Как облагаются доходы физического лица при исчислении ИПН, СН, СО, ОПВ, ОППВ, ООСМС и ВОСМС в 2020 году (таблица)

26.02.2020
  • 3444

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

В статье представлены основные выплаты и доходы физического лица – работника, а также указан порядок их учета при расчете налогов, взносов и отчислений.

В таблице приведены все выплаты и доходы, утвержденные статьями 319 и 341 НК РК, также и те, которые не относятся к понятию «дохода работника». Выплаты и доходы изложены в утвержденной последовательности.

В пункте 2 статьи 319 НК РК содержится перечень выплат, которые в принципе не относятся к понятию дохода физического лица, соответственно, не являются доходами работника.

В пункте 1 статьи 341 НК РК утвержден перечень выплат, которые являются доходами физического лица (часть из них относится к понятию доходов работника), но которые не подлежат налогообложению.  Такие доходы, не подлежащие налогообложению, признаются корректировкой дохода.

Пример

Обратите внимание, часть выплат и доходов имеют утвержденный размер ограничения (вынесены в последний столбец таблицы). 

Например, подпунктом 11 пункта 1 статьи 341 НК РК установлено, что величина выигрыша по одной лотерее не подлежит налогообложению, если размер выигрыша менее 6 МРП (в 2020 году 6 * 2 651 = 15 906 тенге). Таким образом, если размер выигрыша превышает 6 МРП (20 000 тенге), то величина превышения (20 000 – 15 906 = 4 094) не освобождается от налогообложения – она признается налогооблагаемым доходом. 

В соответствии с подпунктом  2 пункта 2 статьи 319 НК РК, при командировке в пределах РК, суточные в размере 6 МРП не признаются доходами физического лица. Если работодатель производит выплату суточных в большем размере (10 МРП), величина превышения (3 МРП) будет являться доходом лица и подлежать налогообложению. 

Данные ограничения необходимо применять во внимание не только при определении ИПН, но и расчете других налогов и взносов  с данного вида дохода.

При определении порядка исчисления налогов, взносов и отчислений использовались следующие НПА:

Важно!

Текущая редакция статьи 484 НК РК не соответствует применяемой редакции раздела 8 НК РК. Поправки не анонсированы. В таблице указаны сведения по СН по действующей редакции.

В ПП РК от 18 октября 2013 года № 1116 готовятся поправки на 2020 год, так как текущая редакция не соответствует применяемой редакции раздела 8 НК РК. В таблице указаны данные по ОПВ с учетом предстоящих изменений.

В ПП РК от 26 марта 2014 года № 255 указанная редакция не соответствует применяемой редакции раздела 8 НК РК. Поправки не анонсированы. В таблице по ОППВ указаны сведения по действующей редакции.  

Сверьтесь с данной таблицей и проверьте, что вы правильно исчисляете налоги, взносы и отчисления с доходов ваших работников!
  

Вид выплаты

Чем установлена?

ИПН

СН

СО

ОПВ

ОППВ

ООСМС

ВОСМС

Установленный предел

1

Доход работника (в виде денег, в натуральной форме, в виде материальной выгоды)

Статья 322 НК РК

+

+

+

+

+

+

+

 

2

Компенсационные выплаты работникам, если работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков – за день в размере 0,35 МРП

пп. 1) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

0,35 МРП за день

3

Компенсации при служебных командировках (в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника):

· Расходы на проезд, наем жилья, визы и прочее разрешение на въезд;

· Суточные в размере 6 МРП (командировка в пределах РК) – за каждый календарный день;

· Суточные в размере 8 МРП (командировка за пределами РК)– за каждый календарный день.

пп. 2) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

6 МРП в сутки -  в РК; 8 МРП в сутки -  за пределами РК

4

Компенсации при служебных командировках (в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника), производимые государственными учреждениями, за исключением ГУ, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) НБ РК

пп. 3) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

+

-

-

-

-

 

5

Компенсации при служебных командировках (в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника), производимые государственными учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) НБ РК

пп. 4) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

+

-

-

-

-

 

6

Компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму жилища на срок до 30 дней, при переводе работника на работу в другую местность (переезде в другую местность вместе с работодателем)

пп. 5) п2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

7

Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности и не относимые на вычеты (не распределяются между физическими лицами)

пп. 6) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

8

Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях (2 МРП за календарный день)

пп. 7) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

2 МРП за день

9

Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

· по имущественному найму жилища;

· на питание в пределах суточных (6 МРП в сутки -  в РК; 8 МРП в сутки -  за пределами РК)

пп. 8) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

6 МРП в сутки -  в РК; 8 МРП в сутки -  за пределами РК

10

Расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства в РК до места работы и обратно (при условии заключения работодателем с контрагентом договора на оказание услуг по доставке работников)

пп. 9) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

11

Стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви (их ремонта), средств индивидуальной защиты, моющих и дезинфицирующих средств, средств профилактической обработки, медицинской аптечки, молока или других равноценных пищевых продуктов и специализированных продуктов для диетического (лечебного и профилактического) питания по установленным нормам

пп. 10) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

12

Суммы пенсионных накоплений вкладчиков ЕНПФ и ДНПФ, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования, выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые организации

пп. 11) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

13

Пени за несвоевременное исчисление, удержание, перечисление социальных платежей

пп. 12) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

14

Прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юр. лица) механических транспортных средств, прицепов, подлежащих гос. регистрации в РК и находящихся на праве собственности год и более

пп. 13) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

15

Прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юр. лица) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, на территории РК, находящихся на праве собственности год и более, с даты регистрации такого права

пп. 14) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

16

Прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юр. лица) земельных участков и земельных долей, находящихся на территории РК на праве собственности год и более, целевым назначением которых являются ИЖС, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых расположены такие объекты (жилища, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства)

пп. 15) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

17

Прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юр. лица) земельных участков и земельных долей, находящихся на территории РК на праве собственности год и более, целевым назначением которых являются ИЖМ, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены такие объекты (жилища, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства)

пп. 16) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

18

Прирост стоимости имущества, выкупленного для государственных нужд

пп. 17) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

19

Расходы, понесенные физическим лицом-арендатором (не ИП), либо  возмещенные физическому лицу-арендодателю (не ИП),  при имущественном найме жилища, квартиры – если расходы производятся отдельно от арендной платы:

· содержание общего имущества объекта кондоминиума;

· оплата коммунальных услуг;

· на ремонт жилища, квартиры.

пп. 18) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

20

Превышение рыночной стоимости базового актива опциона на момент исполнения опциона над ценой исполнения опциона

пп. 19) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

21

Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (если стоимость единицы не превышает 5 МРП на дату передачи)

пп. 20) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

5 МРП за единицу

22

Представительские расходы по приему и обслуживанию лиц

пп. 21) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

23

Материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юр. лиц и ИП, в том числе полученными работником у своего работодателя

пп 22) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

24

Доход при прекращении обязательств по кредиту (займу, микрокредиту), в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пени, штрафу), в случаях, наступивших после выдачи кредита (займа, микрокредита) такому лицу:

· признания физ. лица-заемщика безвестно отсутствующим, недееспособным, ограниченно дееспособным или объявления его умершим;

· установления физ.лицу-заемщику инвалидности I или II группы, а также в случае смерти физического лица-заемщика;

· отсутствия другого дохода у физ. лица-заемщика, получающего социальные выплаты в случаях потери кормильца, дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением  новорожденного ребенка уходом за ребенком по достижении им возраста 1 года, кроме указанных выплат и т.д.

пп. 23) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

25

Доход, образовавшийся при прекращении обязательств по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде:

· прощения основного долга;

· прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу)

пп. 24) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

26

Доход, образовавшийся по ипотечному жилищному займу (полученному до 1 января 2016 года), который подлежит рефинансированию в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов, в виде: прощения основного долга, прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу) и т.д.

