Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» от 26 декабря 2018 года № 203-VI внесены изменения в ряд НПА.
Ознакомиться подробнее с внесенными изменениями в материалах:
Ряд изменений внесены в нормативно-правовые акты, связанные и определением порядка исчисления и уплаты обязательных пенсионных взносов по физическим лицам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
Напомним, что с октября 2018 года данная категория лиц обязана самостоятельно производить уплату ОПВ в свою пользу. То есть с 2018 года уплата ОПВ такими лицами является обязательством.
Подробнее в материалах:
- В Правила по ОПВ внесены изменения по уплате пенсионных взносов физическими лицами по договорам ГПХ;
- Физические лица по договорам ГПХ обязаны уплачивать ОПВ в свою пользу;
- С какого периода физ. лица по ГПХ обязаны уплачивать ОПВ?;
- В связи с тем, что изменения по ОПВ за ГПХ вступают в силу с 14.07.2018г., нужно ли доход за месяц делить на две части: до 14.07.2018 и после?;
- Как рассчитывается ОПВ физ. лицами по ГПХ?;
- Кто уплачивает ОПВ по ГПХ: физ. лица или заказчик?;
- Возникает ли у юридического лица, выплачивающего доходы физ.лицу по договору ГПХ, обязательство по удержанию и перечислению ОПВ?;
- Может ли налоговый агент удерживать и перечислять ОПВ за физических лиц, работающих по договорам ГПХ с 14 июля 2018 года?;
- А если физ. лицо по ГПХ не уплатит ОПВ в свою пользу самостоятельно?;
- Изменится ли порядок расчета ИПН за физ. лицо по ГПХ заказчиком?;
- При расчете ИПН за физ лиц по ГПХ, предоставляется ли вычет по ОПВ?
Законом № 203-VI внесены изменения в Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года.
В статье 1 в определение «Агента по уплате обязательных пенсионных взносов» добавлено уточнение о том, что для физических лиц по договорам ГПХ, агентом по уплате ОПВ является налоговый агент, определенный налоговым законодательством РК.
Внесенное изменение выглядит следующим образом:
«28) агент по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – агент) – физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в РК через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом законодательством РК.
…
В качестве агента по уплате обязательных пенсионных взносов за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан (далее – налоговые агенты)»
Эта поправка означает, что за физических лиц по договорам ГПХ уплачивать ОПВ могут их налоговые агенты (агенты по уплате).
В форме 200.00, утвержденной на 2019 год, добавлено новое приложение для отражения агентом сведений по физ лицам по ГПХ.
Утверждены ФНО на 2019 год (200.00, 300.00, 700.00 и другие).
В статье 24 Закона в пункт 2 добавлен подпункт 5):
«2. От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:
5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами».
Данное изменение означает, что если физическое лицо оказывает услуги или выполняет работы по договору ГПХ в пользу другого физического лица, при этом такое лицо (оказывающее услуги, выполняющее работы) является работником (заключен трудовой договор с работодателем), то оно освобождается от уплаты пенсионных взносов.
То есть за такое лицо ОПВ будут уплачиваться только работодателем в соответствии с доходами, получаемыми по трудовому договору (по месту работы).
Однако, в соответствии со статьей 39 физические лица по доходам по договорам ГПХ, заключенным с другими физическими лицами, ВПРАВЕ уплачивать ОПВ в свою пользу (ОБЯЗАННОСТИ нет – только ПРАВО).
«2. Участвовать в правоотношениях по уплате обязательных пенсионных взносов вправе граждане Республики Казахстан:
1-1) получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами».
Данные положения вступают в силу по истечении 10 календарных дней после официального опубликования Закона № 203-VI. Закон опубликован 28.12.2018 года. Это означает, что данные изменения необходимо применять с 8 января 2019 года.
Таким образом, лица, совмещающие трудовую деятельность по трудовому договору (ИТД) и выполняющие работы/услуги по договорам ГПХ, освобождены от обязательств по уплате ОПВ с доходов по договорам ГПХ.
За физических лиц, выполняющих работы/услуги по договорам ГПХ, ОПВ могут уплачиваться юридическими лицами, ИП и лицами, занимающихся частной практикой. Они могут выступать налоговыми агентами.
При этом за физическими лицами сохраняется право участвовать в пенсионной системе. Они могут самостоятельно отчислять ОПВ в свою пользу.
14 комментариев
Евгения Бубнова
09.01.2019Ольга Мурзинцева
10.01.2019Майя С
16.01.2019Кайрат Уажанов
20.01.2019Марина Девяткина
21.01.2019Марина Девяткина
31.01.2019Алтынай Кажимова
11.02.2019Виктория Гусева
11.02.2019Гульжан Жан
12.02.2019Ольга Мурзинцева
28.02.2019Алия Сулеева
04.03.2019Марина Девяткина
04.03.2019Violetta Gaisler
20.11.2019Ольга Мурзинцева
21.11.2019