В каком периоде отражаются сведения по договору ГПХ в форме 200.05: по дате начисления или дате выплаты дохода физическому лицу?

16.07.2019
  • 1610
  • Регламентированный отчет форма 200.00
  • Документ Регистрация прочих доходов в целях налогообложения
  • Документ Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций

Вопрос:

Подскажите, пожалуйста, за какой квартал заполнять форму 200.05: за квартал, в котором выплатили доход физическому лицу по договору ГПХ, или же за квартал, в котором начислили доход физическому лицу? 

Начисление дохода было в марте (подписан АВР), а выплатили доход в июне. Форму 200.05 за какой квартал представить ? 

В Правилах по заполнению данной формы в Графе В указывается ФИО физических лиц, которым выплатили доходы в отчетом квартале (то есть, получается , что за второй квартал), а в графе D — начислено доходов, далее корректировка и налоговые вычеты, которые применяются к сумме начисленных доходов, а это первый квартал.

Если форму 200.05 представлять всё-таки нужно по факту выплаты доходов, то какую сумму начисленных доходов отражать в данной форме, если выплата производилась частями (начислили в марте, а выплачивали в июне, сентябре и декабре)? Что необходимо указывать в графе D каждого квартала, в котором была выплата? Какую сумму начисленных доходов показать, какую сумму корректировки? (если доходы начислены в марте)

Ответ:

Султангазиев М.Е. 12.06.2019, 05:05

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» (далее – Правила), утвержденные Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2018 года № 1095 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), и Законами Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон об обязательном социальном страховании), от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее – Закон о пенсионном обеспечении), от 16 ноября 2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон об обязательном социальном медицинском страховании). 

Правила определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (далее – декларация), предназначенной для исчисления индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), социального налога, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов (далее – обязательные пенсионные взносы), обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ), начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее – социальные отчисления) и отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ОСМС). 

Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.05), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Приложение 200.05 предназначено для детального отражения исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера. 

На основании изложенного, приложение 200.05 необходимо заполнять по начисленным доходам и исчисленным суммам налога и социальных платежей

При этом Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан учтет изложенную в обращении информацию при доработке Приложения 200.05.

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.

форма 200.05, договора ГПХ

  • 1610
Нравится
(Нет голосов)

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев