Официальный ответ МИНЭК по проблеме ретроспективного ввода вычетов и проблеме в зацикливании расчетов для низкооплачиваемых работников

Вопрос 

Законом «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в части ИПН вводятся нормы, которые планировались к принятию в этом году: 

1. Перенос 90% корректировки по ИПН из статьи 314 НК РК в статью 353 НК РК, тем самым «трансформировав» его в уменьшение облагаемого дохода и исключив влияние на налоги и платежи в ФОТ. Текущим проектом данная поправка планируется с 01.01.2021 года.
2. Введение вычета по взносам на ОСМС для работников. Текущим проектом данная поправка планируется с 01.01.2020 года. 

Ранее по ситуации ретроспективного вода норм задавался вопрос ( https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/653784). В полученном ответе подтверждены сроки ввода норм. 

Еще раз обращаем ваше внимание на проблему, связанную с тем, что принятие вычета по ВОСМС с 2020 года приведет к НЕВОЗМОЖНОСТИ расчета при применении 90% корректировки по ИПН, предусмотренной статьей 341 НК РК. ЭТО ОЧЕНЬ ВАЖНО и коснется всех налогоплательщиков, имеющих низкооплачиваемых работников! 

Введение вычета по взносам на ОСМС в 2020 году создает проблему зацикливания в расчетах, так как в 2020 года 90% корректировка применяется при расчете ВОСМС. То есть для определения корректировки нам необходимо значения ВОСМС. А чтобы посчитать ВОСМС, нам нужно значение 90% корректировки. 

В 2019 году при вводе нормы по корректировки такая же ситуация была и по ОПВ, но затем она корректировалась изменением Правил путем исключения применения корректировки при расчете ОПВ. 

Таким образом, в 2020 году (при вводе вычета по взносам и наличия 90% корректировки), расчет невозможен! 

Разберем на примере. 

Доход работника в 2020 году 50 000 тенге. Так как он менее 25 МРП, применяется 90% корректировка.

Работник имеет право на вычет по ОПВ и 1МЗП, по принятым поправкам еще на вычет по ВОСМС. 

Для того чтобы посчитать ИПН, нам необходимо найти значение облагаемого дохода и определеить значение корректировки. 

Облагаемый доход работника (до корректировки пп 49)) = Доход, подлежащий обложению - Корректировки (статья 341 НК РК, кроме пп49)) – Налоговые вычеты (статья 342 НК РК) 

Но у нас еще нет значения вычета по ВОСМС, соответственно мы не можем посчитать облагаемый доход и найти 90% корректировку по ИПН. 

Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании»от 16 ноября 2015 года № 405-V для взносов и отчислений устанавливается единый порядок определения объекта исчисления. 

Статья 29 «4. Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов: 2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 НК РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 НК РК». 

Таким образом в 2020 году и при расчете отчислений и при расчете взносов на ОСМС применяется 90% корректировка по ИПН. 

Так как мы не можем посчитать 90% корректировку, мы не можем посчитать и ВОСМС! Расчет зацикливается! 

Расчет невозможен! И это коснется всех у кого есть работники с доходом менее 25 МРП! 

Еще раз настоятельно предлагаем пересмотреть сроки ввода норм на текущие! Предлагаем не допускать расхождений ввода норм по вводу вычета ВОСМС и переноса 90% корректировки в уменьшение облагаемого дохода.

Ответ

Министерство национальной экономики Республики Казахстан, рассмотрев Ваши обращения от 24 ноября 2020 года № 653801 и от 27 ноября 2020 года № 654396, поступившие на официальный сайт Министерства здравоохранения Республики Казахстан и перенапраленные письмом от 3 декабря 2020 года № 15-1-01/2989-бс, сообщает следующее.

Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», принят Парламентом Республики Казахстан 24 ноября 2020 года и подписан Президентом Республики Казахстан 10 декабря 2020 года № 382-VI.

Предлагаемые Вами предложения готовы рассмотреть в рамках созданной рабочей группы по вопросам совершенствования налоговой политики и администрирования.

Данный ответ может быть обжалован в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц».