Как декларировать в формах 200.00 и 910.00 ВОСМС и ООСМС, если они были оплачены с разделением по месяцам отпуска (разъяснение КГД МФ РК)

Вопрос

В соответствии с Приказом от 8 апреля 2024 года №11 «О внесении изменения в приказ Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года № 478 «Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и Правил осуществления возврата плательщикам излишне (ошибочно) зачисленных сумм отчислений, взносов и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов» (далее - Правила) изменен порядок перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

Теперь, в соответствии с пунктом 24 Правил, при начислении (исчислении) дохода, включающего период оплачиваемого трудового отпуска длительностью один или более одного календарного месяца, отчисления и взносы перечисляются с единовременно начисленной суммы дохода, охватывающей период отпуска, с разделением по месяцам, исчисленным пропорционально количеству дней отпуска.

Поскольку новая норма касается непосредственно перечисления отчислений и взносов на ОСМС и не затрагивает их начисления и декларирования в формах налоговой отчетности, просьба разъяснить вопрос по отражению этой операции в формах налоговой отчетности.

В случае, если предприятие при начислении трудового отпуска длительностью один или более одного календарного месяца, отражает начисление дохода по оплате отпуска единовременно в периоде оформления отпуска сотрудника, но при перечислении взносов и отчислений на ОСМС по этому доходу на основании вышеуказанного пункта 24 Правил, разделит в платежном документе суммы по месяцам отпуска, не возникнет ли в дальнейшем расхождений по суммам начисленным и уплаченным платежам в процессе администрирования этих платежей гос. органом, поскольку в этом случае начисленные платежи отнесены к одному периоду, а их оплата – к другому?

Правильно ли понимаем что в этом случае в формах налоговой отчетности – формах 200.00, 910.00 и 100.00, предприятие декларирует свои обязательства по отчислениям и взносам на ОСМС в периоде начисления соответствующего дохода и исчисления и удержания ОСМС, без учета периода, определенного в соответствии с пунктом 24 Правил в процессе их уплаты?

Ответ

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет), на Ваш запрос поступивший посредством портала «Единая платформа приема и обработки всех обращений граждан» от 19.04.2024 года (№ЖТ-2023-03786823), сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) задачей налогового органа является обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и платежей в бюджет.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции, осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Правила и сроки исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 1) статьи 11 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон) и определяют порядок и сроки исчисления (удержания) и перечисления плательщиками отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

В соответствии с пунктами 15 и 16 Правил отчисления и (или) взносы, подлежащие уплате в фонд, исчисляются ежемесячно в соответствии с пунктом 3 статьи 29 Закона.

Исчисление (удержание) отчислений и (или) взносов работников, в том числе государственных и гражданских служащих осуществляются работодателем ежемесячно.

Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, исчисляются в соответствии с пунктами 1 и 1-1 статьи 27 Закона.

Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, индивидуальных помощников, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, исчисляются в соответствии с пунктами 1 и 1-1 статьи 28 Закона.

Работодатель предоставляет работнику сведения об исчисленных (удержанных) отчислениях и (или) взносах в фонд при ежемесячном извещении о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период.

Подпунктом 1 пункта 27 Правил установлено, что начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Согласно пункту 2 статьи 206 Налогового кодекса формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом.

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» разработаны в соответствии с Налоговым кодексом и Законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном медицинском страховании», «Об обязательном социальном страховании».

Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» разработаны в соответствии с Налоговым кодексом и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса», предназначенной для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, единого платежа, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты и социальных платежей.

Таким образом, декларации ФНО 200.00 и ФНО 910.00  заполняются в соответствии с Правилами их составления, перечисление в фонд производится не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. 

При этом разделение суммы отчислений и взносов в платежном документе по месяцам, при начислении отпускных за несколько месяцев, не влияет на порядок заполнения и представления деклараций.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального Кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish