Применение вычета по ВОСМС при расчете ИПН за 2020 год

Дата создания: 16.12.2020
Дата изменения: 20.12.2020
  • 77443
  • ID: -

    Date: 20:05:2024

  • <неавторизован>

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние два месяца:

Обязательства по расчету и удержанию из доходов работников ВОСМС в размере 1% возникли в январе 2020 года на основании Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» № 405-V от 16 ноября 2015 года. 

В течение всего 2020 года при определении облагаемого дохода работников для расчета ИПН налогоплательщики руководствовались действовавшим налоговым законодательством, в котором не были учтены в качестве вычетов взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС). Ввод этого вычета планировался Законом РК «Об инвестиционном климате», но проект не был принят.

Медицинские взносы, как и обязательные пенсионные взносы, удерживаются из заработной платы работников, то есть уплачиваются «за счет» работников. Однако, взносы на обязательное медицинское страхование не включены в перечень налоговых вычетов, на которые физические лица имеют право при определении налогооблагаемого дохода для расчета ИПН.

Принятые изменения по применению вычетов по ВОСМС с 01.01.2020 года

Законом РК № 382 от 10 декабря 2020 года внесены изменения в расчет индивидуального подоходного налога, а именно в порядок определения налогооблагаемого дохода физических лиц. При расчете ИПН физические лица теперь право на налоговый вычет в размере исчисленных взносов на обязательное социальное медицинское страхование. 

При этом данная норма вводится в действие с 01 января 2020 года, то есть ретроспективно

И это, конечно, весьма неожиданно, поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 3 НК РК все изменения, касающиеся объекта налогообложения или налоговой базы должны быть введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия

Ввод нового вычета определенно вносит изменения в объект обложения ИПН, потому что объектом обложения для индивидуального подоходного налога в соответствии со статьей 318 НК РК является облагаемый доход физического лица, который в свою очередь рассчитывается в соответствии со статьей 353 НК РК и напрямую зависит от величины предоставленных вычетов. 

Тем не менее эти изменения в данный момент уже приняты и в настоящее время расчеты, произведенные предприятиями в течение всего года по действовавшему на тот момент законодательству, теперь могут быть признаны некорректными, так как не соответствуют нормам нового законодательства.

Давайте на наглядном примере рассмотрим, как мы рассчитывали ИПН в течение 2020 года и сравним с тем, как должны были бы считать с учетом изменений, внесенных ЗРК 382-VI.

  • (77443)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

17 комментариев


  • Вадим Сутормин
    21.12.2020
    [0]
    |
    [0]
    У вас ссылка на вопрос "Могут ли налогоплательщики не производить перерасчет суммы ИПН за 2020 год" по всей видимости некорректная. Посмотрите, пожалуйста, так как это на сегодняшний день самый главный вопрос для всех бухгалтеров. 
    Ольга Мурзинцева
    21.12.2020
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Ссылка в материале указана корректно, но это обращение еще не опубликовано уполномоченными органами. В данный момент оно находится "на рассмотрении". После одобрения, вопрос появится на сайте.
    Вадим Сутормин
    27.12.2020
    [0]
    |
    [0]
    Смотрю, они вас уже "отфутболили" в КГД РК. Стоит ожидать этого вопроса от вас в КГД с соответствующей ссылкой? Или у вас уже есть ответ, который решит эту проблему?
    Майя С
    31.01.2021
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте! На Ваше обращение в Министерство национальной экономики РК был дан ответ "В этой связи, считаем необходимым по данному вопросу обратиться в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, как уполномоченный государственный орган". Скажите, пожалуйста, обратились ли Вы в Министерство финансов"? Если да, прошу отправить ссылку на обращение, чтобы мы могли следить за его статусом. 
  • Алима Таш
    22.12.2020
    [0]
    |
    [0]
    а как ставить закладки чтобы следить за всеми изменениями по данной теме?
    а можно поставить в закладки так чтобы все изменения по данной теме оповещались мне на почту?


    Ольга Мурзинцева
    25.12.2020
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, к сожалению функционала с оповещением на почту, у нас нет. Вы можете просто добавить материал в избранное вашего браузера и иногда заходить в него для проверки.
  • Баян
    24.12.2020
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Большое спасибо, что держите нас в курсе событий! 
    Ольга Мурзинцева
    25.12.2020
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Спасибо, мы работаем для вас)
  • Маргарита
    19.01.2021
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Почему при расчете ВОСМС с зарплаты Петрова 65 000 тенге не применяется корректировка 90% в сумме 14 400? Разве ВОСМС не будут 65000-14400*1%=506 тенге?
    Ольга Мурзинцева
    19.01.2021
    [1]
    |
    [0]
    Добрый день! Этому собственно и посвящена большая часть статьи. С 2021 года 90% уменьшение применяется только при расчете ИПН. 
  • Ілияс Серікбай
    20.01.2021
    [0]
    |
    [0]
    Сәлеметсіз бе! Сұрайын дегенім сіздер формула жазыпсыздар бірақ именны подоходный налогтан ОСМС взнос алу туралы бабын таба алмай отырмын.
  • Нурия Искакова
    21.01.2021
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте, в вашей таблице при расчете ВОСМС с оклада 65 000 вы пишете что весь 2020г. считали как 650т., но считали же 506т., с учетом корректировки 90%. 
    Ольга Мурзинцева
    21.01.2021
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Спасибо, материал будет скорректирован.
  • Елена Сулима
    21.01.2021
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте. Хотелось бы узнать есть ли изменения по вопросу применения одновременно вычета по ВОСМС и корректировки 90% для низкооплачиваемых сотрудников в 2020году? И применяется ли вычет по ВОСМС и корректировка 90% для работников из ЕАЭС?
    Ольга Мурзинцева
    22.01.2021
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Пока ситуация не разрешена
  • Нурия Искакова
    02.02.2021
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте, есть ли новости по вычету ВОСМС за 2020г? нужно ли делать перерасчет?
    Ольга Мурзинцева
    02.02.2021
    [0]
    |
    [0]