Доходы при расчете КПН в 2026 году

01.06.2026

ID: -

Date: 20:09:2026
<неавторизован>

В совокупный годовой доход (СГД) включаются все виды доходов ИП и юридических лиц на общеустановленном режиме налогообложения согласно главе 25 Налогового кодекса РК, кроме экономических выгод, не признаваемых доходом в соответствии со статьей 238 НК РК (без учета НДС и акциза).

Совокупный годовой доход – что это?

Совокупный годовой доход – это доходы, подлежащие получению или полученные в течение налогового периода ( ст. 237 НК РК):

из источников в РК;
из источников за пределами РК.

Доходом из источников за пределами Казахстана признается доход, который не относится к доходам из источников в Казахстане, независимо от места их выплаты.

Для юридического лица - нерезидента, работающего через постоянное учреждение, состав доходов определяется согласно требованиям статьи 688 НК РК.

Налогообложение нерезидентов в 2026 году: порядок обложения, уплаты и отражения в налоговой отчетности

Перечень основных видов доходов установлен пунктом 2 статьи 237 НК РК.

Для удобства доходы можно сгруппировать следующим образом:

Группа	Основные виды доходов
Обычная деятельность	доход от реализации товаров, работ и услуг; доход от осуществления совместной деятельности.
Имущество и право	доход от прироста стоимости; доход от уступки права требования; доход от выбытия фиксированных активов; доход в виде безвозмездно полученного имущества; доход от продажи предприятия как имущественного комплекса.
Обязательства	доход по сомнительным обязательствам; доход от списания обязательств; присужденные или признанные должником неустойки; полученные компенсации.
Финансовые доходы	чистый доход от доверительного управления имуществом, получаемый учредителем доверительного управления; дивиденды; вознаграждения; доход по инвестиционному депозиту; превышение положительной курсовой разницы над суммой отрицательной; выигрыши; доход по производным финансовым инструментам.
Специальные отрасли	доход от нецелевого использования средств, ликвидационного фонда полигонов захоронения отходов; доход государственного предприятия, возникающий в связи с амортизацией основных средств, закрепленных за ним на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; доход по договорам страхования, перестрахования; доход при передаче углеводородов при исполнении налогового обязательства в натуральной форме; доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, а также других расходов недропользователя; доход от превышения отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над фактическими расходами на ликвидацию; доход от снижения провизий (резервов), если налогоплательщик имеет право относить расходы по их созданию на вычеты; доход лица, осуществляющего цифровой майнинг; доход цифрового майнингового пула; доход биржи цифровых активов; доход при полном или частичном возврате залога банковского вклада, сформированного недропользователем для обеспечения ликвидации последствий недропользования по углеводородам.
Прочие доходы	положительная разница при изменении метода оценки запасов; другие доходы, не отнесенные к предыдущим видам доходов.

Важно!

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов без включения в него НДС и акциза.

Например

Организация реализовала товары на 1 160 000 тенге, в том числе НДС 16% — 160 000 тенге.

В совокупный годовой доход включается стоимость реализации без НДС — 1 000 000 тенге.

Сумма НДС 160 000 тенге в СГД не включается.

Если доход по своему содержанию можно отнести сразу к нескольким статьям, то в СГД он включается один раз.

При этом статьей 238 НК РК регламентирован перечень экономических выгод, не признаваемых доходом в целях КПН.

Обратите внимание!

Согласно п. 3 ст. 237 НК РК признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Однако если Налоговым кодексом установлен специальный порядок определения или признания дохода, то для расчета КПН применяется такой порядок. Поэтому сумма дохода для целей КПН и период его признания могут отличаться от данных бухгалтерского учета.