Доходы в натуральной форме — это доходы, предоставляемые работодателем работнику в натуральном выражении, которые могут быть выражены в денежном эквиваленте.
Согласно статье 323 Налогового кодекса РК доходом работника в натуральной форме, подлежащего налогообложению являются:
В общих случаях, доходы в натуральной форме подлежат налогообложению в соответствии с налоговым законодательством следующими налогами, взносами и отчислениями:
индивидуальным подоходным налогом (далее ИПН) - в соответствии со статьей 323 НК РК по ставке 10%;
обязательными пенсионными взносами (далее ОПВ) — в соответствии с пунктом 6 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V;
социальным налогом (далее СН) — за счет работодателя в соответствии со статьей 484 НК РК по ставке 9,5%, за исключением отдельных категорий работодателей;
социальными отчислениями (далее СО) — за счет работодателя в соответствии с пунктом 3 «Правил исчисления и перечисления социальных отчислений», утвержденных ПП РК от 21 июня 2004 года № 683.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» отразить доход сотрудника, полученный в натуральной форме, можно документом Регистрация прочих доходов в целях налогообложения, который доступен в разделе Зарплата – Налогообложение.
При создании документа Регистрация прочих доходов в целях налогообложения в «шапке» документа указывается вид операции Доходы в натуральной форме и месяц начисления.
В табличной части Сведения о доходе указывается сотрудник (несколько сотрудников), которому был начислен доход.
Далее в графе Дата дохода указывается дата, когда был начислен доход, и в графе Месяц налогового периода выбирается отчетный месяц, в котором доход будет зарегистрирован.
В графе Вид расчета выбирается вид начисления.
В зависимости от необходимости исчисления налогов, взносов, отчислений, указанных в виде начисления, в документе будут установлены соответствующие признаки.
Налоги, взносы и отчисления рассчитываются документами Расчеты налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций, Расчеты удержаний сотрудников организаций.
Рассмотрим пример начисления доходов в натуральной форме сотрудникам ТОО «Белоснежка».
Сотрудникам организации предоставляется питание за счет работодателя.
В октябре 2016 года общая сумма за питание сотрудника Громовой Жанны Борисовны составила 12 000 тенге.
Данная сумма будет отражена как доход сотрудника в натуральной форме и согласно налогового законодательства с дохода будут удержаны налоги, взносы и отчисления.
В плане видов расчета Начисления организаций задан вид расчета Питание сотрудников, у которого способ расчета указан фиксированной суммой и учет по ИПН и ОПВ, СН и СО: облагается целиком.
В документе Регистрация прочих доходов в целях налогообложения выбираем сотрудника Громову Жанну Борисовну, далее указываем дату начисления дохода и месяц расчета - октябрь 2016 года.
В графе Вид расчета выбираем вид начисления Питание сотрудников. После чего автоматически будут отмечены графы по налогообложению вида расчета в соответствии с настройками плана видов расчета. Далее указываем сумму дохода - 12 000 тенге.
При проведении документа в учетной системе отразятся движения по регистрам накопления по налоговому учету.
Расчет налогов и взносов будет произведен очередным документом Расчет удержаний сотрудников организаций с учетом всех начислений сотрудника.
В октябре начисленная заработная плата сотрудника Громовой Жанны Борисовны составила 88 000 тенге.
Суммы ИПН и ОПВ за октябрь будут рассчитаны с общей суммы начисленных доходов работника с учетом доходов, полученных в натуральной форме, т.е. с итоговой суммы доходов — (88 000 + 12 000 = 100 000 тенге).
Вид дохода, тенге |
ИПН, тенге |
ОПВ, тенге |
---|---|---|
Заработная плата и доход в натуральной форме |
(100 000 - 22 859 - 10 000) * 10% = 6714,10 |
100 000 *10% = 10 000 |
Обязательные пенсионные взносы рассчитываются по формуле:
ОПВ = ∑дохода * 10%,
где:
Формула для расчета индивидуального подоходного налога:
ИПН = (∑дохода - ОПВ - 1 МЗП) * 10%,
где:
В проведенном документе Расчет удержаний сотрудников организаций сумма налога и взносов будут показаны общей итоговой суммой по доходам в виде заработной платы и доходам в натуральной форме.
Социальный налог и социальные отчисления рассчитываются документом Расчеты налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций и также будут отражены одной строкой.
Сумму дохода, начисленного сотруднику можно посмотреть в документе Расчетные листки организаций, который доступен в разделе Зарплата — Отчеты – Основные.
7 комментариев
Анастасия Волик
26.12.2018Добрый день ! А в 200 форму данные доходы попадают ?
Марина Девяткина
03.01.2019Все начисленные доходы отражаются в форме 200.00 в соответствии с указанным значением в строке Код строки Декларации по ИПН и СН на вкладке «Учет» для каждого вида Начисления организации.
Assem Ra
10.04.2019Скажите пож-та когда оформляем питание через Регистрацию доходов целях налогообложения, удерживаем все налоги, то в расчетном листке выходит Долг за работником на конец месяца на сумму налогов, или пропущен еще какой-то промежуточный документ? БК 2.0
Марина Девяткина
10.04.2019Если за текущий месяц у физического лица не было начисленных доходов (заработная плата, прочие доходы), то за ним будет числиться задолженность в размере налогов, подлежащих удержанию, с зарегистрированных доходов в натуральной форме.
Елена Шамордина
02.07.2020Добрый день!
Елена Шамордина
10.07.2020Ответа на предыдущий комментарий не получила, сформулирую иначе.
Ольга Мурзинцева
13.07.2020Добрый день! Комментарии под материалами - это площадка для свободного общения. То есть оставлять ответы могут не только модераторы сайта, но и другие авторизованные читатели.