Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ

06.05.2021
  • 35973

В 2021 году с доходов за оказанные услуги по договорам ГПХ производится удержание следующих налоговых обязательств:

  • ОПВ (обязательные пенсионные взносы) - 10%;
  • ВОСМС (взносы на обязательное социальное медицинское страхование) - 2%;
  • ИПН (индивидуальный подоходный налог) - 10% (с предоставлением налоговых вычетов).

Расчет и удержание налогов и социальных платежей с доходов физических лиц по договорам ГПХ производят налоговые агенты.

Налоговый агент отражает в своей отчетности информацию о начисленных доходах и суммах исчисленных налогов и взносов по договорам ГПХ.

Сведения о физических лица, которым начислены доходы по договорам ГПХ и суммах налогах и взносах по таким доходам, отражаются в Декларации по ИПН и СН (форма 200.00).

Заполнение сведений по ГПХ в приложении 200.05

В Приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» отражается информация по исчисленным налогам, отчислениям и взносам с доходов физическим лицам, в том числе и тех, с которыми заключены договора ГПХ. 

Основная особенность данного приложения заключается в том, что в нем отражается информация только о гражданах РК, в случае если договор ГПХ был заключен с гражданином иностранного государства, то такие сведения должны быть отражены в приложение 200.02.

Рассмотрим на примере заполнение приложения 200.05 данными о физическом лице, с которым в отчетном периоде производились взаиморасчеты по договору ГПХ.

Пример

В январе 2021 года физическому лицу Иванову Ивану Ивановичу начислены доходы по договору ГПХ за январь в размере 100 000 тенге.

Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ

  • ОПВ – 10 000 тенге;
  • ВОСМС – 2 000 тенге;
  • ИПН за январь – 8 800 тенге (предоставлен налоговый вычет по ОПВ и ВОСМС).
Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ

Выплата в размере 79 200 тенге произведена 31 января 2021 года.

Оплата приобретенных услуг по договору ГПХ

В приложение 200.05 данные отражаются в разрезе физических лиц в целом за отчетный период (квартал) без разбивки по месяцам.

Исходя из условий примера, в приложении 200.05 заполняется одна строка.

В графе В указываются ФИО физического лица. Отчество указывается при его наличие.

Графа В – Иванов Иван Иванович.

В графе указывается индивидуальный идентификационный номер (ИИН) физического лица.

Графа С – ИИН физического лица из карточки контрагента - 910117350528.

В графе D указываются статус физического лица. В соответствии с Правилами заполнения формы 200.00 для доходов по договорам ГПХ необходимо указывать статус - 2.

В графе Е указывается категория физического лица. Графа заполняется в случае, если физическое лицо, получившее доход по договору ГПХ, является пенсионером, инвалидом и т.д.

Графа Е - не заполняется, физическое лицо не имеет льготной категории.

Графа F заполняется только если физическое лицо является работником участника или органа МФЦА.

Физическое лицо по договору ГПХ не является работников, в частности работником МФЦА. Графа F не заполняется.

Графа G заполняется в случае, если физическому лицу был начислен доход по договору ГПХ структурным подразделением.

Графа G не заполняется.

Данные по ГПХ в приложении 200.05

В графе H отражается сумма начисленных доходов физическому лицу по договору ГПХ за отчетный квартал.

В отчетном периоде физическому лицу начислен доход в размере 100 000 тенге. Данное значение отражается в графе H.

В графах I иотражаются сведения о видах и о величине предоставленных корректировок дохода, в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК РК.

В отчетном периоде физическому лицу не предоставлялись корректировки дохода, графы I и не заполняются.

Графа K заполняется данными о сумме исчисленных обязательных пенсионных взносов с дохода по договору ГПХ.

С дохода по договору ГПХ исчислено ОПВ в размере 10 000 тенге. Данное значение отражается в графе K.


Данные по ГПХ в приложении 200.05

В графе L заполняется информация о сумме взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с дохода по договору ГПХ.

По договору ГПХ размер ВОСМС составил 2 000 тенге. Данное значение отражается в графе L.

В графах M, N, О, P заполняются сведения о предоставленных лицу стандартных и прочих вычетах (виды вычетов и их суммы).

По договору ГПХ не предоставлялись стандартные и прочие вычеты. Графы M, N, О, P не заполняются.


Данные по ГПХ в приложение 200.05

В графе Q отражается информация об исчисленной сумме ИПН по договору ГПХ. 

За отчетный период сумма исчисленного ИПН составила 8 800 тенге. Данное значение отражается в графе Q.

Графа R содержит информацию о наличии задолженности налогового агента перед физическим лицом, которая возникла в текущем налоговом периоде.

По договору ГПХ произведена выплата дохода в полном объеме, задолженность отсутствует. Данные в графе R не заполняются.

В графе S отражается сумма выплаченного дохода физическому по договору ГПХ за отчетный квартал.

В графе S отражается сумма выплаченного дохода по договору ГПХ в размере 79 200 тенге.

Данные по ГПХ в приложение 200.05

В графах T, U, V отражаются сведения по ИПН, ОПВ и ВОСМС, подлежащие перечислению в бюджет.  


В графах T, U, V отражаются суммы, подлежащие перечислению, которые равны исчисленным (ИПН - 8 800 тенге, ОПВ - 10 000 тенге, ВОСМС - 2 000 тенге).

В графе W отражаются сведения о доходах, не облагаемых СН в виде выплат за счет средств грантов.

При отражении сведений по ГПХ, графа W не заполняется.

Данные по ГПХ в приложение 200.05

В графах X, Y, Z, AA отражаются сведения по взаиморасчетам по СО и СН. 

Так как по договору ГПХ СО и СН не уплачиваются, графы X, Y, Z, AA не заполняются.


Данные по ГПХ в приложение 200.05

На последнем листе приложения 200.05 в графах AB, AC отражаются сведения по отчислениям на ОМСМ и ОППВ.

Так как по договору ГПХ не уплачиваются отчисления на ОСМС и ОППВ, сведения в графах не заполняются.

Данные по ГПХ в приложение 200.05

Таким образом в разделе рассмотрено построчное заполнение приложения 200.05 данными о физических лицах - граждан РК, с которыми в отчетном налоговом периоде имеются взаиморасчеты по договору ГПХ.

Заполнение сведений по ГПХ в приложении 200.02

В случае если договор ГПХ заключен с физическим лицом, являющимся иностранным гражданином, то сведения о сумме дохода и исчисленных налогов отражаются в Приложении 200.02.

Пример

В феврале 2021 года заключен договор ГПХ с гражданином РФ (Куприянов Василий Сергеевич), имеющим вид на жительства (резидент РК), на услуги стоимостью 90 000 тенге.

Данные по ГПХ в приложение 200.02

  • ОПВ – 9 000 тенге;
  • ВОСМС – 1 800 тенге;
  • ИПН за январь – 7 920 тенге (предоставлен налоговый вычет по ОПВ и ВОСМС).
Данные по ГПХ в приложение 200.02

Выплата в размере 71 280 тенге произведена 28 февраля 2021 года.

Данные по ГПХ в приложение 200.02

В Приложении 200.02 в графах B, C, D, Е, F указываются сведения о физическом лице: ФИО, ИИН, код страны гражданства, признак резидентства, код страны резидентства. 

  • графа В ФИО - Куприянов Василий Сергеевич;
  • графа С ИИН - 650411300722;
  • графа D код страны гражданства - RU (гражданин РФ);
  • графа E признак резиденства - 1;
  • графа F код страны резиденства - KZ (резидент РК).

Заполнение 200.02 по ГПХ 

В графах G и H указываются сведения о регистрации и документах иностранного гражданина: номер налоговой регистрации в стране резидентства, код вида документа, номер и дата выдачи данного документа. 

  • графа G налоговая регистрация - 111111111111;
  • графа H документ: вид на жительство - 04, номер 950140014, дата 17.01.2007.

В графе I указывается код вида дохода, который заполняется автоматически, либо его можно выбрать из перечня доходов из классификатора к графе.

В графах J, K, L отражаются сведения о международном договоре (вид, наименование, код страны с которой заключен международный договор).

Графа M также является специфической и заполняется только если лицо является работником МФЦА.

В графе N отражаются сведения если физическое лицо является работником структурного подразделения.

В графе O отражаются сведения о применяемой ставке по расчету ИПН.

  • графа I код вида дохода - 1200
  • графы J, K, L, M, N - не заполняются;
  • графа О ставка налога - 10%.
Данные по ГПХ в приложение 200.02

В графе отражается сумма начисленного дохода иностранца и лица.

В графах Q, R, S отражаются сведения о корректировках по ИПН в разрезе их видов и сумм ( пункт 1 статьи 341 и 654 НК).

  • графа P сумма начисленного дохода - 90 000 тенге;
  • графы Q, R, S - не заполняются (корректировки не предоставлялись).
Данные по ГПХ в приложение 200.02

В графе T отражаются сведения об исчисленных суммах ОПВ.

В графе U отражаются сведения об исчисленных суммах взносов на ОСМС.

Графа V и W заполняются данными о виде и суммах предоставленных станадртных налоговых вычетов.

  • графа T начисленная сумма ОПВ - 9 000 тенге;
  • графа U исчисленная сумма ВОСМС - 1 800 тенге;
  • графа V и W стандартные вычеты по ИПН - не заполняется (стандартные вычеты не предоставлялись).
Заполнение приложения 200.02

В графах X и отражается информация о предоставленных видах прочих налоговых вычетов в разрезе их видов и предоставленных сумм.

В графе Z отражаются сведения об исчисленной сумме ИПН за отчетный период.

В графе AA заполняются сведения о задолженности перед физическим лицом, сложившейся за отчетный квартал.


  • графы X и Y- не заполняются (по договору ГПХ не предоставляются прочие вычеты);
  • графа Z исчисленная сумма ИПН - 7 920 тенге;
  • графа AA задолженность перед физ. лицом - не заполняется (за отчетный период задолженность погашена)
Приложение 200.02: заполнение по доходам с договора ГПХ

В графе отражается информация о доходах, выплаченных физическому лицу в отчетном налоговом периоде.

Графа АС, AD, AE заполняется сведениями о суммах ИПН, ОПВ и ВОСМС, подлежащих перечислению в бюджет за отчетный налоговый период.

  • графа АВ сведения о выплаченных доходах - 71 280 тенге;
  • графа АС ИПН к перечислению - 7 920 тенге;
  • графа AD ОПВ к перечислению - 9 000 тенге;
  • графа  ВОСМС к перечислению - 1 800 тенге.
Приложение 200.02 - доходы по договорам ГПХ

В графах AF, AG, AH, AI, AJ, AK, AL, отражаются сведения по СН, СО и ОППВ, которые не исчисляются при взаиморасчетах по договорам ГПХ.

  • графы AF, AG, AH, AI, AJ, AK, AL - не заполняются.
Приложение 200.02 - доходы по договорам ГПХ
Приложение 200.02 - доходы по договорам ГПХ

Таким образом в разделе рассмотрено построчное заполнение приложения 200.02 данными о физических лицах - иностранцах, с которыми в отчетном налоговом периоде имеются взаиморасчеты по договору ГПХ.

Заполнение сведений по ГПХ в приложении 200.01

В приложении 200.01 отражаются сведениями о доходах, начисленных физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам гражданско - правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства.

В строках 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III также как по работникам, в соответствии с месяцем начисления указываются суммы доходов по договорам ГПХ.

Дополнительно в строке 200.01.001 Е указывается общая сумма начисленных за отчетный квартал доходов по договорам ГПХ. Данная строка является информационной подстрокой, в которой отражается сумма доходов по ГПХ из общей суммы доходов за отчетный квартал по строке 200.01.001 IV.

  • строка 200.01.001 I начисленный доход в январе - 100 000 тенге;
  • строка 200.01.001 II начисленный доход в феврале - 90 000 тенге;
  • строка 200.01.001 IV начисленный доход за квартал - 190 000 тенге;
  • строка 200.01.001 E доходы по ГПХ за квартал - 190 000 тенге.
Доходы по договорам ГПХ - Приложение 200.01

Сведения по взаиморасчетам по договорам ГПХ отражаются в приложении 200.01 и в иных строках, которые являются общими и по которым отражаются сведения по работникам организации:

  • Строка 200.01.003 - отражаются сведения о сумме исчисленного ИПН за каждый месяц отчетного периода;
  • Строка 200.01.004 - отражаются сведения о задолженности, не выплаченной на начало отчетного периода;
  • Строки 200.01.005 и 200.01.006 - отражаются сведения по задолженности ИПН на начало и конец отчетного квартала;
  • Строка 200.01.007 - заполняются сведения о суммах выплаченных доходов за каждый месяц отчетного периода;
  • Строка 200.01.008 - заполняются сведения о величине облагаемого дохода в целях исчисления ИПН за каждый месяц отчетного периода;
  • Строка 200.01.009 - заполняются сведения о доходах, с которых производится исчисление ОПВ за каждый месяц отчетного периода;
  • Строка 200.01.019 - отражаются сведения о доходах для исчисления ВОСМС за каждый месяц отчетного периода.

Страница 1

Заполнение сведений по ГПХ в приложении 200.01

Страница 2

Заполнение сведений по ГПХ в приложении 200.01

Заполнение сведений по ГПХ в Декларации 200.00

Сведения о взаиморасчетах с физическими лицами по договорам ГПХ переносятся и отражаются также и в основной форме Декларации 200.00:
  • Строка 200.00.001 - отражаются сведения об исчисленной за отчетный период сумме ИПН, которая подлежит уплате в бюджет за каждый месяц отчетного периода;
  • Строка 200.00.002 - отражает сведения о сумме ОПВ, подлежащей уплате в бюджет за каждый месяц отчетного периода;
  • В строке 200.00.011 - отражаются сведения об исчисленной сумме ВОСМС, которая подлежит перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного периода.

Страница 1 

Заполнение сведений по ГПХ в Декларации 200.00

Страница 2 (не заполняется)

Страница 3

Заполнение сведений по ГПХ в Декларации 200.00

  • (35973)
Нравится
10

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

2 комментариев


  • 64x64
    Елена Р.
    09.02.2021
    [0]
    |
    [0]

    Здравствуйте! Строка 200.01.001 Е заполняется в автоматическом режиме или вручную? и если в автоматическом, то какие параметры должны стоять для заполнения?


    64x64
    Ольга Мурзинцева
    09.02.2021
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день. Данная подстрока автоматизирована по заполнению. Эти сведения определяются по коду строки, указанному в настройках для Вида начисления.