Договор ГПХ в 2021 году: ставки налогов и взносов, изменения в расчетах

15.01.2021
  • 79063

При заключении организацией (ТОО или ИП) договора ГПХ с физическим лицом на оказание услуг, ответственность за корректный расчет, удержание и своевременную уплату налогов и взносов за физ. лицо несет налоговый агент, то есть организация. Поэтому в данной статье подробно рассмотрим изменения законодательства 2021 года, которые касаются налогообложения доходов, начисленных физ. лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

С 1 января 2021 года исчислять обязательные пенсионные взносы следует по ставке 10 %. Обратите внимание на то, что льготная ставка в размере 5 %, которая применялась в периоде с 1 июня и до конца 2020 года, не продлена на 2021 год.

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)

В соответствии со статьей 28 Закона об ОСМС взносы на медицинское страхование с 1 января 2021 года исчисляются в размере 2% от суммы начисленного дохода по договору ГПХ.

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Ставка индивидуального подоходного налога с доходов по договорам ГПХ в 2021 году не изменилась, налог исчисляется по ставке 10 % для резидентов РК и для нерезидентов по ставке 20 % (как и ранее), но изменился порядок определения облагаемой базы. В соответствии с внесенными изменениями Законом от 10.12.2020 года № 382-VI при исчислении индивидуального подоходного налога физическим лицам по доходам по ГПХ предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов. 

Порядок расчета суммы «на руки» по договору ГПХ

При расчете с физическим лицом по договору ГПХ следует учитывать, что суммы пенсионных и медицинских взносов, а также сумма подоходного налога подлежит удержанию, то есть к выдаче полагается сумма оказанных услуг за минусом исчисленных налогов и взносов.

Пример

В январе 2021 года с физическим лицом заключен договор ГПХ по услугам на общую сумму 100 000 тенге. Услуга в полной мере оказана в январе 2021 года, акт выполненных работ подписан. Физическое лицо – исполнитель по договору ГПХ является гражданином РК (не пенсионер, не инвалид), то есть является плательщиком ОПВ и ВОСМС.

Давайте подробно рассмотрим расчет и удержание налогов и взносов по акту выполненных услуг на 100 000 тенге за январь 2021 года по договору ГПХ:

  • Сумма начисленного дохода физ. лицу – 100 000 тенге;
  • Сумма ОПВ – 10 000 тенге (100 000 * 10%);
  • Сумма ВОСМС – 2 000 тенге (100 000 * 2%);
  • Сумма ИПН – 8 800 тенге ((100 000 – ОПВ 10 000 – ВОСМС 2 000) * 10%);
  • Сумма к выдаче («на руки») – 79 200 тенге.

Нравится
18

Новости

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

10 комментариев


  • 64x64
    Ольга Проскурякова Проскурякова Проскурякова
    10.02.2021
    [0]
    |
    [0]

    Расчет налогов, если ГПХ на постоянной основе, нужно ли начислять СН, СО, ОСМС?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    11.02.2021
    [0]
    |
    [0]

    С физ лиц, с которыми заключены договора ГПХ удерживаются и уплачиваются только ИПН, ОПВ и ВОСМС.

  • 64x64
    Эля Т
    26.02.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Для нерезидентов по ДГПХ при исчислении ИПН предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов?


    64x64
    Ольга Мурзинцева
    26.02.2021
    [1]
    |
    [0]

    Добрый день! Нерезидентам РК налоговые вычеты не предоставляются. ИПН с дохода физического лица – нерезидента: облагаемый доход, вычеты, корректировки, ставка.

  • 64x64
    Аида Мурзахметова
    10.03.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Интересует один момент, Работаю в ТОО штатным сотрудником, недавно начала работать дополнительно по договору ГПХ, как я понимаю налоговым агентом выступает ТОО, налоги удерживают и проплачивают сами. На прежней работе, когда им нужна была разовая услуга, они делали АВР на штатного сотрудника, но услугу предоставлял по факту физ лицо, не работающий в данной компании. Данную процедуру проводили, вроде чтобы не проплачивать ОПВ. Исходя из этого ,если я работаю при штатной расстановке, дополнительно подписываю договор по ГПХ, с меня не будут удерживать ОПВ, удерживают только ИПН и ОСМС?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    11.03.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Физ лицо по договору ГПХ также является плательщиком ОПВ. Таким образом с договора по ГПХ будут удерживаться ИПН, ВОСМС и ОПВ. ВОСМС и ОПВ - до достижения максимального предела по физ. лицу.

  • 64x64
    Ирина Ли
    18.03.2021
    [0]
    |
    [0]

    Здравствуйте,


    Есть ли ограничения по сроку действия договора ГПХ, т .е. заключать на срок менее года? Если это аренда грузового автомобиля.
    В этом случае налог на транспорт оплачивает владелец авто, а обязательство об уплате и сдаче ФНО 870 на арендаторе, верно?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    19.03.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! ГК РК не установлено требований по срокам заключения договора, поэтому срок действия договора устанавливается по соглашению сторон. Подробнее в материале Что такое договор ГПХ? Чем договор ГПХ отличается от трудового договора?

  • 64x64
    Marina lvn
    27.07.2021
    [0]
    |
    [0]

    Здравствуйте, как отразить в договоре отдельным пунктом что будет  удержание  налога? 

    64x64
    Марина Девяткина
    27.07.2021
    [0]
    |
    [0]

    ну например: расчет за оказанные услуги по договору будет произведен с учетом действующего налогового законодательства РК (за минусом налогов, взносов и отчислений)