Доход работника в натуральной форме в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

С 2026 года термин «Доход работника в натуральной форме» в НК РК не используется. Вместо него применяется более широкое понятие «Иные материальные выгоды работника», которое охватывает в том числе случаи безвозмездной передачи работнику имущества, оплаты за него товаров, работ и услуг, а также другие формы получения имущественной выгоды от работодателя.

Иные материальные выгоды работника

В соответствии с пунктом 1 статьи 372 Налогового кодекса РК к доходам работника относятся доходы в виде оплаты труда и другие материальные выгоды, получаемые физическим лицом от работодателя в связи с трудовыми отношениями. При этом доход признается независимо от места его получения и формы предоставления.

Согласно пункту 3 статьи 372 НК РК  материальными выгодами работника, подлежащими налогообложению, являются:

• стоимость товаров, ценных бумаг, долей участия и иного имущества (за исключением денежных средств), которые могут быть переданы работнику в собственность работодателем либо приобретены у третьих лиц за счет работодателя (например, проездные билеты, ценные подарки);
• стоимость работ, услуг, оказанных работнику работодателем либо третьими лицами за счет работодателя (например, питание, организация досуга, спортивные мероприятия, оплата работодателем третьим лицам за медицинские услуги, за обучение);
• материальная выгода работника в виде получения от работодателя товаров, работ, услуг на льготных условиях. Доход работника в данном случае определяется как отрицательная разница между стоимостью реализации таких материальных выгод и их учетной стоимостью работодателя (балансовая стоимость активов, стоимость поступления (если работодатель не ведет бухгалтерский учет), расходы работодателя по выполнению работ, оказанию услуг);
• сумма списанного долга или обязательства работника перед работодателем по его решению.

Налогообложение иных материальных выгод работника

В общих случаях иные материальные выгоды работника подлежат налогообложению в соответствии с налоговым законодательством следующими налогами, взносами и отчислениями:

• индивидуальным подоходным налогом (ИПН) - в соответствии с пп. 1) статьи 363 НК РК применяется прогрессивная шкала ставок: 10 % с суммы дохода до 8 500 МРП (включительно) + 15 % с суммы превышения;
• обязательными пенсионными взносами (ОПВ) — в соответствии с пунктом 8 статьи 248 СК РК по ставке 10%;
• социальным налогом (СН) — за счет работодателя в соответствии с  п. 1 статьи 557 НК РК по ставке 6%, за исключением отдельных категорий работодателей;
• социальными отчислениями (СО) — за счет работодателя в соответствии  со статьей 245 Социального кодекса РК по ставке 5%;
• взносами и отчислениями на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС, ООСМС) - в соответствии с  п. 1 статьи 29 Закона РК  «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК по ставкам 2% и 3% соответственно;
• обязательными пенсионными взносами работодателя (ОПВР) - в соответствии с пунктом 8 статьи 248 СК РК 3,5%;
• обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) - в соответствии с пунктом 8 статьи 248 СК РК по ставке 5%.