пп. 25) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

27

Сумма задолженности по кредиту (займу), задолженность по вознаграждению,  по которому прощение долга произведено в  соответствии с подпунктом 11) пункта 5 статьи 232.

пп. 26) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

28

Стоимость легализованного имущества, (деньги) (в соотв. с ЗРК «Об амнистии граждан РК, оралманов и лиц, имеющих ВНЖ в РК, в связи с легализацией ими имущества»

пп. 27) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

29

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) в ЕНПФ

пп. 28) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

30

Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) в ЕНПФ

пп. 29) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

31

Доход, полученный физ. лицом при предоставлении ему медицинской помощи в системе ОСМС

пп. 30) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

32

Материальная выгода, полученная за счет средств бюджета, в том числе при:

· предоставлении объема услуг по дошкольному воспитанию и обучению, по техническому и профессиональному, послесреднему, высшему, послевузовскому образованию, повышению квалификации и переподготовке работников и специалистов, а также обучению на подготовительных отделениях учебных заведений, осуществляемых в форме государственного образовательного заказа;

· предоставлении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;

· уплате взносов государства на ОСМС;

· предоставлении реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха на объектах санаторно-курортного назначения;

· предоставлении лекарственных средств и медицинских изделий;

· предоставлении местными исполнительными органами товаров, работ, услуг инвалиду (индивидуальному помощнику, оказывающему социальные услуги инвалиду I группы, имеющему затруднения в передвижении)

пп. 31) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

33

Выплаты физ. лицам за приобретенное у них личное имущество физического лица.

пп. 32) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

34

Произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки, при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность

пп. 33) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

35

Материальная выгода от экономии на вознаграждении, полученная держателем платежной карточки по банковскому займу в связи с предоставлением беспроцентного периода по договору, заключенному между банком и клиентом (в течение установленного периода)

пп. 34) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

36

Сумма, зачисляемая банком-эмитентом за счет средств банка-эмитента на счет держателя платежной карточки за осуществление безналичных платежей с использованием платежной карточки

пп. 35) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

37

Доходы в виде оплаты проезда и проживания государственным служащим, депутатам Парламента РК, судьям налоговым агентом, не являющимся работодателем, при направлении данных лиц в служебную командировку, связанную с осуществлением государственных функций

пп. 36) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

38

Стоимость технических вспомогательных средств и специальных средств передвижения, переданных безвозмездно работодателем работнику, признанному инвалидом вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине работодателя

пп. 37) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

39

Стоимость услуг в виде протезно-ортопедической помощи, оказанной безвозмездно работодателем работнику, признанному инвалидом вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине работодателя

пп. 38) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

40

Выплаты конфиденциальным помощникам в соответствии с Законом РК «Об оперативно-розыскной деятельности»

пп. 39) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

41

Расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку, совершенному без оформления служебной командировки, в виде:

· расходов на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

· расходов работника на проживание в пределах норм;

· расходов на проезд к месту учебы при поступлении и обратно;

· суммы денег в установленных пределах (6 МРП в сутки -  в РК, 8 МРП в сутки -  за пределами РК)

пп. 40) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

6 МРП в сутки -  в РК; 8 МРП в сутки -  за пределами РК

42

Материальная выгода, произведенная автономной организацией образования, в виде оплаты расходов на проживание, медицинское страхование, в том числе на оплату страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами РК до места осуществления деятельности в РК и обратно, полученная иностранным лицом-резидентом:

· являющимся работником автономной орг. образования;

· осуществляющим деятельность в РК по выполнению работ, оказанию услуг такой автономной орг.образования;

· являющимся работником юр. лица-нерезидента, выполняющего работы, оказывающего услуги такой автономной орг. образования, и непосредственно выполняющим такие работы и оказывающим услуги

пп. 41) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

43

Расходы автономной организации образования, при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования (на оплату обучение, проживание в пределах установленных норм, установленных уполномоченным органом, проезд к месту учебы при поступлении и обратно, сумма денег, в пределах 6 МРП в сутки -  в РК, 8 МРП в сутки -  за пределами РК

пп. 42) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

6 МРП в сутки -  в РК; 8 МРП в сутки -  за пределами РК

44

Выплаты, произведенные автономной организацией образования, в виде: расходов на оплату обучения, на оплату участия в мероприятии внеурочной деятельности, на проезд к месту обучения и прохождения профессиональной практики, на проживание, суммы денег, назначенной к выплате физическому лицу в пределах 6 МРП в сутки -  в РК, 8 МРП в сутки -  за пределами РК

пп. 43) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

6 МРП в сутки -  в РК; 8 МРП в сутки -  за пределами РК

45

Материальная выгода, полученная физ. лицом, которое обучается на подготовительном отделении автономной организации образования, в виде оплаты расходов на питание – в пределах 2 МРП за каждый учебный день

пп. 44) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

2 МРП за учебный день

46

Материальная выгода, полученная физ. лицом, которое обучается по очной форме обучения в автономной организации образования, в виде оплаты расходов на медицинское страхование, на проживание в общежитии организации

пп. 45) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

47

Сумма, зачисляемая оператором связи за счет средств оператора связи на мобильный баланс абонента, за осуществление абонентом безналичных операций

пп. 46) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

48

Суммы ИПН и ОПВ, исчисленные с доходов физического лица-резидента и уплаченные налоговым агентом за счет собственных средств, без удержания

пп. 47) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

49

Стоимость услуг, полученных за счет бюджетных средств в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства в соответствии с государственной программой в области развития агропромышленного комплекса РК, программами, утвержденными Правительством РК, оператором которых является НПП РК

пп. 48) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

50

Доход, образовавшийся при прекращении обязательств по кредиту (займу), право требования по которому приобретено организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство РК, в виде:

· прощения основного долга;

· прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу).

пп. 49) п. 2 статьи 319 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

51

Алименты, полученные на детей и иждивенцев

пп. 1) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

52

Вознаграждения, выплачиваемые физ. лицам по их вкладам (депозитам) в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

пп. 2) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

53

Вознаграждения по долговым ценным бумагам

пп. 3) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

54

Вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям

пп. 4) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

55

Доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг

пп. 5) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

56

Доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций

пп. 6) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

57

Дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК

пп. 7) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

58

Дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

· на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3-х лет;

· юр. лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

· имущество лиц, являющихся недропользователями, в стоимости активов юр.лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 %

пп. 8) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

59

Доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей

пп. 9) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

+

-

-

-

-

 

60

Все виды выплат, получаемые в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года

пп. 10) п. 1 статьи 341 НК РК

-

+

+

-

-

+

+

 

61

Выигрыш по одной лотерее в пределах 6 МРП

пп. 11) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

6 МРП

62

Выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета или грантов (в пределах 12 МРП)

пп. 12) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

+

+

-

+

+

12 МРП

63

Выплаты в соответствии с законами РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».

пп. 13) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

+

+

 

64

Доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством (за год в пределах 282 МРП).

пп. 14) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

+

-

-

-

-

282 МРП

65

Доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юр. лице-резиденте или консорциуме, созданном в РК.

пп. 15) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

66

Доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории РК, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи

пп. 16) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

67

Выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда):

· в виде разницы между суммой фактически внесенных ОПВ, ОППВ с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в ЕНПФ на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты;

· при причинении вреда жизни и здоровью – государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение;

· в виде поощрения – лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в противодействии коррупции;

· в виде возмещения убытков в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

· в виде компенсационных выплат – при прекращении действия трудового договора в размерах;

· в виде поощрения – призерам и участникам универсиад и членам национальных сборных команд РК за высокие результаты на международных соревнованиях;

· в виде ежемесячного пожизненного содержания – судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста;

· в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом РК, Правительством РК

пп. 17) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

(компенсационные выплаты  за счет бюджета при прекращении ТД +)

-

-

-

-

 

68

Выплаты в пределах 94 МРП, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

· для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических);

· в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка;

· на погребение – при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.

