Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса

ДГД по Костанайской областив рамках проведения массово-разъяснительной работы доводит до сведения, что с 1 января 2018 года введён в действие новый Налоговый Кодекс. Концепция нового Налогового Кодекса была построена на принципах максимальной прозрачности и простоты применения норм налогового законодательства для налогоплательщиков, в целях упрощения процедуры их восприятия.

В целях дальнейшего развития малого, в том числе семейного, предпринимательства, Налоговым Кодексом предусмотрены особенные условия налогообложения для субъектов малого бизнеса. К этому относятся специальные налоговые режимы, разъяснение норм налогового права по которым будет произведено в данной статье.

Налоговым Кодексом предусмотрено сохранение специального налогового режима на основе патента, при этом при применении данного режима:

• отменяется социальный налог;
  
• устанавливается ставка индивидуального подоходного налога в размере 1%, за исключением ставки, применяемой по наличным оборотам лицами, осуществляющими деятельность в сфере торговли, которая установлена в размере 2%;
  
• вводится с 2020 года ограниченный перечень видов деятельности, при осуществлении которых разрешено применять патент.
  

Таким образом, для субъектов малого бизнеса, не использующих труд наёмных работников и осуществляющих виды деятельности, не предусматривающие получения крупной суммы прибыли, государством максимально снижена налоговая нагрузка на такую категорию налогоплательщиков.

Также произведено сохранение специального налогового режима на основе упрощенной декларации с:

• установлением единых (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) пределов по размеру доходов (2 044-кратный МЗП, в 2018 году - 57,8 млн. тенге в полугодие) и численности работников (не более 30 человек);
  
• сохранением ставки (3% от дохода без учета вычетов), а также действующих ограничений, в том числе по видам деятельности;
  
• уплатой субъектами, применяющими данный специальный налоговый режим, социальных платежей (обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, социальные отчисления, отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, а также с 2020 г. - взносы на обязательное социальное медицинское страхование) ежемесячно, с отражением таких платежей в упрощенной декларации (1 раз по итогам полугодия).
  

Такие изменения уже нашли своё положительное восприятие субъектами предпринимательства, в особенности индивидуальными предпринимателями, у которых относительно не высокие доходы и не имеющие возможности содержать штат бухгалтеров для ведения бухгалтерского и налогового учёта, предусмотренного при применении общеустановленного режима налогообложения.

С 2018 года предусмотрено введение специального налогового режима с использованием фиксированного вычета, при этом:

• право применения нового режима налогообложения, основанного на ведении учета доходов и расходов, предоставляется на добровольной основе, при соответствии налогоплательщика установленным критериям по видам деятельности, ограничениям по наличию структурных подразделений и т.д.;
  
• установлены более высокие (по сравнению с упрощенной декларацией) критерии по размерам предельного дохода и предельной численности (12 260-кратный МЗП в 2018 году 346,8 млн. тенге в год и 50 человек, соответственно);
  
• изменен (по сравнению с действующими режимами на основе упрощенной декларации и патента) объект налогообложения на доходы, уменьшенные на сумму расходов.
  

При этом, в доходы включаются все доходы, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком в РК и за ее пределами в течение налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 690-691.

Вычету подлежат следующие виды расходов:

1. на приобретение товаров;
   
2. по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, подлежащим отнесению на вычеты в соответствии со статьей 257;
   
3. на уплату налогов и платежей в бюджет, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьей 263 НК;
   
4. суммы компенсаций при служебных командировках, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со статьей 244 НК.
   

• будут применяться общеустановленные ставки корпоративного и индивидуального подоходных налогов в размере 20% и 10%, соответственно;
• предусмотрено применение:

-  дополнительного фиксированного вычета в размере 30% от суммы СГД. При применении дополнительных вычетов общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая дополнительные, не должна превышать 70% от СГД;
- нормы по уменьшению налогооблагаемого дохода на 100% от ФОТ (помимо вычета на ФОТ в аналогичном размере).

Источник: ДГД по Костанайской области