Что изменилось по социальному налогу в 2018 году?

В соответствии с новым Налоговым кодексом, вступающим в силу с 2018 года, ставка для исчисления социального налога снижена до 9,5%.

Данное снижение ставки является временным и в 2025 году ставка вновь будет возвращена к значению 11%.

С 2018 года освобождены от уплаты социального налога налогоплательщики применяющие СНР на основе патента и СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.

Так же с 2018 года освобождены от уплаты социального налога специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса. До 2018 года такие налогоплательщики исчисляли социальный налог по ставке 4,5%.

В таблице представлено действующее значение ставки для исчисления СН, а также новые ставки на предстоящие периоды.

Год	Ставка СН
2017 год	11%
2018-2024 год	9,5%
2025 год	11%

Еще одно изменение, которое касается расчета социального налога – изменения в составе доходов и выплат, которые исключаются из объекта обложения СН.

Объектом налогообложения СН для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам. Для индивидуальных предпринимателей - численность работников.

Доходы и выплаты, исключаемые из объекта налогообложения, отражены в пункте 3 статьи 484 НК РК.С 2018 года из объекта обложения исключаются:

ОПВ;
взносы на ОСМС (с 2020 года);
доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 НК, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 НК РК;
доходы, установленные в подпункте 10) пункта 1 статьи 654 НК РК;
Выплаты, производимые за счет грантов.

В таблице приведены основные расходы работодателей, выплачиваемые работникам, не являющиеся объектами налогообложения социальным налогом в 2017 и 2018 годах.

Редакция 2017 года	Редакция 2018 года	Комментарий
Пп12 п1 статьи 156 НК РК выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;	Пп13 п1 статьи 341 НК РК выплаты в соответствии с законами РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».	если расходы произведены за счет работодателя Без изменений*
Пп18 п1 статьи 156 НК РК выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8 МЗП, по каждому виду выплат в течение календарного года.	Пп18 п1 статьи 341 выплаты в пределах 8-кратного МЗП, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года: для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических); в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка; на погребение работника или членов его семьи, близких родственников.	Без изменений
Пп24 п1 статьи 156 НК РК расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя	Отсутствует	Пункт включен в состав объекта обложения СН
Пп26-1 п1 статьи 156 НК РК доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, – в пределах МЗП.	Пп27 п1 статьи 341 доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, – в пределах МЗП.	Без изменений
Пп29 п1 статьи 156 НК РК стоимость имущества, полученного в виде благотворительной помощи;	Пп34 п1 статьи 341 стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи;	если расходы произведены за счет работодателя Без изменений*
Пп30 п1 статьи 156 НК РК стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16-летнего возраста	Пп35 п1 статьи 341 стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16-летнего возраста;	если расходы произведены за счет работодателя Без изменений*
Пп32 п1 статьи 156 НК РК страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;	Пп46 п1 статьи 341 страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников	Без изменений
Пп4 п2 статьи 357 НК РК компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством РК;	Отсутствует	Пункт включен в состав объекта обложения СН
Пп5 п2 статьи 357 НК РК компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;	Отсутствует	Пункт включен в состав объекта обложения СН
Отсутствует	Пп11 п1 статьи 341 НК РК выигрыш по одной лотерее в пределах 50 процентов от МРП%	если расходы произведены за счет работодателя Пункт исключен из состава объекта обложения СН*
Отсутствует	Пп42 п1 статьи 341 НК РК возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК, за исключением морального вреда;	если расходы произведены за счет работодателя Пункт исключен из состава объекта обложения СН*
Отсутствует	Пп44 п1 статьи 341 НК РК суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов;	если расходы произведены за счет работодателя Пункт исключен из состава объекта обложения СН*
Пп19 п1 статьи 192 НК РК Доход нерезидента из источников в РК... гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей.	Отсутствует	Пункт включен в состав объекта обложения СН

Редакция 2017 года

Редакция 2018 года

Комментарий

Пп12 п1 статьи 156 НК РК

выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

Пп13 п1 статьи 341 НК РК

выплаты в соответствии с законами РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».

*если расходы произведены за счет работодателя

Без изменений

Пп18 п1 статьи 156 НК РК

выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8 МЗП, по каждому виду выплат в течение календарного года.

Пп18 п1 статьи 341

выплаты в пределах 8-кратного МЗП, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических);

в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка;

на погребение работника или членов его семьи, близких родственников.

Без изменений

Пп24 п1 статьи 156 НК РК

расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя

Отсутствует

Пункт включен в состав объекта обложения СН

Пп26-1 п1 статьи 156 НК РК

доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, – в пределах МЗП.

Пп27 п1 статьи 341

Без изменений

Пп29 п1 статьи 156 НК РК

стоимость имущества, полученного в виде благотворительной помощи;

Пп34 п1 статьи 341

стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи;

*если расходы произведены за счет работодателя

Без изменений

Пп30 п1 статьи 156 НК РК

стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16-летнего возраста

Пп35 п1 статьи 341

стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16-летнего возраста;

*если расходы произведены за счет работодателя

Без изменений

Пп32 п1 статьи 156 НК РК

страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;

Пп46 п1 статьи 341

страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников

Без изменений

Пп4 п2 статьи 357 НК РК

компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством РК;

Отсутствует

Пункт включен в состав объекта обложения СН

Пп5 п2 статьи 357 НК РК

компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;

Отсутствует

Пункт включен в состав объекта обложения СН

Отсутствует

Пп11 п1 статьи 341 НК РК

выигрыш по одной лотерее в пределах 50 процентов от МРП%

*если расходы произведены за счет работодателя

Пункт исключен из состава объекта обложения СН

Отсутствует

Пп42 п1 статьи 341 НК РК

возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК, за исключением морального вреда;

*если расходы произведены за счет работодателя

Пункт исключен из состава объекта обложения СН

Отсутствует

Пп44 п1 статьи 341 НК РК

суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов;

*если расходы произведены за счет работодателя

Пункт исключен из состава объекта обложения СН

Пп19 п1 статьи 192 НК РК

Доход нерезидента из источников в РК...

гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей.

Отсутствует

Пункт включен в состав объекта обложения СН

Итересно

С 2018 года ИП может не платить социальный налог (2 МРП) в случае отсутствия дохода

5 комментариев

Юлия Те
30.01.2018
+ рейтинг(6) количество(8)-

получается при расчете соц налога за работника в тоо на оур, оклад 100 000 тг , соц налог = ( 100 000 - 10 000 (опв) - 1500 (осмс) ) * 9,5% = 8 408 тг - 3 150 тг ( соц отчисления 3,5%) = 5 258 тг к уплате????

Виктория Гусева
30.01.2018
+ рейтинг(5) количество(5)-

Нет, ОСМС (1,500) вам отнимать не нужно. В статье 484 указаны ВЗНОСЫ ОСМС (не отчисления). По работникам в 2018 году вы уплачиваете отчисления на ОСМС. Отчисления на ОСМС не исключаются в процессе расчета социального налога
Виктория Ревина
04.02.2018
+ рейтинг(0) количество(0)-

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, по какой формуле будет рассчитан СН для СМБ на основе упрощенной декларации и в каких строках будет отражаться в декларации формы 200.00 за работников и самого ИП

Виктория Гусева
05.02.2018
+ рейтинг(0) количество(0)-

Соц. налог для МСБ на основе упрощенной декларации рассчитывается в форме 910.00. Сумма СН, подлежащего уплате в бюджет (строка 910.00.009) указывается в размере ½ от исчисленной суммы налогов по Декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования. Виктория, для полного ответа на вопрос нужно сдать за какой отчетный период вы рассчитываете налог. Если за 2018, то очень важно знать будете ли вы отчитываться за 1-е полугодие 2108 в стандартные сроки (до 15 августа) или вы планируете закрыть ИП и сдаете сейчас ликвидационную декларацию. Уточните, пожалуйста.
Ulykbek Zhumabekov
27.02.2018
+ рейтинг(0) количество(0)-

СН у ТОО по СНР на основе упрощенной декларации какие сроки уплаты на 2018 год?

Что изменилось по социальному налогу в 2018 году?

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

Ответы линии консультации по теме:

5 комментариев

Юлия Те

Виктория Гусева

Виктория Ревина

Виктория Гусева

Ulykbek Zhumabekov