В статье представлены основные выплаты и доходы физического лица, а также указан порядок их учета при расчете налогов, взносов и отчислений.
В таблице приведены все выплаты и доходы, утвержденные
статьями 319
и 341 НК РК:
- В пункте 2 статьи 319 НК РК содержится перечень выплат, которые не являются доходами физического лица, соответственно, не являются доходами работника (но могут облагаться некоторыми налогами и взносами с ФОТ);
- В пункте 1 статьи 341 НК РК утвержден перечень выплат, которые являются доходами физического лица (часть из них относится к понятию доходов работника), но признаются корректировкой дохода (являются корректировкой дохода по ИПН, но могут облагаться иными налогами и взносами с ФОТ).
Часть выплат и доходов имеют ограничения по размеру (вынесены в последний столбец таблицы).
Например, подпунктом 11 пункта 1 статьи 341 НК РК установлено, что величина выигрыша по одной лотерее не подлежит налогообложению, если размер выигрыша менее 6 МРП (в 2024 году 6 * 3 692 = 22 152 тенге). Таким образом, если размер выигрыша превышает 6 МРП (Например 25 000 тенге), то величина превышения (25 000 – 22 152 = 2 848) не освобождается от налогообложения – она признается налогооблагаемым доходом.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 319 НК РК, при командировке в пределах РК, суточные в размере 6 МРП не признаются доходами физического лица. Если работодатель производит выплату суточных в большем размере (например, 10 МРП), величина превышения (4 МРП) будет являться доходом лица и подлежать налогообложению.
Данные ограничения необходимо применять во внимание не только при определении ИПН, но и расчете других налогов и взносов, например с данного вида дохода.
Какие настройки выполнить в 1С, если меняется налогообложение выплаты или дохода физического лица:
При определении порядка исчисления налогов, взносов и отчислений
использовались следующие НПА:
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН) - пункт 2 статьи 319 и пункт 1 статьи 341 НК РК;
- Социальный налог (СН) - пункт 3 статьи 484 НК РК;
- Социальные отчисления (СО) – статья 245 Социального кодекса РК;
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - пункт 2 статьи 248 Социального кодекса РК;
- Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) – пункт 5 статьи 248 Социального кодекса РК;
- Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) – пункт 6 статьи 248 Социального кодекса РК.
- Отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС и ВОСМС) - пункт 4 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V.
10 комментариев
Симахина Елена Вячеславовна Симахина Симахина
25.11.2020Адилям Исламова
13.03.2023Ольга Мурзинцева
13.03.2023Ирина Воронова
16.03.2023Ольга Мурзинцева
17.03.2023Ирина Воронова
20.03.2023Нуртолеу Жуманова
03.04.2023Ольга Мурзинцева
04.04.2023Елена Симахина
04.05.2023Ольга Мурзинцева
04.05.2023