Как в форме 200.00, приложениях 200.02 и 200.05 указать данные о суммах ОППВ, в случае если налогоплательщик применяет Единый платеж?

Дата создания: 10.05.2023
Дата изменения: 11.05.2023
  • 782
  • ID: -

    Date: 22:06:2024

  • <неавторизован>

Вопрос

На сайте «Открытые НПА» опубликован проект ФНО на 2023 год (https://legalacts.egov.kz/npa/view?id=14406921). В частности проект формы и правил заполнения 200.00. Просьба уточнить по заполнению формы 200.00 в случае, если налогоплательщик применяет единый платеж.

Если налогоплательщик является плательщиком ОППВ в пользу работников, он производит уплату ОППВ в «общем» порядке (так как ОППВ не входит в составе ЕП):

  • Как декларировать данные по ОППВ в ФНО 200.00 при ЕП? 
  • Необходимо ли декларировать сведения по ОППВ в «общих» приложениях 200.05 или 200.05 ФНО?

Ответ

Согласно подпункту 3) пункта 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденных приказом Первого   заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39  (далее – Правила),в разделе «Расчетные показатели» строки 200.00.003 I, 200.00.003 II и 200.00.003 III предназначены для отражения налоговым агентом (в том числе структурными подразделениями, признанными налоговыми агентами в соответствии со статьей 353 Налогового кодекса) суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – ОППВ), исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан, за исключением сумм ОППВ, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

  • Строка 200.00.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы ОППВ за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.003 I, 200.00.003 II и 200.00.003 III.

При этом согласно подпункту 2) пункта 18 Правил в разделе «Обязательные пенсионные взносы, ОППВ, обязательные пенсионные взносы работодателя» строки 200.01.010 I, 200.01.010 II и 200.01.010 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых исчисляются (начисляются) ОППВ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан.

  • Строка 200.01.010 IV предназначена для отражения итоговой суммы дохода за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.010 I, 200.01.010 II и 200.01.010 III.

В соответствии с подпунктом 37) пункта 23 Правил в разделе «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства» в графе АK (формы 200.02) указывается сумма ОППВ, подлежащих уплате.

Подпунктом 3) пункта 26 Правил установлено, что строки 200.03.003 I, 200.03.003 II и 200.03.003 III предназначены для отражения суммы ОППВ, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению в ЕНПФ по филиалу/представительству за каждый месяц отчетного квартала, в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан.

Наряду с этим, согласно подпункту 28) пункта 33 Правил в разделе «Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц» в графе АВ (формы 200.05) указывается сумма ОППВ, подлежащих уплате.

В свою очередь, согласно подпункту 14) пункта 15 Правил в разделе «Расчетные показатели» строки 200.00.014 I, 200.00.014 II и 200.00.014 III предназначены для отражения плательщиком суммы единого платежа, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в Государственную корпорацию «Правительство для граждан» за каждый месяц отчетного квартала в соответствии со статьей 776-4 Налоговым кодексом и Законами о пенсионном обеспечении, за исключением сумм ОППВ, об обязательном социальном медицинском страховании, об обязательном социальном страховании.

  • Строка 200.00.014 IV предназначена для отражения итоговой суммы единого платежа за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.014 I, 200.00.014 II и 200.00.014 III.

Согласно подпункту 9) пункта 26 Правил составления ф.200.00 в разделе «Расчетные показатели» строки 200.03.009 I, 200.03.009 II и 200.03.009 III предназначены для отражения плательщиком суммы единого платежа, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в Государственную корпорацию «Правительство для граждан» за каждый месяц отчетного квартала в соответствии со статьей 776-4 Налоговым кодексом и Законами о пенсионном обеспечении, за исключением сумм ОППВ, об обязательном социальном медицинском страховании, об обязательном социальном страховании.

  • Строка 200.03.009 IV предназначена для отражения итоговой суммы единого платежа за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.009 I, 200.03.009 II и 200.03.009 III.

При этом для исчисления единого платежа с доходов работников предназначено отдельное приложение – форма 200.06 «Исчисление единого платежа с доходов работников», порядок составления которого предусмотрено в главе 8 Правил.

На основании изложенного, налоговый агент, осуществляющий обложение доходов работника у источника выплаты, в соответствии с положениями главы 89-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», и перечисляющий ОППВ за счет собственных средств в единый накопительный пенсионный фонд в пользу работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, суммы ОППВ с доходов, исчисляемых с доходов физических лиц, отражает в соответствующих:

  • строках 200.00.003 и 200.03.003 (по структурному подразделению);
  • графах АK (формы 200.02 с доходов иностранцев и лиц без гражданства») и АВ (формы 200.05 с доходов физических лиц, за исключением иностранцев и лиц без гражданства).

Сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых исчисляются (начисляются) ОППВ указывается в строке 200.01.010.

При этом доли суммы единого платежа, предусмотренные в пункте 3 статьи 776-1 Налогового кодекса, отражаются совокупно в составе единого платежа в соответствующих строках 200.00.014, 200.03.009 (по структурному подразделению) и в приложении 200.06, при отметке отдельной категории налогоплательщика, указанной в строке F «плательщик единого платежа в соответствии со статьей 776-1 Налогового кодекса».

Также в случае начисления указанным налоговым агентом дохода работнику-нерезиденту, предусмотренного статьей 322 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), такой налоговый агент осуществляет исполнение обязательства по исчислению, удержанию, перечислению ИПН, социального налога и социальных платежей, а также по представлению декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) в соответствии с положениями раздела 8 и 9 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. Соответственно, налоговый агент заполняет соответствующие строки для исчисленных сумм ИПН, социального налога и социальных платежей, сумм доходов, начисленных работникам-нерезидентам, с которых исчисляются ИПН, социальный налог и социальные платежи.

В соответствии с  подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном  статьей 91 АППК.

Источник:  обращение на eOtinish

Так как банки не принимали единый платеж (ЕП) в начале года, можно ли перейти на ЕП в 1 полугодии (квартале) 2023 года или только со следующего отчетного периода?
Так как банки не принимали единый платеж (ЕП) в начале года, можно ли перейти на ЕП в 1 полугодии (квартале) 2023 года или только со следующего отчетного периода?


  • 782
Нравится
(Нет голосов)

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев