Вопрос
С 1 апреля 2021 года вводится в действие ряд изменений, принятых в рамках Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI, в том числе расширяется перечень категорий налогоплательщиков, обязанных оформлять ЭСФ по операциям.
- Изменения в учете с 1 апреля 2021 года (новые обязательства по выписке ЭСФ, вычеты по КПН только при наличии ЭСФ);
- Кто выписывает счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ) в 2021 году?
- Как определить размер сделки в целях оформления ЭСФ неплательщиками НДС с 1 апреля 2021 года (ежемесячно, по оплатам или договору в целом)?
Так в статью 412 НК РК добавляется новый подпункт 8 пункта 1. Норма звучит следующим образом:
«1. При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер МРП..»
Правильно ли мы понимаем, что в данной норме фраза «не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК» относится ко всем ранее перечисленным по тексту категориям?
Так как плательщики НДС уже имеют обязанность по выписке ЭСФ согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 412 НК РК.
Правилен ли вывод что данная норма устанавливает обязанность по выписке ЭСФ по сделкам свыше 1000 МРП для:
- юр лиц – неплательщиков НДС;
- нерезидентов (имеющих филиал, представительство) – неплательщиков НДС;
- ИП – неплательщиков НДС;
- лиц, занимающихся частной практикой - неплательщиков НДС?
Ответ
Султангазиев М.Е. 16.03.2021, 10:52
Согласно
подпункту 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет- фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств.
Таким образом, положения подпункта 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса применяются в отношении юридических лиц-резидентов (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, при этом все указанные налогоплательщики не зарегистрированы в качестве плательщика НДС.
Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан
2 комментариев
Анна Ларионова
15.04.2021Ольга Мурзинцева
15.04.2021