Sidebar toggle
-
Бухгалтерский учет
-
Налоговый учет
-
Труд, зарплата, кадры
-
Внешнеэкономическая деятельность
-
Бухгалтерский учет в государственных учреждениях
-
Особенности учета в гос. предприятиях
-
Бухгалтерский учет в общественном питании
-
Бухгалтерский учет в строительстве
-
ЖКХ
-
Учет в Аптеке
-
Финансы и бюджетирование
-
Учет нефтепродуктов
-
Прочее
Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ
06.05.2021
- 42233
Полезно
Перед заполнением формы 200.00, рекомендуем ознакомиться со статьями:
- Форма 200.00. Бланк и правила составления формы за 2021 год (Приказ №1214 от 20.12.2020 г.);
- Декларация по ИПН и СН (Форма 200.00) в 2021 году. Основные положения;
- Построчное заполнение формы 200.00 за 2021 год;
- Основные настройки для заполнения формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана», ред. 3.0
В 2021 году с доходов за оказанные услуги по договорам ГПХ производится удержание следующих налоговых обязательств:
- ОПВ (обязательные пенсионные взносы) - 10%;
- ВОСМС (взносы на обязательное социальное медицинское страхование) - 2%;
- ИПН (индивидуальный подоходный налог) - 10% (с предоставлением налоговых вычетов).
Полезно
- Что такое договор ГПХ? Чем договор ГПХ отличается от трудового договора?;
- PRO поступление услуг, расчет налогов и взносов по договорам ГПХ в «Бухгалтерия 8 для Казахстана»;
- PRO расчет взносов на ОСМС за физических лиц с которыми заключен договор ГПХ в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» в ред. 3.0
Расчет и удержание налогов и социальных платежей с доходов физических лиц по договорам ГПХ производят налоговые агенты.
Налоговый агент отражает в своей отчетности информацию о начисленных доходах и суммах исчисленных налогов и взносов по договорам ГПХ.
Сведения о физических лица, которым начислены доходы по договорам ГПХ и суммах налогах и взносах по таким доходам, отражаются в Декларации по ИПН и СН (форма 200.00).
Заполнение сведений по ГПХ в приложении 200.05
В Приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» отражается информация по исчисленным налогам, отчислениям и взносам с доходов физическим лицам, в том числе и тех, с которыми заключены договора ГПХ.
Основная особенность данного приложения заключается в том, что в нем отражается информация только о гражданах РК, в случае если договор ГПХ был заключен с гражданином иностранного государства, то такие сведения должны быть отражены в приложение 200.02.
Рассмотрим на примере заполнение приложения 200.05 данными о физическом лице, с которым в отчетном периоде производились взаиморасчеты по договору ГПХ.
Пример
В январе 2021 года физическому лицу Иванову Ивану Ивановичу начислены доходы по договору ГПХ за январь в размере 100 000 тенге.
- ОПВ – 10 000 тенге;
- ВОСМС – 2 000 тенге;
- ИПН за январь – 8 800 тенге (предоставлен налоговый вычет по ОПВ и ВОСМС).
Выплата в размере 79 200 тенге произведена 31 января 2021 года.
В приложение 200.05 данные отражаются в разрезе физических лиц в целом за отчетный период (квартал) без разбивки по месяцам.
Исходя из условий примера, в приложении 200.05 заполняется одна строка.
В графе В указываются ФИО физического лица. Отчество указывается при его наличие.
Графа В – Иванов Иван Иванович.
В графе C указывается индивидуальный идентификационный номер (ИИН) физического лица.
Графа С – ИИН физического лица из карточки контрагента - 910117350528.
В графе D указываются статус физического лица. В соответствии с Правилами заполнения формы 200.00 для доходов по договорам ГПХ необходимо указывать статус - 2.
Графа D – статус 2.
В графе Е указывается категория физического лица. Графа заполняется в случае, если физическое лицо, получившее доход по договору ГПХ, является пенсионером, инвалидом и т.д.
Графа Е - не заполняется, физическое лицо не имеет льготной категории.
Графа F заполняется только если физическое лицо является работником участника или органа МФЦА.
Физическое лицо по договору ГПХ не является работников, в частности работником МФЦА. Графа F не заполняется.
Графа G заполняется в случае, если физическому лицу был начислен доход по договору ГПХ структурным подразделением.
Графа G не заполняется.
В графе H отражается сумма начисленных доходов физическому лицу по договору ГПХ за отчетный квартал.
В отчетном периоде физическому лицу начислен доход в размере 100 000 тенге. Данное значение отражается в графе H.
В графах I и J отражаются сведения о видах и о величине предоставленных корректировок дохода, в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК РК.
В отчетном периоде физическому лицу не предоставлялись корректировки дохода, графы I и J не заполняются.
Графа K заполняется данными о сумме исчисленных обязательных пенсионных взносов с дохода по договору ГПХ.
С дохода по договору ГПХ исчислено ОПВ в размере 10 000 тенге. Данное значение отражается в графе K.
В графе L заполняется информация о сумме взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с дохода по договору ГПХ.
По договору ГПХ размер ВОСМС составил 2 000 тенге. Данное значение отражается в графе L.
В графах M, N, О, P заполняются сведения о предоставленных лицу стандартных и прочих вычетах (виды вычетов и их суммы).
По договору ГПХ не предоставлялись стандартные и прочие вычеты. Графы M, N, О, P не заполняются.
В графе Q отражается информация об исчисленной сумме ИПН по договору ГПХ.
За отчетный период сумма исчисленного ИПН составила 8 800 тенге. Данное значение отражается в графе Q.
Графа R содержит информацию о наличии задолженности налогового агента перед физическим лицом, которая возникла в текущем налоговом периоде.
По договору ГПХ произведена выплата дохода в полном объеме, задолженность отсутствует. Данные в графе R не заполняются.
В графе S отражается сумма выплаченного дохода физическому по договору ГПХ за отчетный квартал.
В графе S отражается сумма выплаченного дохода по договору ГПХ в размере 79 200 тенге.
В графах T, U, V отражаются сведения по ИПН, ОПВ и ВОСМС, подлежащие перечислению в бюджет.
В графах T, U, V отражаются суммы, подлежащие перечислению, которые равны исчисленным (ИПН - 8 800 тенге, ОПВ - 10 000 тенге, ВОСМС - 2 000 тенге).
В графе W отражаются сведения о доходах, не облагаемых СН в виде выплат за счет средств грантов.
При отражении сведений по ГПХ, графа W не заполняется.
В графах X, Y, Z, AA отражаются сведения по взаиморасчетам по СО и СН.
Так как по договору ГПХ СО и СН не уплачиваются, графы X, Y, Z, AA не заполняются.
На последнем листе приложения 200.05 в графах AB, AC отражаются сведения по отчислениям на ОМСМ и ОППВ.
Так как по договору ГПХ не уплачиваются отчисления на ОСМС и ОППВ, сведения в графах не заполняются.
Таким образом в разделе рассмотрено построчное заполнение приложения 200.05 данными о физических лицах - граждан РК, с которыми в отчетном налоговом периоде имеются взаиморасчеты по договору ГПХ.
Заполнение сведений по ГПХ в приложении 200.02
В случае если договор ГПХ заключен с физическим лицом, являющимся иностранным гражданином, то сведения о сумме дохода и исчисленных налогов отражаются в Приложении 200.02.
Пример
В феврале 2021 года заключен договор ГПХ с гражданином РФ (Куприянов Василий Сергеевич), имеющим вид на жительства (резидент РК), на услуги стоимостью 90 000 тенге.
- ОПВ – 9 000 тенге;
- ВОСМС – 1 800 тенге;
- ИПН за январь – 7 920 тенге (предоставлен налоговый вычет по ОПВ и ВОСМС).
Выплата в размере 71 280 тенге произведена 28 февраля 2021 года.
В Приложении 200.02 в графах B, C, D, Е, F указываются сведения о физическом лице: ФИО, ИИН, код страны гражданства, признак резидентства, код страны резидентства.
- графа В ФИО - Куприянов Василий Сергеевич;
- графа С ИИН - 650411300722;
- графа D код страны гражданства - RU (гражданин РФ);
- графа E признак резиденства - 1;
- графа F код страны резиденства - KZ (резидент РК).
В графах G и H указываются сведения о регистрации и документах иностранного гражданина: номер налоговой регистрации в стране резидентства, код вида документа, номер и дата выдачи данного документа.
- графа G налоговая регистрация - 111111111111;
- графа H документ: вид на жительство - 04, номер 950140014, дата 17.01.2007.
В графе I указывается код вида дохода, который заполняется автоматически, либо его можно выбрать из перечня доходов из классификатора к графе.
В графах J, K, L отражаются сведения о международном договоре (вид, наименование, код страны с которой заключен международный договор).
Графа M также является специфической и заполняется только если лицо является работником МФЦА.
В графе N отражаются сведения если физическое лицо является работником структурного подразделения.
В графе O отражаются сведения о применяемой ставке по расчету ИПН.
- графа I код вида дохода - 1200
- графы J, K, L, M, N - не заполняются;
- графа О ставка налога - 10%.
В графе P отражается сумма начисленного дохода иностранца и лица.
В графах Q, R, S отражаются сведения о корректировках по ИПН в разрезе их видов и сумм ( пункт 1 статьи 341 и 654 НК).
- графа P сумма начисленного дохода - 90 000 тенге;
- графы Q, R, S - не заполняются (корректировки не предоставлялись).
В графе T отражаются сведения об исчисленных суммах ОПВ.
В графе U отражаются сведения об исчисленных суммах взносов на ОСМС.
Графа V и W заполняются данными о виде и суммах предоставленных станадртных налоговых вычетов.
