Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС)

Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) - комплекс правовых, экономических и организационных мер по оказанию медицинской помощи потребителям медицинских услуг за счет активов фонда социального медицинского страхования.

Основные нормативно-правовые акты, регулирующие положения по  ОСМС:

• Закон РК  «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V.
• Приказ Министра здравоохранения РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов и Правил взыскания задолженности по отчислениям и (или) взносам»  от 30 июня 2017 года № 478.

Плательщики ОСМС

Вид	Плательщики	Начало осуществления
Отчисления	Работодатели (юридические лица, ИП)	С 1 июля 2017 года
Взносы	ИП в свою пользу	С 1 января 2020 года (1 июля 2017 года до 1 января 2018 года)
	Физ. лица по договорам ГПХ	С 1 января 2020 года (1 июля 2017 года до 1 января 2018 года)
	Лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, медиаторы, нотариусы и т.д.).	С 1 января 2020 года (1 июля 2017 года до 1 января 2018 года)
	Работники	С 1 января 2020 года
	Государство	С 1 января 2020 года
	Граждане РК, выехавшие за пределы РК, за исключением граждан, выехавших на ПМЖ за пределы РК	С 1 января 2020 года

Отчисления также уплачиваются за иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК, оралманов. Также данные категории осуществляют взносы в свою пользу.

В соответствии со статьей 98 Договора о ЕАЭС, граждане стран-членов ЕАЭС несут те же права и обязанности по ОСМС, что и граждане РК. Взносы и отчисления по таким лицам уплачиваются без учета постоянного проживания на территории РК.

Кто не уплачивает взносы на ОСМС?

От уплаты взносов на медицинское страхование освобождаются:

1. Лица, за которых взносы уплачивает государство (дети, пенсионеры, инвалиды, безработные и др.);
   
2. Военнослужащие;
3. Сотрудники специальных государственных органов;
4. Сотрудники правоохранительных органов.

За кого не уплачиваются отчисления на ОСМС?

Работодатели освобождаются от уплаты отчислений на ОСМС за следующих работников:

1. Дети;
   
2. Лица, находящиеся в отпусках в связи с рождением ребенка, усыновлением новорожденного ребенка , по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
   
3. Получатели пенсионных выплат, в том числе участники и инвалиды ВОВ;
   
4. Многодетные матери, награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күміс алқа" или получившие ранее звание "Мать-героиня", а также награжденные орденами "Материнская слава" I и II степени;
   
5. Инвалиды;
   
6. Лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;
   
7. Военнослужащие;
   
8. Сотрудники специальных государственных органов;
   
9. Сотрудники правоохранительных органов.
   

Начало перечисления и размеры платежей по ОСМС

Ставки отчислений на ОСМС

Плательщики	Период	Ставка
Отчисления работодателей	с 01.07.2017 года	1 %
	с 01.01.2018 года	1,5%
	с 01.01.2020 года	2%
	с 01.01.2022 года	3%

Ставки взносов на ОСМС

Период	Плательщики	Ставка
С 01.07.2017 – 01.01.2018 год	ИП в свою пользу	5%
	Физ лица по договорам ГПХ	5%
	Лица, занимающиеся частной практикой	5%
С 01.01.2020 год	Работники	1%
	Физ лица по договорам ГПХ	1%
	Государство	4%
	ИП в свою пользу	5%
	Лица, занимающиеся частной практикой	5%
	Граждане РК, выехавшие за пределы РК	5%
С 01.01.2021 год (изменение ставок)	Физ лица по договорам ГПХ	2%
	Работники	2%
С 01.01.2022 год (изменение ставок)	Государство	не менее 4, но не более 5%

Порядок расчета взносов и отчислений на ОСМС

Предельный доход

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений и взносов, не должен превышать 10 МЗП (в 2019 году расчет с дохода не более 425 000 тенге). До 2019 года максимальный предел составлял 15 МЗП.

Таким образом, при расчете взносов и отчислений установлен максимальный доход для исчисления платежей.

До 2018 года при расчете взносов и отчислений учитывался также и минимальный предел в размере 1 МЗП, но с 2018 года нижний предел по ОСМС отменен.

Доходы, с которых не уплачиваются взносы и отчисления

Доходы (выплаты), с которых не удерживаются отчисления (взносы), рассмотрены в статье «Список выплат и доходов не облагаемых по системе ОСМС».

Порядок расчета отчислений работодателя

Отчисления работодателя - это суммы, уплачиваемые работодателем (индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом) в пользу работников.

Объект исчисления  -  расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов.

Доходами работника являются доходы, начисленные работодателем, за исключением доходов, с которых не уплачиваются отчисления.

Отчисления работодателя на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода

Порядок расчета взноса работника

Взнос работника - это сумма, удерживаемая из дохода работника, вносимая им в свою пользу в систему обязательного медстрахования.

Объект исчисления -  доход, начисленный работодателем, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы.

Взнос работника на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода

Порядок расчета взноса ИП и лиц, занимающихся частной практикой, в свою пользу

Объектом исчисления взноса индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, является 1,4 МЗП (до 2019 года - 2 МЗП).

Взнос ИП (лиц, занимающихся частной практикой) на ОСМС = 1,4МЗП * Ставка периода

Порядок расчета взноса физического лица, получающего доходы по договорам ГПХ 

Объект исчисления  - начисленные доходы по договорам ГПХ, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы.

Взнос физ лица по ГПХ на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода

Порядок расчета взносов государства

Объект исчисления - среднемесячная заработная плата, предшествующая двум годам текущего финансового года, определяемая уполномоченным органом в области государственной статистики.

Взносы государства = Объект исчисления * Ставка периода

Округление суммы платежа по взносам и отчислениям

В соответствии с пунктом 39 Правил исчисления и перечисления, исчисление (удержание) и перечисление взносов и отчислений на ОСМС производится с округлением до целых чисел (по арифметическим правилам): 

• значение до 50 тиын округляется до 0 тенге;
• сумма от 50 тиын округляется до 1 тенге;

Как настроить округление суммы отчислений на медстрахование (ОСМС) в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана?

Отражение взносов и отчислений в учете

В соответствии с разъяснением Министра финансов РК, обязательства по ОСМС в бухгалтерском учете могут отражаться, например, на счете 3210 Обязательства по социальному страхованию Типового плана счетов.

Порядок и сроки перечисления взносов и отчислений на ОСМС

Начисленные (удержанные) отчисления и взносы перечисляются через Государственную корпорацию на счет Фонда путем безналичных платежей.

Индивидуальные предприниматели, налоговые агенты, использующие труд физических лиц по договорам ГПХ, не имеющие счетов в банках и организациях, вносят отчисления и взносы наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в фонд.

Перечисление отчислений и взносов осуществляется электронными платежными поручениями с приложением списка работников, индивидуальных предпринимателей, физических лиц по договорам ГПХ, которые произвели отчисления и взносы. Список содержит ИИН, фамилию, имя, отчество (при его наличии), дату рождения, сумму отчисления и взноса, период, за который уплачиваются отчисления и взносы.

Отчисления работодателей

Начисленные и удержанные взносы и отчисления перечисляются работодателем не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

По решению юридического лица-резидента его филиалы и представительства могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков отчислений и взносов.

Работодатель обязан ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представлять работникам, за которых уплачиваются отчисления и взносы, сведения об исчисленных (удержанных) и перечисленных отчислениях и взносах.

Взносы работников

Исчисление (удержание) и перечисление взносов работников в фонд ежемесячно осуществляются работодателями за счет доходов работников.

Взносы ИП в свою пользу

Исчисление и уплата взносов ИП осуществляются самостоятельно путем прямого зачисления средств через Государственную корпорацию на счет фонда не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Подробнее про сроки перечисления взносов ИП в материале «Уплата налогов и социальных платежей индивидуальными предпринимателями в 2018 году».

Взносы физ. лиц, получающих доходы по договорам ГПХ

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд производится ежемесячно налоговыми агентами за счет доходов физических лиц.

Ответственность за несвоевременную уплату ОСМС

В случае несвоевременного перечисления взносов отчислений, с плательщика взыскивается пеня в размере 1,25-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК, за каждый день просрочки (включая день оплаты в фонд). 

При этом суммы могут взыскиваться с банковских счетов плательщика в размере задолженности. Взыскание производится как со счетов в тенге, так и в иностранной валюте.

При таком взыскании плательщику направляется уведомление. При вручении уведомления, плательщик обязан предоставить в уполномоченные органы список работников, по которым производятся взносы и отчисления.

Если в течение установленного времени данный список не предоставлен, расходные операции по банковским счетам, а также кассе плательщика, приостанавливаются.

Если на банковском счете налогоплательщика недостаточно средств для погашения задолженности, то изъятие денег производится в порядке, установленном Гражданским кодексом РК.

Отнесение отчисления по ОСМС на вычет по КПН

Пунктом 12 статьи 243 НК РК, расходы работодателя по отчислениям на ОСМС подлежат вычету по корпоративному подоходному налогу (КПН). 

При этом вычету подлежат отчисления, уплаченные в Фонд:

• в отчетном налоговом периоде - в пределах начисленных за отчетный и предыдущие налоговые периоды;
  
• в предыдущих отчетных периода - в пределах начисленных за отчетный.

Реализация ОСМС в 1С

В типовых программных продуктах реализован учет взносов и отчислений на ОСМС.

Программный продукт	Дата выхода	Номер релиза	Инструкция по работе
Бухгалтерия 8 для Казахстана, ред 3.0	19.07.2017	3.0.14.20	PRO учет ОСМС в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана» ред 3.0
Зарплата управление персоналом 8 для Казахстана, ред. 2.0	19.07.2017	2.0.16.9	PRO учет ОСМС в «1С:Зарплата и управление персоналом 8 для Казахстана», ред. 3.0 PRO расчет ОСМС при увольнении в 1С:Зарплата и Управление персоналом 8 для Казахстана, ред 3.0
Зарплата управление персоналом КОРП 8 для Казахстана, ред 2.0	19.07.2017	2.0.16.9
Зарплата управление персоналом 8 для Казахстана, 3.0	17.07.2017	3.0.3.5
ERP Управление предприятием 2 для Казахстана	19.07.2017	2.1.2.53