пп. 18) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

94 МРП

69

Официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами РК

пп. 19) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

70

Официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению

пп. 20) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

71

Официальные доходы в иностранной валюте физ. лиц, являющихся гражданами РК и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах РК за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета

пп. 21) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

+

-

-

-

-

 

72

Пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные выплаты за выслугу лет и (или) государственная базовая пенсионная выплата

пп. 22) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

73

Премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств бюджета

пп. 23) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

74

Премии государства по образовательным накопительным вкладам, выплачиваемые за счет средств бюджета

пп. 24) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

75

Расходы, направленные на обучение (расходы на обучение физ. лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с договора об обязательстве отработать не менее 3-х лет: расходы на оплату обучения, на проживание, на проезд и т.д.

пп. 25) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

76

Социальные выплаты из ГФСС

пп. 26) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

+

-

-

-

 

77

Доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей) (за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами…) – в пределах 12 МРП

пп. 27) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

+

-

-

-

12 МРП (за вычетом выплаты из ГФСС)

78

Стипендии, выплачиваемые организациями лицам, обучающимся в организациях образования

пп. 28) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

79

Специальные стипендии Президента РК и стипендии Президента РК, учреждаемые Президентом РК, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях

пп. 29) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

80

Государственные именные стипендии, учреждаемые Правительством РК, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях

пп. 30) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

81

Выплаты для оплаты расходов, связанных с организацией обучения и прохождения стажировок победителей конкурса на присуждение международной стипендии Президента РК «Болашак»

пп. 31) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

82

Компенсации расходов на проезд лицам, обучающимся на основе государственного образовательного заказа

пп. 32) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

83

Имущество, включая работы и услуги, полученное физ.лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.

пп. 33) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

84

Стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи

пп. 34) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

85

Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16 лет

пп. 35) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

86

Страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования

пп. 36) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

87

Страховые выплаты по договору накопительного страхования, осуществляемые:

· страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физ. лицом по договорам накопительного страхования и (или) работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования;

· в случае смерти застрахованного.

пп. 37) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

88

Чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от физ.лица-резидента, в том числе ИП, являющегося доверительным управляющим

пп. 38) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

89

Дивиденды, полученные от контролируемой иностранной компании, распределенные из финансовой прибыли или ее части, обложенных ИПН в РК

пп. 39) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

90

Доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке

пп. 40) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

91

Государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета

пп. 41) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

92

Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физ. лица, за исключением морального вреда

пп. 42) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

+

-

-

-

 

93

Страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей

пп. 43) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

+

-

-

-

 

94

Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов

пп. 44) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

95

Стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи

пп. 45) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

96

Страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников

пп. 46) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

97

Выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда)

пп. 47) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

98

Доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юр.лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, – в размере 85% от суммы такого дохода

пп. 48) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

-

-

-

-

-

 

99

Облагаемый доход работника – в размере 90% от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

 Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25 МРП

пп. 49) п. 1 статьи 341 НК РК

Применяется

Применяется

Не применяется

Не применяется

(проект)

Применяется

Применяется

Применяется

90% корректировка применяется при расчете ИПН, СН, ООСМС, ВОСМС. По текущей редакции корректировка применяется по ОПВ и ОППВ. По ОПВ планируется исключение.

Корректировка не применяется по СО.

100

Доходы работников юр. лиц, являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб»

пп. 50) п. 1 статьи 341 НК РК

-

-

+

+

-

-

-

 


  • (3444)
Нравится
7

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев