PRO расчет заработной платы работников - пенсионеров в 2025 году

Общие положения о налогообложении доходов работников-пенсионеров

В статье рассматривается расчет зарплаты за работников-пенсионеров следующих категорий:

• Пенсионер по возрасту;
• Получатель пенсионных выплат за выслугу лет.

Для начала разберемся с терминами и категориями пенсионеров. В соответствии со статьями 207 и 212 Социального кодекса РК, пенсионные выплаты назначаются следующим категориям граждан:

1. Пенсионерам по возрасту - такими получателями признаются лица, достигшие пенсионного возраста (с 2025 года: мужчины – 63, женщины – 61 год);
2. Получателям пенсионных выплат за выслугу лет - такими лицами признаются военнослужащие, сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, которым присвоены специальные звания, классные чины и установлены квалификационные классы, а также лицам, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года, имеющим право на получение пенсионных выплат за выслугу лет.

Таким образом, и пенсионеры по возрасту, и пенсионеры по выслуге лет являются получателями пенсионных выплат.

ОПВ с доходов работников-пенсионеров

В соответствии с пунктом 3 статьи 248 Социального кодекса РК от уплаты обязательных пенсионных взносов освобождаются:

• физические лица, достигшие пенсионного возраста;
• получатели пенсионных выплат за выслугу лет.

Таким образом, с начисленных доходов указанных физических лиц, ОПВ не удерживаются.

ОПВР с доходов работников-пенсионеров

В соответствии с пунктом 6 статьи 248 Социального кодекса РК от уплаты обязательных пенсионных взносов работодателя освобождаются:

• физические лица, достигшие пенсионного возраста;
• получатели пенсионных выплат за выслугу лет.

На основании вышеперечисленного, с начисленных доходов указанных физических лиц, ОПВР не удерживаются.

• Обязательные пенсионные взносы работодателей (ОПВР)
  

ИПН с доходов работников-пенсионеров

С доходов работников-пенсионеров в соответствии со статьей 322 НК РК удерживается ИПН.

При расчете ИПН применяется ставка в размере 10% в соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса РК.

С доходов работников - пенсионеров, достигших пенсионного возраста и пенсионеров за выслугу лет, при расчете ИПН не применяется вычет по ОПВ и ВОСМС (так как данные взносы не уплачиваются).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 НК РК работники (вне зависимости от категорий и предоставляемых льгот) имеют право на применение вычета по ИПН в размере 14 МРП.

Социальные отчисления с доходов работников-пенсионеров

Лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с  частью второй статьи 243 Социального кодекса РК не подлежат социальному страхованию. Следовательно, с доходов работников-пенсионеров, достигших пенсионного возраста, социальные отчисления не исчисляются.

При этом с доходов-пенсионеров за выслугу лет социальные отчисления удерживаются по ставке 5%.