Sidebar toggle

Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС)

01.01.2020
  • 304045

Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) - комплекс правовых, экономических и организационных мер по оказанию медицинской помощи потребителям медицинских услуг за счет активов фонда социального медицинского страхования.

Полезно!

Основные нормативно-правовые акты, регулирующие положения по  ОСМС:

Плательщики ОСМС

Вид

Плательщики

Начало осуществления

Отчисления

Работодатели (юридические лица, ИП)

С 1 июля 2017 года

Взносы

ИП в свою пользу

С 1 января 2020 года

(+ 1 июля 2017 года до 1 января 2018 года)

Физ. лица по договорам ГПХ

С 1 января 2020 года

(1 июля 2017 года до 1 января 2018 года)

Лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, медиаторы, нотариусы и т.д.).

С 1 января 2020 года

(1 июля 2017 года до 1 января 2018 года)

Работники

С 1 января 2020 года

Государство

С 1 января 2020 года

Граждане РК, выехавшие за пределы РК, за исключением граждан, выехавших на ПМЖ за пределы РК

С 1 января 2020 года

Отчисления также уплачиваются за иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК, оралманов. Также данные категории осуществляют взносы в свою пользу.

В соответствии со статьей 98 Договора о ЕАЭС, граждане стран-членов ЕАЭС несут те же права и обязанности по ОСМС, что и граждане РК. Взносы и отчисления по таким лицам уплачиваются без учета постоянного проживания на территории РК.

Полезно

В соответствии с разъяснением Министра здравоохранения РК расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работникам-нерезидентам – гражданам стран–членов ЕАЭС, являются объектом исчисления отчислений на ОСМС.

Ответ МТиСЗН об отсутствии обязанности по перечислению взносов иностранцами, временно проживающими на территории РК «Перечисляют ли иностранцы, временно проживающие на территории РК, взносы по ОСМС?».

Кто не уплачивает взносы на ОСМС?

От уплаты взносов на медицинское страхование освобождаются:

  1. Лица, за которых взносы уплачивает государство (дети, пенсионеры, инвалиды, безработные и др.);
  2. Военнослужащие;
  3. Сотрудники специальных государственных органов;
  4. Сотрудники правоохранительных органов.

За кого не уплачиваются отчисления на ОСМС?

Работодатели освобождаются от уплаты отчислений на ОСМС за следующих работников:

  1. Дети;
  2. Лица, находящиеся в отпусках в связи с рождением ребенка, усыновлением новорожденного ребенка , по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
  3. Получатели пенсионных выплат, в том числе участники и инвалиды ВОВ;
  4. Многодетные матери, награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күміс алқа" или получившие ранее звание "Мать-героиня", а также награжденные орденами "Материнская слава" I и II степени;
  5. Инвалиды;
  6. Лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;
  7. Военнослужащие;
  8. Сотрудники специальных государственных органов;
  9. Сотрудники правоохранительных органов.

Начало перечисления и размеры платежей по ОСМС

Ставки отчислений на ОСМС

Плательщики

Период

Ставка

Отчисления работодателей

с 01.07.2017 года

1 %

с 01.01.2018 года

1,5%

с 01.01.2020 года

2%

с 01.01.2022 года

3%

Ставки взносов на ОСМС

Период

Плательщики

Ставка

С 01.07.2017 – 01.01.2018 год

ИП в свою пользу

5%

Физ лица по договорам ГПХ

5%

Лица, занимающиеся частной практикой

5%

С 01.01.2020 год

Работники

1%

Физ лица по договорам ГПХ

1%

Государство

4%

ИП в свою пользу

5%

Лица, занимающиеся частной практикой

5%

Граждане РК, выехавшие за пределы РК

5%

С 01.01.2021 год (изменение ставок)

Физ лица по договорам ГПХ

2%

Работники

2%

С 01.01.2022 год (изменение ставок)

Государство

не менее 4, но не более 5%

Порядок расчета взносов и отчислений на ОСМС

Предельный доход

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений и взносов, не должен превышать 10 МЗП (в 2020 году расчет с дохода не более 425 000 тенге). До 2019 года максимальный предел составлял 15 МЗП.

Таким образом, при расчете взносов и отчислений установлен максимальный доход для исчисления платежей.

До 2018 года при расчете взносов и отчислений учитывался также и минимальный предел в размере 1 МЗП, но с 2018 года нижний предел по ОСМС отменен.

Полезно

С какого периода не надо применять минимальный размер заработной платы для исчисления отчислений и взносов на ОСМС?

Доходы, с которых не уплачиваются взносы и отчисления

Доходы (выплаты), с которых не удерживаются отчисления (взносы), рассмотрены в статье «Список выплат и доходов не облагаемых по системе ОСМС».

Порядок расчета отчислений работодателя

Полезно

Расчет отчислений на ОСМС в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана» ред 3.0

Отчисления работодателя - это суммы, уплачиваемые работодателем (индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом) в пользу работников.

Объект исчисления  -  расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов.

Доходами работника являются доходы, начисленные работодателем, за исключением доходов, с которых не уплачиваются отчисления.

Отчисления работодателя на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода

Пример

В январе 2020 года работнику выплачено:

  • Оклад – 100 000 тенге
  • Компенсация при служебных командировках (освобождена от ОСМС) – 25 000 тенге.

Какую сумму работодатель должен уплатить в качестве отчислений на ОСМС?

Объект исчисления 100 000 тенге

Сумма отчислений на ОСМС составила 2 000 тенге (100 000 * 2%).

Порядок расчета взноса работника

Полезно

PRO расчет взносов на ОСМС за сотрудников в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» в ред. 3.0  

Взнос работника - это сумма, удерживаемая из дохода работника, вносимая им в свою пользу в систему обязательного медстрахования.

Объект исчисления -  доход, начисленный работодателем, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы.

Взнос работника на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода

Пример

В январе 2020 года работнику выплачено:

  • Оклад – 100 000 тенге
  • Компенсация при служебных командировках (освобождена от ОСМС) – 25 000 тенге.

Какую сумму работодатель должен удержать у сотрудника в качестве взноса на ОСМС?

Объект исчисления 100 000 тенге

Сумма взноса на ОСМС составила 1 000 тенге (100 000 * 1%).

Порядок расчета взноса ИП и лиц, занимающихся частной практикой, в свою пользу

Полезно

Объектом исчисления взноса индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, является 1,4 МЗП.

Взнос ИП (лиц, занимающихся частной практикой) на ОСМС = 1,4МЗП * Ставка периода

Важно!

Индивидуальные предприниматели:

  • приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством РК;

  • признанные бездействующими в соответствии с налоговым законодательством РК

  уплачивают взносы исходя из 1 МЗП.

Порядок расчета взноса физического лица, получающего доходы по договорам ГПХ 

Полезно

Объект исчисления  - начисленные доходы по договорам ГПХ, за исключением доходов, с которых не уплачиваются взносы.

Взнос физ лица по ГПХ на ОСМС = Объект исчисления * Ставка периода

Пример

В январе 2020 года физ лицу по ГПХ выплачено доходов на сумму 150 000 тенге

Какую сумму взносов на ОСМС работодатель должен перечислить?

Объект исчисления 150 000 тенге

Сумма взноса на ОСМС составила 1 500 тенге (150 000 * 1%).

Порядок расчета взносов государства

Полезно

Уплата государством взносов на социальное медицинское страхование. 

Объект исчисления - среднемесячная заработная плата, предшествующая двум годам текущего финансового года, определяемая уполномоченным органом в области государственной статистики.

Взносы государства = Объект исчисления * Ставка периода

Округление суммы платежа по взносам и отчислениям

В соответствии с пунктом 39 Правил исчисления и перечисления, исчисление (удержание) и перечисление взносов и отчислений на ОСМС производится с округлением до целых чисел (по арифметическим правилам): 

  • значение до 50 тиын округляется до 0 тенге;
  • сумма от 50 тиын округляется до 1 тенге;
Полезно

Как настроить округление суммы отчислений на медстрахование (ОСМС) в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана? 

Отражение взносов и отчислений в учете

В соответствии с разъяснением Министра финансов РК, обязательства по ОСМС в бухгалтерском учете могут отражаться, например, на счете 3210 Обязательства по социальному страхованию Типового плана счетов.

Полезно

На каких счетах учитываются взносы и отчисления ОСМС в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана? 

Порядок и сроки перечисления взносов и отчислений на ОСМС

Начисленные (удержанные) отчисления и взносы перечисляются через Государственную корпорацию на счет Фонда путем безналичных платежей.

Индивидуальные предприниматели, налоговые агенты, использующие труд физических лиц по договорам ГПХ, не имеющие счетов в банках и организациях, вносят отчисления и взносы наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в фонд.

Перечисление отчислений и взносов осуществляется электронными платежными поручениями с приложением списка работников, индивидуальных предпринимателей, физических лиц по договорам ГПХ, которые произвели отчисления и взносы. Список содержит ИИН, фамилию, имя, отчество (при его наличии), дату рождения, сумму отчисления и взноса, период, за который уплачиваются отчисления и взносы.

Отчисления работодателей

Начисленные и удержанные взносы и отчисления перечисляются работодателем не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

По решению юридического лица-резидента его филиалы и представительства могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков отчислений и взносов.

Работодатель обязан ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представлять работникам, за которых уплачиваются отчисления и взносы, сведения об исчисленных (удержанных) и перечисленных отчислениях и взносах.

Полезно

В соответствии с ответом Министра здравоохранения и социального развития, работодатель может информировать своих работников сведениями об исчисленных и перечисленных взносах и отчислениях в письменной или электронной форме, в том числе с включением информации в расчетные листки.

Взносы работников

Исчисление (удержание) и перечисление взносов работников в фонд ежемесячно осуществляются работодателями за счет доходов работников.

Взносы ИП в свою пользу

Исчисление и уплата взносов ИП осуществляются самостоятельно путем прямого зачисления средств через Государственную корпорацию на счет фонда не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Подробнее про сроки перечисления взносов ИП в материале «Уплата налогов и социальных платежей индивидуальными предпринимателями в 2018 году».

Взносы физ. лиц, получающих доходы по договорам ГПХ

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд производится ежемесячно налоговыми агентами за счет доходов физических лиц.

Полезно

Как перечислить взносы по ОСМС в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана? 

Ответственность за несвоевременную уплату ОСМС

В случае несвоевременного перечисления взносов отчислений, с плательщика взыскивается пеня в размере 1,25-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК, за каждый день просрочки (включая день оплаты в фонд). 

При этом суммы могут взыскиваться с банковских счетов плательщика в размере задолженности. Взыскание производится как со счетов в тенге, так и в иностранной валюте.

При таком взыскании плательщику направляется уведомление. При вручении уведомления, плательщик обязан предоставить в уполномоченные органы список работников, по которым производятся взносы и отчисления.

Если в течение установленного времени данный список не предоставлен, расходные операции по банковским счетам, а также кассе плательщика, приостанавливаются.

Если на банковском счете налогоплательщика недостаточно средств для погашения задолженности, то изъятие денег производится в порядке, установленном Гражданским кодексом РК.

Полезно

Как рассчитать пеню по взносам и отчислениям на ОСМС и перечислить ее в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана? 

Отнесение отчислений по ОСМС на вычет по КПН

Пунктом 12 статьи 243 НК РК, расходы работодателя по отчислениям на ОСМС подлежат вычету по корпоративному подоходному налогу (КПН). 

При этом вычету подлежат отчисления, уплаченные в Фонд:
  • в отчетном налоговом периоде - в пределах начисленных за отчетный и предыдущие налоговые периоды;
  • в предыдущих отчетных периода - в пределах начисленных за отчетный.
  • (304045)
Нравится
39

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

16 комментариев

  • 64x64
    Дмитрий Сердюк
    20.02.2020
    [0]
    |
    [0]

    Здравствуйте, правильно ли я понимаю, что если получатель дохода по ГПХ пенсионер или инвалид, то в таком случае не нужно удерживать ОСМС?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    21.02.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Все верно, данные категории граждан не являются плательщиками взносов на ОСМС (по всем получаемым видам доходов).

