Договор ГПХ: ставки налогов и взносов, изменения в расчетах

24.01.2023
  • 143212

При заключении организацией (ТОО или ИП) договора ГПХ с физическим лицом на оказание услуг, ответственность за корректный расчет, удержание и своевременную уплату налогов и взносов за физ. лицо несет налоговый агент, то есть организация. Поэтому в данной статье подробно рассмотрим изменения законодательства, которые касаются налогообложения доходов, начисленных физ. лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Ставка и порядок расчета пенсионных взносов с доходов, полученных по договору ГПХ, в 2023 году остались неизменны, Обязательные пенсионные взносы с физических лиц по доходом ГПХ  исчисляются по ставке 10 %

Напомним, что в период с июня по декабрь 2020 года применялась льготная ставка в размере 5 %, действие которой прекратилось и с января 2021 года действует ставка в размере 10 % от суммы дохода по ГПХ. 

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)

В соответствии со статьей 28 Закона об ОСМС взносы на медицинское страхование в 2023 году исчисляются в размере 2% от суммы начисленного дохода по договору ГПХ. Данная ставка (ВОСМС 2 %) действует с января 2021 года.

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Ставка индивидуального подоходного налога с доходов по договорам ГПХ в 2023 году не изменилась, налог исчисляется по ставке 10 % для резидентов РК и для нерезидентов по ставке 20 % (как и ранее).

В соответствии с пунктом 2 статьи 353 НК РК при исчислении индивидуального подоходного налога физическим лицам по доходам по ГПХ предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов. Уменьшение дохода на сумму вычетов (ОПВ и ВОСМС) производится только при определении облагаемой базы для резидентов РК. Подоходный налог с доходов ГПХ нерезидентов рассчитывается без вычетов, то есть со всей суммы полученного дохода. 

Порядок расчета суммы «на руки» по договору ГПХ

При расчете с физическим лицом по договору ГПХ следует учитывать, что суммы пенсионных и медицинских взносов, а также сумма подоходного налога подлежит удержанию, то есть к выдаче полагается сумма оказанных услуг за минусом исчисленных налогов и взносов.

Пример

В январе 2023 года с физическим лицом заключен договор ГПХ по услугам на общую сумму 100 000 тенге. Услуга в полной мере оказана в январе 2023 года, акт выполненных работ подписан. Физическое лицо – исполнитель по договору ГПХ является гражданином РК (не пенсионер, не инвалид), то есть является плательщиком ОПВ и ВОСМС и имеет право на вычеты (резидент РК)..

Давайте подробно рассмотрим расчет и удержание налогов и взносов по акту выполненных услуг на 100 000 тенге за январь 2023 года по договору ГПХ:

  • Сумма начисленного дохода физ. лицу – 100 000 тенге;
  • Сумма ОПВ – 10 000 тенге (100 000 * 10%);
  • Сумма ВОСМС – 2 000 тенге (100 000 * 2%);
  • Сумма ИПН – 8 800 тенге ((100 000 – ОПВ 10 000 – ВОСМС 2 000) * 10%);
  • Сумма к выдаче («на руки») – 79 200 тенге.

Нравится
26

Новости

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

16 комментариев


  • 64x64
    Ольга Проскурякова Проскурякова Проскурякова
    10.02.2021
    [0]
    |
    [0]
    Расчет налогов, если ГПХ на постоянной основе, нужно ли начислять СН, СО, ОСМС?
    64x64
    Ольга Мурзинцева
    11.02.2021
    [0]
    |
    [0]
    С физ лиц, с которыми заключены договора ГПХ удерживаются и уплачиваются только ИПН, ОПВ и ВОСМС.
    64x64
    макпал Толыкбаева
    05.04.2021
    [0]
    |
    [0]
    Подскажите, что это значит? Если у меня договор гпх и уплачиваются ИПН,ОПВ и ВОСМС, Как будут декретные пособия?
  • 64x64
    Эля Т
    26.02.2021
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Для нерезидентов по ДГПХ при исчислении ИПН предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов?


    64x64
    Ольга Мурзинцева
    26.02.2021
    [1]
    |
    [0]
    Добрый день! Нерезидентам РК налоговые вычеты не предоставляются. ИПН с дохода физического лица – нерезидента: облагаемый доход, вычеты, корректировки, ставка.
  • 64x64
    Аида Мурзахметова
    10.03.2021
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Интересует один момент, Работаю в ТОО штатным сотрудником, недавно начала работать дополнительно по договору ГПХ, как я понимаю налоговым агентом выступает ТОО, налоги удерживают и проплачивают сами. На прежней работе, когда им нужна была разовая услуга, они делали АВР на штатного сотрудника, но услугу предоставлял по факту физ лицо, не работающий в данной компании. Данную процедуру проводили, вроде чтобы не проплачивать ОПВ. Исходя из этого ,если я работаю при штатной расстановке, дополнительно подписываю договор по ГПХ, с меня не будут удерживать ОПВ, удерживают только ИПН и ОСМС?
    64x64
    Ольга Мурзинцева
    11.03.2021
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Физ лицо по договору ГПХ также является плательщиком ОПВ. Таким образом с договора по ГПХ будут удерживаться ИПН, ВОСМС и ОПВ. ВОСМС и ОПВ - до достижения максимального предела по физ. лицу.
  • 64x64
    Ирина Ли
    18.03.2021
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте,

    Есть ли ограничения по сроку действия договора ГПХ, т .е. заключать на срок менее года? Если это аренда грузового автомобиля.
    В этом случае налог на транспорт оплачивает владелец авто, а обязательство об уплате и сдаче ФНО 870 на арендаторе, верно?
    64x64
    Ольга Мурзинцева
    19.03.2021
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! ГК РК не установлено требований по срокам заключения договора, поэтому срок действия договора устанавливается по соглашению сторон. Подробнее в материале Что такое договор ГПХ? Чем договор ГПХ отличается от трудового договора?
  • 64x64
    Marina lvn
    27.07.2021
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте, как отразить в договоре отдельным пунктом что будет  удержание  налога? 
    64x64
    Марина Девяткина
    27.07.2021
    [0]
    |
    [0]
    ну например: расчет за оказанные услуги по договору будет произведен с учетом действующего налогового законодательства РК (за минусом налогов, взносов и отчислений) 
  • 64x64
    Берик М
    02.11.2021
    [0]
    |
    [0]
    Вопрос по теме такой:
    Есть договор ГПХ между работником (гражданин РК) и иностранной компанией (Европа). 
    1) Работник уплачивает в РК только указанные в статье ИПН, ОПВ и ВОСМС или дополнительно другие?
    2) Если договор ГПХ заключить не от имени физ. лица, а от ИП с той же иностранной компанией, какие налоги нужно будет уплачивать в РК? 
    Если можно, приведите расчет для ИП, чтобы понять сравнение с физ лицом.

  • 64x64
    Алексей Бекет
    03.04.2022
    [0]
    |
    [0]
    добрый день!
    1. может ли ГКП на ПХВ заключать договора ГПХ с физическими лицами?
    2. максимальный срок и сумма договора ГПХ?
    заранее спасибо!
    64x64
    Ольга Мурзинцева
    04.04.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Как таковые сроки и суммы договоров ГПХ законодательно не установлены. 

  • 64x64
    Наталья Шарпилова
    27.06.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! А можно ли заключать договор ГПХ аренды авто с физ. лицом, который не является владельцем автомобиля. Если да, то какие налоги при этом будут?
    64x64
    Виктория Гусева
    28.06.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, вы можете заключить договор аренды с лицом, которое имеет право распоряжаться этим имуществом, в том числе сдавать его в аренду (например, в случае субаренды). Если такого права у физ. лица нет, но нет смысла и в договоре аренды с ним.