Договор ГПХ: ставки налогов и взносов, изменения в расчетах
01.01.2022
- 121665
При заключении организацией (ТОО или ИП) договора ГПХ с физическим лицом на оказание услуг, ответственность за корректный расчет, удержание и своевременную уплату налогов и взносов за физ. лицо несет налоговый агент, то есть организация. Поэтому в данной статье подробно рассмотрим изменения законодательства, которые касаются налогообложения доходов, начисленных физ. лицам по договорам гражданско-правового характера.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
С 1 января 2021 года исчислять обязательные пенсионные взносы следует по ставке 10 %. Обратите внимание на то, что льготная ставка в размере 5 %, которая применялась в периоде с 1 июня и до конца 2020 года, не продлена на 2021 год.
Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)
В соответствии со статьей 28 Закона об ОСМС взносы на медицинское страхование с 1 января 2021 года исчисляются в размере 2% от суммы начисленного дохода по договору ГПХ.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Ставка индивидуального подоходного налога с доходов по договорам ГПХ в 2021 году не изменилась, налог исчисляется по ставке 10 % для резидентов РК и для нерезидентов по ставке 20 % (как и ранее), но изменился порядок определения облагаемой базы. В соответствии с внесенными изменениями Законом от 10.12.2020 года № 382-VI при исчислении индивидуального подоходного налога физическим лицам по доходам по ГПХ предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов.
Порядок расчета суммы «на руки» по договору ГПХ
При расчете с физическим лицом по договору ГПХ следует учитывать, что суммы пенсионных и медицинских взносов, а также сумма подоходного налога подлежит удержанию, то есть к выдаче полагается сумма оказанных услуг за минусом исчисленных налогов и взносов.
Пример
В январе 2022 года с физическим лицом заключен договор ГПХ по услугам на общую сумму 100 000 тенге. Услуга в полной мере оказана в январе 2022 года, акт выполненных работ подписан. Физическое лицо – исполнитель по договору ГПХ является гражданином РК (не пенсионер, не инвалид), то есть является плательщиком ОПВ и ВОСМС.
Давайте подробно рассмотрим расчет и удержание налогов и взносов по акту выполненных услуг на 100 000 тенге за январь 2022 года по договору ГПХ:
- Сумма начисленного дохода физ. лицу – 100 000 тенге;
- Сумма ОПВ – 10 000 тенге (100 000 * 10%);
- Сумма ВОСМС – 2 000 тенге (100 000 * 2%);
- Сумма ИПН – 8 800 тенге ((100 000 – ОПВ 10 000 – ВОСМС 2 000) * 10%);
- Сумма к выдаче («на руки») – 79 200 тенге.
Нравится
23
Вход с помощью STSL
15 комментариев
Ольга Проскурякова Проскурякова Проскурякова
10.02.2021Расчет налогов, если ГПХ на постоянной основе, нужно ли начислять СН, СО, ОСМС?
Ольга Мурзинцева
11.02.2021С физ лиц, с которыми заключены договора ГПХ удерживаются и уплачиваются только ИПН, ОПВ и ВОСМС.
Эля Т
26.02.2021Добрый день! Для нерезидентов по ДГПХ при исчислении ИПН предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов?
Ольга Мурзинцева
26.02.2021Добрый день! Нерезидентам РК налоговые вычеты не предоставляются. ИПН с дохода физического лица – нерезидента: облагаемый доход, вычеты, корректировки, ставка.
Аида Мурзахметова
10.03.2021Добрый день! Интересует один момент, Работаю в ТОО штатным сотрудником, недавно начала работать дополнительно по договору ГПХ, как я понимаю налоговым агентом выступает ТОО, налоги удерживают и проплачивают сами. На прежней работе, когда им нужна была разовая услуга, они делали АВР на штатного сотрудника, но услугу предоставлял по факту физ лицо, не работающий в данной компании. Данную процедуру проводили, вроде чтобы не проплачивать ОПВ. Исходя из этого ,если я работаю при штатной расстановке, дополнительно подписываю договор по ГПХ, с меня не будут удерживать ОПВ, удерживают только ИПН и ОСМС?
Ольга Мурзинцева
11.03.2021Добрый день! Физ лицо по договору ГПХ также является плательщиком ОПВ. Таким образом с договора по ГПХ будут удерживаться ИПН, ВОСМС и ОПВ. ВОСМС и ОПВ - до достижения максимального предела по физ. лицу.
Ирина Ли
18.03.2021Здравствуйте,
Ольга Мурзинцева
19.03.2021Добрый день! ГК РК не установлено требований по срокам заключения договора, поэтому срок действия договора устанавливается по соглашению сторон. Подробнее в материале Что такое договор ГПХ? Чем договор ГПХ отличается от трудового договора?
Marina lvn
27.07.2021Здравствуйте, как отразить в договоре отдельным пунктом что будет удержание налога?
Марина Девяткина
27.07.2021ну например: расчет за оказанные услуги по договору будет произведен с учетом действующего налогового законодательства РК (за минусом налогов, взносов и отчислений)
Берик М
02.11.2021Вопрос по теме такой:
Алексей Бекет
03.04.2022добрый день!
Ольга Мурзинцева
04.04.2022Добрый день. Как таковые сроки и суммы договоров ГПХ законодательно не установлены.
Наталья Шарпилова
27.06.2022Добрый день! А можно ли заключать договор ГПХ аренды авто с физ. лицом, который не является владельцем автомобиля. Если да, то какие налоги при этом будут?
Виктория Гусева
28.06.2022Добрый день, вы можете заключить договор аренды с лицом, которое имеет право распоряжаться этим имуществом, в том числе сдавать его в аренду (например, в случае субаренды). Если такого права у физ. лица нет, но нет смысла и в договоре аренды с ним.