- графа T начисленная сумма ОПВ - 9 000 тенге;
- графа U исчисленная сумма ВОСМС - 1 800 тенге;
- графа V и W стандартные вычеты по ИПН - не заполняется (стандартные вычеты не предоставлялись).
В графах X и Y отражается информация о предоставленных видах прочих налоговых вычетов в разрезе их видов и предоставленных сумм.
В графе Z отражаются сведения об исчисленной сумме ИПН за отчетный период.
В графе AA заполняются сведения о задолженности перед физическим лицом, сложившейся за отчетный квартал.
- графы X и Y- не заполняются (по договору ГПХ не предоставляются прочие вычеты);
- графа Z исчисленная сумма ИПН - 7 920 тенге;
- графа AA задолженность перед физ. лицом - не заполняется (за отчетный период задолженность погашена)
В графе AВ отражается информация о доходах, выплаченных физическому лицу в отчетном налоговом периоде.
Графа АС, AD, AE заполняется сведениями о суммах ИПН, ОПВ и ВОСМС, подлежащих перечислению в бюджет за отчетный налоговый период.
- графа АВ сведения о выплаченных доходах - 71 280 тенге;
- графа АС ИПН к перечислению - 7 920 тенге;
- графа AD ОПВ к перечислению - 9 000 тенге;
- графа AЕ ВОСМС к перечислению - 1 800 тенге.
В графах AF, AG, AH, AI, AJ, AK, AL, отражаются сведения по СН, СО и ОППВ, которые не исчисляются при взаиморасчетах по договорам ГПХ.
- графы AF, AG, AH, AI, AJ, AK, AL - не заполняются.
Таким образом в разделе рассмотрено построчное заполнение приложения 200.02 данными о физических лицах - иностранцах, с которыми в отчетном налоговом периоде имеются взаиморасчеты по договору ГПХ.
Заполнение сведений по ГПХ в приложении 200.01
В приложении 200.01 отражаются сведениями о доходах, начисленных физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам гражданско - правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства.
В строках 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III также как по работникам, в соответствии с месяцем начисления указываются суммы доходов по договорам ГПХ.
Дополнительно в строке 200.01.001 Е указывается общая сумма начисленных за отчетный квартал доходов по договорам ГПХ. Данная строка является информационной подстрокой, в которой отражается сумма доходов по ГПХ из общей суммы доходов за отчетный квартал по строке 200.01.001 IV.
- строка 200.01.001 I начисленный доход в январе - 100 000 тенге;
- строка 200.01.001 II начисленный доход в феврале - 90 000 тенге;
- строка 200.01.001 IV начисленный доход за квартал - 190 000 тенге;
- строка 200.01.001 E доходы по ГПХ за квартал - 190 000 тенге.
Сведения по взаиморасчетам по договорам ГПХ отражаются в приложении 200.01 и в иных строках, которые являются общими и по которым отражаются сведения по работникам организации:
- Строка 200.01.003 - отражаются сведения о сумме исчисленного ИПН за каждый месяц отчетного периода;
- Строка 200.01.004 - отражаются сведения о задолженности, не выплаченной на начало отчетного периода;
- Строки 200.01.005 и 200.01.006 - отражаются сведения по задолженности ИПН на начало и конец отчетного квартала;
- Строка 200.01.007 - заполняются сведения о суммах выплаченных доходов за каждый месяц отчетного периода;
- Строка 200.01.008 - заполняются сведения о величине облагаемого дохода в целях исчисления ИПН за каждый месяц отчетного периода;
- Строка 200.01.009 - заполняются сведения о доходах, с которых производится исчисление ОПВ за каждый месяц отчетного периода;
- Строка 200.01.019 - отражаются сведения о доходах для исчисления ВОСМС за каждый месяц отчетного периода.
Страница 1
Страница 2
Заполнение сведений по ГПХ в Декларации 200.00
Сведения о взаиморасчетах с физическими лицами по договорам ГПХ переносятся и отражаются также и в основной форме Декларации 200.00:- Строка 200.00.001 - отражаются сведения об исчисленной за отчетный период сумме ИПН, которая подлежит уплате в бюджет за каждый месяц отчетного периода;
- Строка 200.00.002 - отражает сведения о сумме ОПВ, подлежащей уплате в бюджет за каждый месяц отчетного периода;
- В строке 200.00.011 - отражаются сведения об исчисленной сумме ВОСМС, которая подлежит перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного периода.
Страница 1
Страница 2 (не заполняется)
Страница 3
- (42233)
Нравится
11
2 комментариев
Елена Р.
09.02.2021Здравствуйте! Строка 200.01.001 Е заполняется в автоматическом режиме или вручную? и если в автоматическом, то какие параметры должны стоять для заполнения?
Ольга Мурзинцева
09.02.2021Добрый день. Данная подстрока автоматизирована по заполнению. Эти сведения определяются по коду строки, указанному в настройках для Вида начисления.