При заключении организацией (ТОО или ИП) договора ГПХ с физическим лицом на оказание услуг, ответственность за корректный расчет, удержание и своевременную уплату налогов и взносов за физ. лицо несет налоговый агент, то есть организация. Поэтому в данной статье подробно рассмотрим изменения законодательства, которые касаются налогообложения доходов, начисленных физ. лицам по договорам гражданско-правового характера.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
Ставка и порядок расчета пенсионных взносов с доходов, полученных по договору ГПХ, в 2023 году остались неизменны, Обязательные пенсионные взносы с физических лиц по доходом ГПХ исчисляются по ставке 10 %.
Напомним, что в период с июня по декабрь 2020 года применялась льготная ставка в размере 5 %, действие которой прекратилось и с января 2021 года действует ставка в размере 10 % от суммы дохода по ГПХ.
Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)
В соответствии со статьей 28 Закона об ОСМС взносы на медицинское страхование в 2023 году исчисляются в размере 2% от суммы начисленного дохода по договору ГПХ. Данная ставка (ВОСМС 2 %) действует с января 2021 года.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Ставка индивидуального подоходного налога с доходов по договорам ГПХ в 2023 году не изменилась, налог исчисляется по ставке 10 % для резидентов РК и для нерезидентов по ставке 20 % (как и ранее).
В соответствии с пунктом 2 статьи 353 НК РК при исчислении индивидуального подоходного налога физическим лицам по доходам по ГПХ предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов. Уменьшение дохода на сумму вычетов (ОПВ и ВОСМС) производится только при определении облагаемой базы для резидентов РК. Подоходный налог с доходов ГПХ нерезидентов рассчитывается без вычетов, то есть со всей суммы полученного дохода.
Порядок расчета суммы «на руки» по договору ГПХ
При расчете с физическим лицом по договору ГПХ следует учитывать, что суммы пенсионных и медицинских взносов, а также сумма подоходного налога подлежит удержанию, то есть к выдаче полагается сумма оказанных услуг за минусом исчисленных налогов и взносов.
В январе 2023 года с физическим лицом заключен договор ГПХ по услугам на общую сумму 100 000 тенге. Услуга в полной мере оказана в январе 2023 года, акт выполненных работ подписан. Физическое лицо – исполнитель по договору ГПХ является гражданином РК (не пенсионер, не инвалид), то есть является плательщиком ОПВ и ВОСМС и имеет право на вычеты (резидент РК)..
Давайте подробно рассмотрим расчет и удержание налогов и взносов по акту выполненных услуг на 100 000 тенге за январь 2023 года по договору ГПХ:
- Сумма начисленного дохода физ. лицу – 100 000 тенге;
- Сумма ОПВ – 10 000 тенге (100 000 * 10%);
- Сумма ВОСМС – 2 000 тенге (100 000 * 2%);
- Сумма ИПН – 8 800 тенге ((100 000 – ОПВ 10 000 – ВОСМС 2 000) * 10%);
- Сумма к выдаче («на руки») – 79 200 тенге.
17 комментариев
Ольга Проскурякова Проскурякова Проскурякова
10.02.2021Ольга Мурзинцева
11.02.2021макпал Толыкбаева
05.04.2021Эля Т
26.02.2021Ольга Мурзинцева
26.02.2021Аида Мурзахметова
10.03.2021Ольга Мурзинцева
11.03.2021Ирина Ли
18.03.2021Ольга Мурзинцева
19.03.2021Marina lvn
27.07.2021Марина Девяткина
27.07.2021Берик М
02.11.2021Алексей Бекет
03.04.2022Ольга Мурзинцева
04.04.2022Наталья Шарпилова
27.06.2022Виктория Гусева
28.06.2022Любовь Пастухова
13.07.2023