК РК, при командировке в пределах РК, суточные в размере 6 МРП не признаются доходами физического лица. Если работодатель производит выплату суточных в большем размере (например, 10 МРП), величина превышения (4 МРП) будет являться доходом лица и подлежать налогообложению. 

Данные ограничения необходимо учитывать не только при определении ИПН, но и при расчете других налогов и взносов, связанных с данным видом дохода.

Какие настройки выполнить в 1С, если меняется налогообложение выплаты или дохода физического лица:

Полезные материалы по расчету заработной платы в 2025 году

При определении порядка исчисления налогов, взносов и отчислений использовались следующие НПА:

Важно!

В связи с вводом в действие с 1 января 2025 года 8 и 9 разделов НК РК в редакции, приостановленной в соответствии со статьей 33 Закона о введении, изменилась нумерация подпунктов п.2 ст. 319 и п.1 ст. 341 НК РК относительно 2024 года.

15.07.2025 года ЗРК № 208-VIII ретроспективно были также внесены изменения в структуру подпунктов п.1 ст.319 и п.1 ст.341 НК РК.

Однако данные изменения частично отражены в смежном законодательстве. 

Например, на момент публикации данной статьи отсутствуют изменения в Правилах исчисления и уплаты социальных отчислений в ГФСС, а также не все изменения учтены в Социальном кодексе РК.

В связи с вышеизложенным, напоминаем о необходимости периодической сверки перечня доходов и выплат, необлагаемых налогами, взносами, отчислениями, на соответствие требованиям НК РК и смежного законодательства.


  • (118970)
Нравится
26

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход через портал STSL Войти через портал 1С:ИТС

10 комментариев

  • Симахина Елена Вячеславовна Симахина Симахина
    25.11.2020
    [0]
    |
    [0]
    Вы пишите, что выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда) ничем не облагаются.
    В соответствии с Законом об ОСМС  - ст.29.п.4 пп.4 -     очисления и взносы не удерживаются с выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера)

    Следовательно с зарплаты и доходов по договорам ГПХ за счет средств грантов надо удерживать ВОСМС. Как Вы считаете?
  • Адилям Исламова
    13.03.2023
    [0]
    |
    [0]
    День добрый! Почему данный материал показан не полностью? Подписка активная (оплачивала 31.12.22 на 3 месяца, сегодня 13.03.23, срок еще не истек) Разъясните пожалуйста
    Ольга Мурзинцева
    13.03.2023
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Если у вас возникли проблемы с доступом к материалу, попробуйте выйти и снова авторизоваться на портале (правый верхний угол). 

    Если проблема с просмотром материала сохранится - вы можете обратиться к менеджеру удобным для вас способом связи:
    • написать по адресу info@stsl.kz 
    • позвонить по одному из номеров: +7 (707) 470 48 08 (мобильный, Tele2) или +7 (723) 270 48 08 (городской, Усть-Каменогорск).

  • Ирина Воронова
    16.03.2023
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Подскажите, а "Выплаты в пределах 94 МРП, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года: · для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических)" (строка 74) как облагается КНП? Идет ли на вычеты ТОО или нет? И в каких размерах?
    Ольга Мурзинцева
    17.03.2023
    [1]
    |
    [0]
    Добрый день. Данные виды выплат включается в доход работника, и не облагаются ИПН в установленных предела 94 МРП.
    Выплаты относятся на вычеты по КПН на основании статьи 257 НК РК в полном объеме. 
    В декларации по КПН (ФНО 100.00), вычеты отражаются в строке 100.00.019 IV «Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам».

    Ирина Воронова
    20.03.2023
    [0]
    |
    [0]
    Благодарю Вас!
  • Нуртолеу Жуманова
    03.04.2023
    [0]
    |
    [0]
    Страховые премии (страховые взносы – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку) в пределах 320 МРП, оплаченные в течение календарного года физ. лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок 3 года и более 

    По данному виду вычета ИПН какие документы я должна запросить у сотрудника?


    Ольга Мурзинцева
    04.04.2023
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. 
    Подтверждающими документами для применения такой корректировки являются:
    •       заявление о применении налогового вычета;
    •       договор накопительного страхования;
    •       график уплаты страховых взносов (при наличии);
    •       документ, подтверждающий уплату страховой премии (страховых взносов).
  • Елена Симахина
    04.05.2023
    [0]
    |
    [0]
    С 2023 года за граждан РК для  резидентов  «Астана Хаб» надо оплачивать соцналог. В то же время с иностранцев ИПН удерживать надо. Предлагаю в строку 106 внести соответствующие уточнения
    Ольга Мурзинцева
    04.05.2023
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Благодарим за комментарий. Материал скорректирован.