Налогообложение дивидендов с 2023 года: освобождение 30 000 МРП применяется для каждого учредителя или в целом по организации

12.01.2023
  • 54584
  • ID: -

    Date: 02:12:2024

  • <неавторизован>

Вопрос

11 июля 2022 г. Президентом РК был подписан Закон, который внёс изменения и дополнения в Налоговый кодекс (“Закон”). Закон вступил в силу с 21 июля 2022 г. Согласно указанного закона, определяющего налогообложение дивидендов, полученных резидентами: 

  • Льгота по ИПН в отношении дивидендов по акциям и долям участия, полученных при выполнении определенных условий, отменяется. Вместо нее у физических лиц-резидентов будет льгота по ИПН по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента, в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя; 
  • Отменена 5% ставка ИПН для физических лиц-резидентов на доходы в виде дивидендов, полученных из источников в РК. 

По новому закону для физических лиц-резидентов на доходы в виде дивидендов, полученных из источников в РК, будут подлежать обложению ИПН по ставке 10%. Прошу внести ясность: льготы по ИПН для физических лиц-резидентов по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента, в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя действует:

  • на весь объём дивидендов этого юридического лица вне зависимости от количества физических лиц, получающих эти дивиденды;
  • или льгота по ИПН для физических лиц-резидентов по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента, в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя распространяются на дивиденды каждого физического лица отдельно?

Например: юридическое лицо-резидент выплачивает 90 000 МРП в виде дивидендов своим 3 физическим лицам-резидентам (учредителям) по 30 000 МРП каждому. Будет ли действовать указанная льгота на всех 3 физических лиц-резидентов (учредителей) юридического лица-резидента? Как часто действует данная льгота по дивидендам? То есть 2 раза в год или 1 раз в год?

Ответ

Жаналинов Д.Е. 05.01.2023, 11:05

Законом Республики Казахстан от 11 июля 2022 года №135-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) внесены изменения и дополнения в статью 320 и подпункт 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении с 2023 года.

Согласно статье 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закон о введении, действующую по состоянию на 1 января 2023 года, доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов. 

В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, действующему по состоянию на 1 января 2023 года, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы (далее – корректировка дохода), в том числе в виде дивидендов, полученных от юридического лица - резидента за календарный год в пределах 30000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – МРП), при распределении: 

  • чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; 
  • чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом - резидентом между его учредителями, участниками; 
  • дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица - резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице - резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом. 

При этом в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 351 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении исчисление индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. 

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса. 

Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. 

Вебинар (смотреть запись)

Дивиденды – это доход, распределяемый юридическим лицом между его учредителями, участниками (ТОО), а также доход, подлежащий выплате по акциям (АО). Чистая прибыль организации по решению ее собственников направляется на выплату дивидендов. На вебинаре подробно рассмотрены правовые аспекты по распределению чистой прибыли компании (АО, ТОО), а также порядок оформления документов по выплате дивидендов. А также подробно изучен порядок налогообложения дивидендов, как при выплате, так и при их получении. 

На основании изложенного, в случае начисления юридическим лицом-налоговым агентом дохода в виде дивидендов физическим лицам, такие доходы за календарный год в пределах 30000 МРП исключаются из доходов каждого физического лица, подлежащих налогообложению

При этом сумма свыше 30 000 МРП подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 10 %.

Источник: блог-платформа государственных органов Республики Казахстан


  • 54584
Нравится
3

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев