Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ

Полезно!

Перед заполнением формы 200.00 за 2019 год, рекомендуем ознакомиться со статьями:

Построчное заполнение формы 200.00 в 2019 году;
Декларация по ИПН и СН (Форма 200.00) в 2019 году. Основные положения, в которой рассказывается о форме, представляемой за 2019 год, обязанностях по представлению, ее структуре и т.д.;
Основные настройки для заполнения формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана», ред. 3.0, в которой рассказывается об основных настройках конфигурации, оказывающих влияние на заполнение формы 200.00;
Форма 200.00. Бланк и правила составления формы за 2019 год (Приказ №166 от 12.02.2018).

С 2019 года перечисление обязательных пенсионных взносов (ОПВ) за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), производят налоговые агенты, определенные налоговым законодательством РК.

В случае, если договор ГПХ заключен между двумя физическими лицами, то физическое лицо (исполнитель по договору ГПХ) самостоятельно уплачивает налоговые обязательства по пенсионным взносам и отражать их в форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу».

В данной статье рассматривается ситуация по отражению данных в форме 200.00 в 2019 году. При этом статья разделена на 2 части:

Заполнение формы 200.00 данными по ГПХ, когда уплату ОПВ и отражение сведений производит налоговый агент;
Заполнение формы 200.00 физическим лицом (ГПХ) самостоятельно.

Заполнение формы 200.00 данными по договорам ГПХ налоговыми агентами

Полезно!

Для отражения сведений о доходах, выплаченных физическим лицам по договорам ГПХ, а также сведений об удержанных налогах и взносов с них, в форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» с 2019 добавлено новое приложение 200.05 «Исчисление налога и социальных платежей по договорам гражданско-правового характера».

В приложение 200.05 отражаются сведения исключительно по физическим лицам, с которыми в отчетном налоговом периоде имеются заключенные договоры ГПХ и по которым производилась выплата доходов.

Полезно!

Подробнее об изменениях, внесенных в форму 200.00: Утверждены ФНО на 2019 год (200.00, 300.00, 700.00 и другие).

О том, необходимо ли сведения по договорам ГПХ показывать в основной форме 200.00 и иных приложениях – в ответе госорганов.

По порядку заполнения формы 200.00 и иных приложений заданы дополнительные вопросы. Статья по заполнению налоговыми агентами формы 200.00 данными физических лиц по договорам ГПХ будет дополнена после получения разъяснений уполномоченных органов!

Официальное разъяснение касательно указания в приложение 200.05 сведений по физическим лицам - нерезидентам: Нужно ли в приложение 200.05 показывать данные по физическим лицам-нерезидентам, с которыми заключен договор ГПХ?

Официальный ответ по отражению данных по ГПХ в строке 200.00.002.

Рассмотрим заполнение приложения 200.05 «Исчисление налога и социальных платежей по договорам гражданско-правового характера» на примере.

Пример

В январе 2019 года физическому лицу Иванову Ивану Ивановичу начислены доходы по договору ГПХ за январь в размере 100 000 тенге.

ИПН за январь – 10 000 тенге;
ОПВ за январь – 10 000 тенге.

Можно ли в 2019 году относить на вычет суммы ОПВ по договорам ГПХ?

В феврале 2019 года лицу начислены доходы по договору ГПХ за февраль в размере 30 000 тенге.

ИПН за февраль – 3 000 тенге;
ОПВ за февраль – 4 250 тенге (исходя из 1 МЗП).

Надо ли при расчете ОПВ по договорам ГПХ применять минимальный предел в размере 1 МЗП?

В марте 2019 года лицу начислены доходы по договору ГПХ за март в размере 120 000 тенге.

Лицо предоставило подтверждающие документы на право применения стандартного налогового вычета в размере 882 МРП (в соответствии с пп3) пункта 1 статья 346 НК РК).

Налоговый вычет – 120 000 тенге;
ИПН за февраль – 0 тенге;
ОПВ за февраль – 12 000 тенге.

К акие виды вычетов могут быть предоставлены п ри расчете ИПН за физ лиц по ГПХ?

В приложение 200.05 в графе А проставляется очередной порядковый номер. В приложении данные отражаются без разбивки по месяцам – одной строкой в целом по физическому лицу за отчетный период (квартал).

Исходя из условий примера, в приложении 200.05 будет одна строка.

В графе В указываются ФИО физического лица. Отчество указывается при его наличие.

Графа В – Иванов Иван Иванович.

В графе C указывается индивидуальный идентификационный номер (ИИН) физического лица. В правилах заполнения приложения отсутствует уточнение об указании в приложение 200.05 данных по иностранцам и лицам без гражданства (у которых может отсутствовать ИИН).

Также в графе не указано требование об обязательности или необязательности ее заполнения (указания ИИН).

Графа С – ИИН физического лица: 123456789123.

В графе D указываются сведения о начисленных доходах физическим лицам по договорам ГПХ. Сумма дохода отражается одной строкой по физическому лицу в целом за отчетный период (квартал).

В отчетном периоде физическому лицу начислен доход в размере 250 000 тенге (100 000 + 30 000 + 120 000). Данное значение отражается в графе D.

Заполнение приложения 200.05

В графе E отражаются сведения о корректировках дохода, предоставленных лицу, в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК РК.

Пример

По условиям примера не указано, что лицу предоставлялись корректировки дохода – графа Е не заполняется.

В графе F указывается величина предоставленных стандартных налоговых вычетов по индивидуальному подоходному налогу.

В соответствии с положениями НК РК, физическому лицу по договору ГПХ может быть предоставлено 2 стандартных налоговых вычета:

Установленный пп2) пункта 1 статьи 346 НК РК – в размере 882 МРП (предоставляется инвалидам, участникам ВОВ и т.д.);
Установленный пп3) пункта 1 статья 346 НК РК – в размере 882 МРП (предоставляется родителям, попечителям детей-инвалидов).

Полезно!

Физическое лицо в марте месяце предоставило документы, подтверждающие право на применение стандартного налогового вычета в размере 882 МРП ( в соответствии с пп3) пункта 1 статьи 346 НК РК).

Размер предоставленного вычета в марте 2019 года – 120 000 тенге.

Данное значение отражается по строке F приложения 200.05.

В графе G отражается сумма индивидуального подоходного налога, к начислению. Сумма отражается одной строкой по физическому лицу в целом за отчетный налоговый период (квартал).

В графе G указывается значение индивидуального подоходного налога - 13 000 тенге (10 000 + 3 000).

Графа H предназначена для отражения сведений о суммах обязательных пенсионных взносов (ОПВ) по лицу.

При заполнении данных за 1 квартал 2019 года, в строке указывается значение 26 250 тенге (10 000 + 4 250 + 12 000).

Заполнение приложения 200.05

Таким образом данные за отчетный период по договорам ГПХ с физическими лицами отражаются в форме 200.00 в приложение 200.05 налоговыми агентами.

Заполнение формы 200.00 данными по договорам ГПХ физическими лицами самостоятельно

Полезно!

В соответствии с правилами заполнения формы 200.00, при представлении формы физическим лицом, в строке 6 указывается категория налогоплательщика F «Физическое лицо, получившее доход по договорам гражданско-правового характера» - это новая категория, добавленная в форму с 2019 года.

Сумма полученного дохода по договору ГПХ отражается по строке 200.01.009 «Заявляемый доход в свою пользу» приложения 200.01 формы. Данные указываются в разбивке по месяцам отчетного периода, а также суммируются в итоговую строку за отчетный квартал.

В случае, если в один из месяцев лицом не был получен доход по договорам ГПХ, подстрока, соответствующая данному месяцу, не заполняется.

Сведения об исчисленных суммах ОПВ в свою пользу, отражаются в строке 200.00.004 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу». В строке данные также отражаются с разбивкой по месяцам и общей суммой за отчетный период.

Рассмотрим «самостоятельное»заполнение формы 200.00 физическим лицом данными по договорам ГПХ на примере.

Физическое лицо заключает договора ГПХ с другими физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.Такое лицо обязано самостоятельно исчислить сумму ОПВ и представить декларацию по форме 200.00 за отчетный период.

По договору ГПХ были получены доходы: