Перед заполнением формы 200.00 за 2020 год, рекомендуем ознакомиться со статьями:
С 2019 года оплату налогов и социальных платежей за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), производят налоговые агенты, определенные налоговым законодательством РК, то есть ТОО или ИП, заключившие такой договор с физическим лицом.
В 2020 году с доходов за оказанные услуги по договорам ГПХ производится удержание следующих налоговых обязательств:
Расчет и удержание налогов и социальных платежей с доходов физических лиц по договорам ГПХ налоговые агенты производят самостоятельно, при этом перечисление производится по "общим" правилам уплаты налоговых обязательств. Предприятие (ТОО, ИР), заключившее с физическим лицом договор ГПХ, информацию о начисленных доходах и суммах исчисленных налогов и взносов указывает в своей налоговой отчетности.
Сведения о физических лица (ФИО, ИИН), о начисленных доходах и суммах удержанных и подлежащих перечислению в бюджет налогах и взносах отражается в Декларации по ИПН и СН (форма 200.00).
В данной статье подробно рассмотрим в каких строках и приложениях формы 200.00 отражаются сведения по договорам ГПХ.
Приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» отражается информация по исчисленным налогам, отчислениям и взносам с доходов физическим лицам, в том числе и тех, с которыми заключены договора ГПХ. Основная особенность данного приложения заключается в том, что в нем отражается информация только о гражданах РК, в случае если договор ГПХ был заключен с гражданином иностранного государства, то такие сведения должны быть отражены в приложение 200.02.
Рассмотрим заполнение приложения 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» на примере.
В январе 2020 года физическому лицу Иванову Ивану Ивановичу начислены доходы по договору ГПХ за январь в размере 100 000 тенге.
Выплата в размере 79 000 тенге произведена 30 января 2020 года.
В приложение 200.05 в графе А проставляется очередной порядковый номер. В приложении данные отражаются без разбивки по месяцам – одной строкой в целом по физическому лицу за отчетный период (квартал).
Исходя из условий примера, в приложении 200.05 будет одна строка.
В графе В указываются ФИО физического лица. Отчество указывается при его наличие.
Графа В – Иванов Иван Иванович.
В графе C указывается индивидуальный идентификационный номер (ИИН) физического лица. В правилах заполнения приложения отсутствует уточнение об указании в приложение 200.05 данных по иностранцам и лицам без гражданства (у которых может отсутствовать ИИН).
Также в графе не указано требование об обязательности или необязательности ее заполнения (указания ИИН).
Графа С – ИИН физического лица: 123456789123.
В графе D указываются статус физического лица. В соответствии с Правилами заполнения формы 200.00 для доходов по договорам ГПХ необходимо указывать статус - 2.
В графе Е указывается категория физического лица. Графа заполняется в случае, если физическое лицо, получившее доход по договору ГПХ, является пенсионером, инвалидом и т.д...
Графа F заполняется в случае, если физическому лицу был начислен доход по договору ГПХ структурным подразделением.
В графе G отражается сумма начисленных доходов физическому лицу по договору ГПХ за отчетный квартал.
В отчетном периоде физическому лицу начислен доход в размере 100 000 тенге. Данное значение отражается в графе G.
В графе H отражаются сведения о корректировках дохода, предоставленных лицу, в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК РК.
Графа I заполняется данными о сумме исчисленных обязательных пенсионных взносов с дохода по договору ГПХ.
Графа J заполняется информацией о сумме взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с дохода по договору ГПХ.
В графе K указывается величина предоставленных стандартных налоговых вычетов по индивидуальному подоходному налогу.
В соответствии с положениями НК РК, физическому лицу по договору ГПХ может быть предоставлено 2 стандартных налоговых вычета:
В графе L отражаются прочие налоговые вычеты.
Графа М заполняется информацией о сумме облагаемого дохода.
В графе N отражается сумма начисленного индивидуального подоходного налога. Сумма отражается одной строкой по физическому лицу в целом за отчетный налоговый период (квартал).
В графе М отражается сумма выплаченного дохода физическому по договору ГПХ за отчетный квартал.
Графа P предназначена для отражения сведений о сумме индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет.
Графа Р - подлежащий уплате ИПН: 10 000 тенге.
Таким образом данные за отчетный период по договорам ГПХ с физическими лицами отражаются в форме 200.00 в приложение 200.05 налоговыми агентами.
В случае если договор ГПХ заключен с физическим лицом, являющимся иностранным гражданином, то сведения о сумме дохода и исчисленных налогов отражаются в Приложении 200.02.
В феврале 2020 года был заключен договор ГПХ с гражданином РФ (Куприянов Василий Сергеевич), имеющим вид на жительства, на услуги стоимостью 90 000 тенге.
Выплата в размере 71 000 тенге произведена 20 февраля 2020 года.
В графах B, C, D, Е указываются сведения о физическом лице: ФИО, ИИН, признак резидентства, код страны резидентства.
В графах F, G указываются сведения о регистрации и документах иностранного гражданина: номер налоговой регистрации в стране резидентства, код вида документа, номер и дата выдачи данного документа.
В графе H указать код вида дохода, который следует выбрать из перечня доходов указанных в Правилах заполнения ФНО 200.00.
В графе O отражается сумма начисленного дохода иностранца и лица.
В графе P указывается сумма не подлежащего налогообложению дохода ( пункт 1 статьи 341 и 654 НК).
В графе Q указывается сумма обязательных пенсионных взносов, которая подлежит отнесению на вычеты для расчета индивидуального подоходного налога. Так как в 2020 году при расчете ИПН с доходов по договорам ГПХ сумма исчисленных пенсионных взносов не относится на вычеты, то данная графа не заполняется.
В графе R указывается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
В графе P указываются стандартные налоговые вычеты.
В графе W отражается сумма облагаемого дохода.
В графе X, Y, Z указываются суммы: исчисленного ИПН, сумма выплаченного дохода, подлежащего перечислению в бюджет ИПН.
В графе AA указываются доходы, не облагаемые социальным налогом. Так как доходы по договорам ГПХ не облагаются социальным налогом, то в данной графе следует указать сумма начисленного дохода за оказанные услуги по договору ГПХ.
Последующие графы, в которых указываются суммы социального налога, социальных и медицинских отчислений, не заполняются.
Данное приложение заполняется сведениями о доходах, начисленных физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам гражданско - правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства.
В строках 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III также как по работникам, в соответствии с месяцем начисления указываются суммы доходов по договорам ГПХ.
Дополнительно в строке 200.01.001 Е указывается общая сумма начисленных за отчетный квартал доходов по договорам ГПХ. Данная строка является информационной подстрокой, в которой отражается сумма доходов по ГПХ "в том числе" из общей суммы доходов за отчетный квартал по строке 200.01.001 IV.
Остальные строки формы 200.01 по договорам ГПХ заполняются в общем порядке как и по всем начисленным доходам физическим лицам.
Нет комментариев