  • 64x64
    Асхат Асхат
    24.02.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день!  Работаю на постоянной работе и работодатель (госпредприятие) оплачивает за меня ОСМС.  При этом есть ИП (упрощ.), иногда работаю по нему. Вопрос: Если за меня ОСМС перечисляет мой работодатель, то должен ли и я, как ИП оплачивать вторым платедом тоже? Получается двойная оплата. Не вижу логики и здравого смысла в таком двойном платеже.

    Объясните пожалуйста.


    64x64
    Ольга Мурзинцева
    24.02.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Необходимо разделять понятия отчислений на ОСМС (которые платит работодатель за свой счет в вашу пользу) и взносов на ОСМС (которые вы платите за себя как за работника и как за ИП). Что касается взносов, то вы обязаны производить их уплату как ИП в свою пользу (2 975 тг в месяц), также работодатель удерживает взносы с заработной платы. При этом совокупный предел по всем видам доходов, принимаемых для исчисления, не может быть более 10 МЗП (верхнее ограничение).

  • 64x64
    Нелля Смаилова
    13.07.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Являюсь ИП на упрощенном режиме, в феврале 2020 вышла в декрет, получила больничный лист.

    Сейчас необходимо сдать 910 за 1 полугодие 2020 г ,правильно ли я понимаю ,что если нет дохода я все равно должна оплачивать взносы 2975 тг, а  скажите пожалуйста а если я ИП в декрете возникает ли обязательство по уплате  ВОСМС. И если я приостановлю деятельность должна ли  я так же платить взносы.Объясните пожалуйста!Благодарю!

  • 64x64
    Екатерина Ф
    16.07.2020
    [0]
    |
    [0]

    Здравствуйте.Я студентка,окончила колледж в начале месяца.У меня возникли вопросы.До какого срока государство еще будет за меня оплачивать мед страхование?Меня пробили по базе через ИИН и сказали что я на мед страховании сейчас.Диплом был получен в начале этого месяца.На работу устроиться у меня не получается,ибо некоторые организации закрыты из-за карантина.
    Еще вопрос.Я прикреплена к студенческой поликлинике,но хочу перекрепиться по месту жительства.В студенческой поликлинике сказали что я застрахована,но если я перекреплюсь к своей поликлинике,пропадет ли это страхование?Ибо я буду закреплена как взрослый человек.Спасибо

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    17.07.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Для получения ответов на свои вопросы, рекомендуем Вам обратиться на блоги уполномоченных органов.

  • 64x64
    Фатима Ыскак
    27.07.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день, если физ.лицо оказывает услуги по 2 Договорам ГПХ в одной оргпнизации , как считается ОСМС с одного договора или с двух? 

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    28.07.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! ВОСМС уплачивается совокупно по всем видам дохода физического лица (доходы по трудовому договору, по договорам ГПХ) в установленных пределах.

  • 64x64
    Aida Ryskhanova
    30.07.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день, Молодежные общественные объединения которые не получают доход и не участвуют в лотах в каком размере должны выплачивать ОСМС?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    30.07.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Что значит "выплачивать ОСМС"? Ставки для исчисления едины для всех работодателей и работников.

  • 64x64
    Aida Ryskhanova
    30.07.2020
    [0]
    |
    [0]

    МОО должен каждому члену выплачивать ОСМС?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    30.07.2020
    [0]
    |
    [0]

    Отчисления работодателя на ОСМС уплачиватся в пользу работников. Какой у вас правовой тип взаимоотношений? Трудовой договор?

  • 64x64
    Анна Коломейченко
    05.08.2020
    [0]
    |
    [0]

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, ИП пенсионер платит ВОСМС? Спасибо!

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    06.08.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! Если ИП является получателем пенсионных выплат на территоррии РК -то взносы за него уплачиваются государством.