Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС)

15.05.2017
  • 69606

Вашим коллегам были интересны эти материалы на этой неделе:

 

Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) - комплекс правовых, экономических и организационных мер по оказанию медицинской помощи потребителям медицинских услуг за счет активов фонда социального медицинского страхования.

Основные нормативно-правовые акты, регулирующие положения по  ОСМС:

Нормативные акты по вопросу медицинского страхования размещены в Библиотеке бухгалтера портала PRO1C в разделе Трудовые отношения - Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС).

В системе ОСМС уплачиваются два вида платежа: взносы на ОСМС и отчисления на ОСМС. Чем взносы на ОСМС отличаются от отчислений? 

Плательщики ОСМС

Вид

Плательщики

Взносы

  • Государство;
  • Работники;
  • Индивидуальные предприниматели;
  • Физические лица, получающие доходы по договорам ГПХ.

Отчисления

  • Работодатели в том числе иностранные юр. лица, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц.

 
Отчисления также уплачиваются за иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК, оралманов. Также данные категории осуществляют взносы в свою пользу. 

В соответствии со статьей 98 Договора о ЕАЭС, граждане стран-членов ЕАЭС несут те же права и обязанности по ОСМС, что и граждане РК. Взносы и отчисления по таким лицам уплачиваются без учета постоянного проживания на территории РК.

Полезно!

Ответ МТиСЗН об отсутствии обязанности по перечислению взносов иностранцами, временно проживающими на территории РК «Перечисляют ли иностранцы, временно проживающие на территории РК, взносы по ОСМС?».

В соответствии с разъяснением Министра здравоохранения РК с 1 июля 2017 года расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работникам-нерезидентам – гражданам стран–членов ЕАЭС будут являться объектом исчисления отчислений на ОСМС.


От уплаты взносов на медицинское страхование освобождаются:
  1. Лица, за которых уплату взносов производит государство (дети, пенсионеры, инвалиды и др.);
  2. военнослужащие;
  3. сотрудники специальных государственных органов;
  4. сотрудники правоохранительных органов.

Работодатели, освобождаются от уплаты отчислений на ОСМС за следующих работников:

  • лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 настоящего Закона;

  • военнослужащих;

  • сотрудников специальных государственных органов;

  • сотрудников правоохранительных органов.

Начало перечисления и размеры платежей по ОСМС

Отчисления работодателей:
с 1 июля 2017 года – 1% от объекта исчисления отчислений;
с 1 января 2018 года – 1.5% от объекта исчисления отчислений;
с 1 января 2020 года – 2% от объекта исчисления отчислений;
с 1 января 2022 года – 3% от объекта исчисления отчислений.

 Взносы работников:
с 1 января 2019 года – 1% от объекта исчисления взносов;
с 1 января 2020 года – 2% от объекта исчисления взносов.

Взносы индивидуальных предпринимателей, физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ:
с 1 июля 2017 года – 5%  от объекта исчисления взносов;

Взносы государства за граждан, установленных в подпунктах 1), 2), 3), 4), 5), 6), 7), 8), 9), 10), 14) и 15) пункта 4 статьи 28 Закона:

с 1 января 2018 года – 3,75% от объекта исчисления;
с 1 января 2019 года – 4% от объекта исчисления;
с 1 января 2022 года – от 4 до 5% от объекта исчисления;

Формулы расчета взносов и отчислений на ОСМС

Пределы дохода 


Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений и (или) взносов, не должен превышать 15 МЗП.

В случае если объект исчисления за календарный месяц менее 1 МЗП, отчисления и взносы исчисляются и перечисляются исходя из 1 МЗП.

Объект исчисления = от 1 МЗП до 15 МЗП

Округление суммы платежа

В соответствии с пунктом 39 Правил исчисления и перечисления платежи по ОСМС округляются до целых чисел: 
  • значение до 50 тиын округляется до 0 тенге;
  • сумма от 50 тиын округляется до 1 тенге;
Как настроить округление суммы отчислений на медстрахование (ОСМС) в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана?

Отчисления работодателей

Объект исчисления  -  расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов.

Доходами работников являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, с которых не уплачиваются отчисления и взносы.

Отчисления работодателй на ОСМС = Облагаемые доходы * Ставка текущего периода (в 2017 году - 1%)

Доходы (выплаты), с которых не удерживаются отчисления (взносы), рассмотрены в статье «Список выплат и доходов не облагаемых по системе ОСМС». К ним относятся, например: 

  1. компенсации работникам при разъездном характере работы;
  2. компенсации при служебных командировках;
  3. компенсации расходов при переводе работника на работу в другую местность за счет средств бюджета;
  4. полевое довольствие работников;
  5. расходы на обеспечение лиц, работающим вахтовым методом;
  6. расходы, связанные с доставкой работников;
  7. стоимость выданной специальной одежды;
  8. расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;
  9. расходы на проживание, медицинское страхование, проезд физического лица-нерезидента от автономной организацией образования;
  10. пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета;
  11. пособие к отпуску на оздоровление;
  12. выплаты для оплаты медицинских услуг, при рождении ребенка, на погребение в пределах 8 месячных заработных плат;
  13. страховые премии, уплачиваемые работодателем;
  14. стипендии.
Важно

В соответствии с разъяснением Министра финансов РК, обязательства по ОСМС в бухгалтерском учете могут отражаться, например, на счете 3210 Типового плана счетов.

Взносы работников (с 2019 года)

Объект исчисления -  доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, с которых не уплачиваются отчисления и взносы, определяемых уполномоченным органом.

Взносы работников на ОСМС = Облагаемые доходы * Ставка текущего периода

Напомним, взносы работников - это суммы, удерживаемые из доходов работников, вносимые ими в свою пользу.

Взносы индивидуальных предпринимателей

Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей,
адвокатов, профессиональных медиаторов является двукратный минимальный размер заработной платы.

Взносы ИП на ОСМС = 2*МЗП*5%

Важно!

Индивидуальные предприниматели:

  • приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан

  • либо признанные бездействующими в соответствии с налоговым законодательством РК

  уплачивают взносы исходя из 1 МЗП (с 01.01.2018). 

Взносы физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ

Объект исчисления  - начисленные доходы по договорам гражданско-правового характера, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы.

Взносы на ОСМС = Облагаемые доходы * 5 %

Взносы государства

Объект исчисления - среднемесячная заработная плата, предшествующая двум годам текущего финансового года, определяемая уполномоченным органом в области государственной статистики

Порядок и сроки перечисления взносов и отчислений на ОСМС

Полезно

Подробнее про механизм перечисления взносов и отчислений в статье «Перечисление взносов и отчислений на ОСМС».


Начисленные (удержанные) отчисления и взносы перечисляются через Государственную корпорацию на счет Фонда путем безналичных платежей.

Индивидуальные предприниматели, налоговые агенты, использующие труд физических лиц по договорам ГПХ, не имеющие счетов в банках и организациях, вносят отчисления и взносы наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в фонд.

Перечисление отчислений и взносов осуществляется электронными платежными поручениями с приложением списка работников, индивидуальных предпринимателей, физических лиц по договорам ГПХ, которые произвели отчисления и взносы. Список содержит ИИН, фамилию, имя, отчество (при его наличии), дату рождения, сумму отчисления и взноса, период, за который уплачиваются отчисления и взносы.

Полезно

Органами Комитета государственных доходов РК будет выполняться учет расчетов по ОСМС

Наряду со сведениями о наличии либо отсутствии задолженности по налогам и другим обязательным платежам, КГД МФ РК будет предоставлять сведения о наличии задолженности (ее отсутствия) о начисленных и уплаченных взносах на ОСМС.

Соответствующие изменения в Правила ведения лицевых счетов внесены  Приказом Министра финансов РК от 25 апреля 2017 года №275.

Отчисления работодателей

Начисленные и удержанные взносы и отчисления перечисляются работодателем не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

По решению юридического лица-резидента его филиалы и представительства могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков отчислений и взносов.

Работодатель обязан ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представлять работникам, за которых уплачиваются отчисления и взносы, сведения об исчисленных (удержанных) и перечисленных отчислениях и взносах.

Важно

В соответствии с ответом Министра здравоохранения и социального развития, работодатель может информировать своих работников сведениями об исчисленных и перечисленных взносах и отчислениях в письменной или электронной форме, в том числе с включением информации в расчетные листки.


Взносы работников

Исчисление (удержание) и перечисление взносов работников в фонд ежемесячно осуществляются работодателями за счет доходов работников.Удержание взносов работников на ОСМС начнется с 2019 года.

Взносы индивидуальных предпринимателей

Исчисление и уплата взносов ИП на ОУР осуществляются самостоятельно путем прямого зачисления средств через Государственную корпорацию на счет фонда не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Исчисление и уплата взносов ИП на СНР - в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК.

Подробнее вопрос уплаты взносов ИП рассмотрен в ответе Министра здравоохранения «В какие сроки ИП на СНР или общеустановленном режиме должны уплатить взносы на ОСМС за июль 2017»?

Взносы физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд осуществляются ежемесячно за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами.

Своевременно не перечисленные суммы отчислений и взносов взыскиваются органами государственных доходов и подлежат перечислению плательщиком на счет фонда с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК, за каждый день просрочки (включая день оплаты в фонд).

Важно

В некоторые формы налоговой отчетности уже внесены изменения, связанные с ОСМС, например, в формы 200.00 и 910.00. 

Подробнее об этом в статье «Утверждены новые формы 200.00 и 910.00 на 2017 год».

Отнесение на вычеты взносов и отчислений по ОСМС

Вычет по КПН

Пунктом 14-2 статьи 100 НК РК (вступает в силу с 1 июля 2017 года), расходы работодателя по отчислениям на ОСМС подлежат вычету по корпоративному подоходному налогу (КПН). 

При этом вычету подлежат отчисления, уплаченные в Фонд:
  • в отчетном налоговом периоде - в пределах начисленных за отчетный и предыдущие налоговые периоды;
  • в предыдущих отчетных периода - в пределах начисленных за отчетный.

Вычет по ИПН

В соответствии с изменениями, внесенными в статью 166 Налогового кодекса суммы взносов на ОСМС относятся на вычет по индивидуальному подоходному налогу (ИПН).

Вычет может быть применен при наличии документов, подтверждающих уплату взносов. Предположительно, таким документом может быть справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная налоговым агентом.

Важно

Отчисления на ОСМС, уплачиваемые работодателями, не являются вычетом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому с доходов работников (вычет предоставляется только по взносам ОСМС).

Ответственность за несвоевременную уплату ОСМС

В случае несвоевременного перечисления взносов отчислений, с плательщика взыскивается пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК, за каждый день просрочки (включая день оплаты в фонд). 

При этом суммы могут взыскиваться с банковских счетов плательщика в размере задолженности. Взыскание производится как со счетов в тенге, так и в иностранной валюте.

При таком взыскании плательщику направляется уведомление. При вручении уведомления, плательщик обязан предоставить в уполномоченные органы список работников, по которым производятся взносы и отчисления.

Если в течение 5 рабочих дней данный список не предоставлен, расходные операции по банковским счетам, а также кассе плательщика, приостанавливаются.

Полезно!

Приказом МФ РК от 29 марта 2017 года № 198 и постановлением НБ РК от 28 апреля 2017 года № 67 утверждена новая редакция распоряжения органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по банковским счетам плательщика.


Если на банковском счете налогоплательщика недостаточно средств для погашения задолженности, то изъятие денег производится в порядке, установленном Гражданским кодексом РК.

Реализация ОСМС в 1С

В типовых программных продуктах реализован учет взносов и отчислений на ОСМС.

Программный продукт

Дата выхода

Номер релиза

Инструкция по работе

Бухгалтерия 8 для Казахстана, ред 3.0

19.07.2017

3.0.14.20

PRO учет ОСМС в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана» ред 3.0

Зарплата управление персоналом 8 для Казахстана, ред. 2.0

19.07.2017

2.0.16.9

PRO учет ОСМС в «1С:Зарплата и управление персоналом 8 для Казахстана», ред. 3.0

Зарплата управление персоналом КОРП 8 для Казахстана, ред 2.0

19.07.2017

2.0.16.9

 

Зарплата управление персоналом 8 для Казахстана, 3.0

17.07.2017

3.0.3.5

 

ERP Управление предприятием 2 для Казахстана

19.07.2017

2.1.2.53

 

  • (69606)
Нравится
24

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев