Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ

С 2019 года перечисление обязательных пенсионных взносов (ОПВ) за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), производят налоговые агенты, определенные налоговым законодательством РК. 

В случае, если договор ГПХ заключен между двумя физическими лицами, то физическое лицо (исполнитель по договору ГПХ) самостоятельно уплачивает налоговые обязательства по пенсионным взносам и отражать их в форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу».

В данной статье рассматривается ситуация по отражению данных в форме 200.00 в 2019 году. При этом статья разделена на 2 части:

1. Заполнение формы 200.00 данными по ГПХ, когда уплату ОПВ и отражение сведений производит налоговый агент;
2. Заполнение формы 200.00 физическим лицом (ГПХ) самостоятельно.

Заполнение формы 200.00 данными по договорам ГПХ налоговыми агентами

Для отражения сведений о доходах, выплаченных физическим лицам по договорам ГПХ, а также сведений об удержанных налогах и взносов с них, в форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» с 2019 добавлено новое приложение 200.05 «Исчисление налога и социальных платежей по договорам гражданско-правового характера».

В приложение 200.05 отражаются сведения исключительно по физическим лицам, с которыми в отчетном налоговом периоде имеются заключенные договоры ГПХ и по которым производилась выплата доходов.

Рассмотрим заполнение приложения 200.05 «Исчисление налога и социальных платежей по договорам гражданско-правового характера» на примере.

В приложение 200.05 в графе А проставляется очередной порядковый номер. В приложении данные отражаются без разбивки по месяцам – одной строкой в целом по физическому лицу за отчетный период (квартал).

В графе В указываются ФИО физического лица. Отчество указывается при его наличие.

В графе C указывается индивидуальный идентификационный номер (ИИН) физического лица. В правилах заполнения приложения отсутствует уточнение об указании в приложение 200.05 данных по иностранцам и лицам без гражданства (у которых может отсутствовать ИИН).

Также в графе не указано требование об обязательности или необязательности ее заполнения (указания ИИН). 

В графе D указываются сведения о начисленных доходах физическим лицам по договорам ГПХ. Сумма дохода отражается одной строкой по физическому лицу в целом за отчетный период (квартал).

В графе E отражаются сведения о корректировках дохода, предоставленных лицу, в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК РК.

В графе F указывается величина предоставленных стандартных налоговых вычетов по индивидуальному подоходному налогу.

В соответствии с положениями НК РК, физическому лицу по договору ГПХ может быть предоставлено 2 стандартных налоговых вычета:

• Установленный пп2) пункта 1 статьи 346 НК РК – в размере 882 МРП (предоставляется инвалидам, участникам ВОВ и т.д.);
• Установленный пп3) пункта 1 статья 346 НК РК – в размере 882 МРП (предоставляется родителям, попечителям детей-инвалидов).

В графе G отражается сумма индивидуального подоходного налога, к начислению. Сумма отражается одной строкой по физическому лицу в целом за отчетный налоговый период (квартал).

Графа H предназначена для отражения сведений о суммах обязательных пенсионных взносов (ОПВ) по лицу.

Таким образом данные за отчетный период по договорам ГПХ с физическими лицами отражаются в форме 200.00 в приложение 200.05 налоговыми агентами. 

Заполнение формы 200.00 данными по договорам ГПХ физическими лицами самостоятельно

В соответствии с правилами заполнения формы 200.00, при представлении формы физическим лицом, в строке 6 указывается категория налогоплательщика F «Физическое лицо, получившее доход по договорам гражданско-правового характера» - это новая категория, добавленная в форму с 2019 года.

Сумма полученного дохода по договору ГПХ отражается по строке 200.01.009 «Заявляемый доход в свою пользу» приложения 200.01 формы. Данные указываются в разбивке по месяцам отчетного периода, а также суммируются в итоговую строку за отчетный квартал.

В случае, если в один из месяцев лицом не был получен доход по договорам ГПХ, подстрока, соответствующая данному месяцу, не заполняется.

Сведения об исчисленных суммах ОПВ в свою пользу, отражаются в строке 200.00.004 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу». В строке данные также отражаются с разбивкой по месяцам и общей суммой за отчетный период.

Рассмотрим «самостоятельное»заполнение формы 200.00 физическим лицом данными по договорам ГПХ на примере.