Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ

15.05.2020
  • 16098

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Полезно!

Перед заполнением формы 200.00 за 2020 год, рекомендуем ознакомиться со статьями:

С 2019 года оплату налогов и социальных платежей за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), производят налоговые агенты, определенные налоговым законодательством РК, то есть ТОО или ИП, заключившие такой договор с физическим лицом.

В 2020 году с доходов за оказанные услуги по договорам ГПХ производится удержание следующих налоговых обязательств:

  • 10 % ОПВ - обязательные пенсионные взносы;
  • 1 % ВОСМС - взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
  • 10 % ИПН - индивидуальный подоходный налог.

Расчет и удержание налогов и социальных платежей с доходов физических лиц по договорам ГПХ налоговые агенты производят самостоятельно, при этом перечисление производится по "общим" правилам уплаты налоговых обязательств. Предприятие (ТОО, ИР), заключившее с физическим лицом договор ГПХ, информацию о начисленных доходах и суммах исчисленных налогов и взносов указывает в своей налоговой отчетности.

Сведения о физических лица (ФИО, ИИН),  о начисленных доходах и суммах удержанных и подлежащих перечислению в бюджет налогах и взносах отражается в Декларации по ИПН и СН (форма 200.00).

В данной статье подробно рассмотрим в каких строках и приложениях формы 200.00 отражаются сведения по договорам ГПХ.

Приложение 200.05

Приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» отражается информация по исчисленным налогам, отчислениям и взносам с доходов физическим лицам, в том числе и тех, с которыми заключены договора ГПХ. Основная особенность данного приложения заключается в том, что в нем отражается информация только о гражданах РК, в случае если договор ГПХ был заключен с гражданином иностранного государства, то такие сведения должны быть отражены в приложение 200.02.

Рассмотрим заполнение приложения 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» на примере.

Пример

В январе 2020 года физическому лицу Иванову Ивану Ивановичу начислены доходы по договору ГПХ за январь в размере 100 000 тенге.

  • ОПВ  – 10 000 тенге;
  • ВОСМС - 1 000 тенге;
  • ИПН за январь – 10 000 тенге.

Выплата в размере 79 000 тенге произведена 30 января 2020 года.

В приложение 200.05 в графе А проставляется очередной порядковый номер. В приложении данные отражаются без разбивки по месяцам – одной строкой в целом по физическому лицу за отчетный период (квартал).

Исходя из условий примера, в приложении 200.05 будет одна строка.

В графе В указываются ФИО физического лица. Отчество указывается при его наличие.

Графа В – Иванов Иван Иванович.

В графе указывается индивидуальный идентификационный номер (ИИН) физического лица. В правилах заполнения приложения отсутствует уточнение об указании в приложение 200.05 данных по иностранцам и лицам без гражданства (у которых может отсутствовать ИИН).

Также в графе не указано требование об обязательности или необязательности ее заполнения (указания ИИН). 

Графа С – ИИН физического лица: 123456789123.

В графе D указываются статус физического лица. В соответствии с Правилами заполнения формы 200.00 для доходов по договорам ГПХ необходимо указывать статус - 2.

Графа D – статус: 2.

В графе Е указывается категория физического лица. Графа заполняется в случае, если физическое лицо, получившее доход по договору ГПХ, является пенсионером, инвалидом и т.д...

Графа Е - не заполняется, физическое лицо не имеет льготной категории.

Графа F заполняется в случае, если физическому лицу был начислен доход по договору ГПХ структурным подразделением.

Графа F - не заполняется.

В графе G отражается сумма начисленных доходов физическому лицу по договору ГПХ за отчетный квартал.

В отчетном периоде физическому лицу начислен доход в размере 100 000 тенге. Данное значение отражается в графе G

Заполнение приложения 200.05

В графе H отражаются сведения о корректировках дохода, предоставленных лицу, в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК РК.

Графа I заполняется данными о сумме исчисленных обязательных пенсионных взносов с дохода по договору ГПХ.

Графа J заполняется информацией о сумме взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с дохода по договору ГПХ.

В графе K указывается величина предоставленных стандартных налоговых вычетов по индивидуальному подоходному налогу.

В соответствии с положениями НК РК, физическому лицу по договору ГПХ может быть предоставлено 2 стандартных налоговых вычета:

По данным примера:
  • графа H - не заполняется;
  • графа I - ОПВ: 10 000 тенге;
  • графа J - ВОСМС: 1 000 тенге;
  • графа К - не заполняется.


В графе L отражаются прочие налоговые вычеты.

Графа М заполняется информацией о сумме облагаемого дохода.

В графе N отражается сумма начисленного индивидуального подоходного налога. Сумма отражается одной строкой по физическому лицу в целом за отчетный налоговый период (квартал).

В графе М отражается сумма выплаченного дохода физическому по договору ГПХ за отчетный квартал.

  • Графа L - не заполняется;
  • Графа М - облагаемый доход: 100 000 тенге;
  • Графа N - сумма ИПН: 10 000 тенге;
  • Графа О - выплаченный доход: 79 000 тенге.



Графа P предназначена для отражения сведений о сумме индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет.

Графа Р - подлежащий уплате ИПН: 10 000 тенге.

Заполнение приложения 200.05

Таким образом данные за отчетный период по договорам ГПХ с физическими лицами отражаются в форме 200.00 в приложение 200.05 налоговыми агентами. 

Приложение 200.02

В случае если договор ГПХ заключен с физическим лицом, являющимся иностранным гражданином, то сведения о сумме дохода и исчисленных налогов отражаются в Приложении 200.02.

Пример

В феврале 2020 года был заключен договор ГПХ с гражданином РФ (Куприянов Василий Сергеевич), имеющим вид на жительства, на услуги стоимостью 90 000 тенге.

  • ОПВ  – 9 000 тенге;
  • ВОСМС - 900 тенге;
  • ИПН за январь – 9 000 тенге.

Выплата в размере 71 000 тенге произведена 20 февраля 2020 года.

В графах B, C, D, Е указываются сведения о физическом лице: ФИО, ИИН, признак резидентства, код страны резидентства. 

  • графа В - ФИО: Куприянов Василий Сергеевич;
  • графа С - ИИН: 987654321012;
  • графа D - признак резиденства: 1;
  • графа E - код страны резиденства: не заполняется (резидент РК).

 

В графах F, G  указываются сведения о регистрации и документах иностранного гражданина: номер налоговой регистрации в стране резидентства, код вида документа, номер и дата выдачи данного документа. 

  • графа F - налоговая регистрация: 111111111111;
  • графа G - документ: вид на жительство - 04, номер 950140014, дата 17.01.2007.

В графе H указать код вида дохода, который следует выбрать из перечня доходов указанных в Правилах заполнения ФНО 200.00.

  • графа Н - код вида дохода: 1020. 

В графе O отражается сумма начисленного дохода иностранца и лица.

В графе P указывается сумма не подлежащего налогообложению дохода ( пункт 1 статьи 341 и 654 НК).

В графе Q указывается сумма обязательных пенсионных взносов, которая подлежит отнесению на вычеты для расчета индивидуального подоходного налога. Так как в 2020 году при расчете ИПН с доходов по договорам ГПХ сумма исчисленных пенсионных взносов не относится на вычеты, то данная графа не заполняется.

В графе R указывается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

  • графа О - начислено доходов: 90 000 тенге;
  • графа Р - доходы, не подлежащие налогообложению: не заполняется;
  • графа Q - ОПВ на вычеты: не заполняется;
  • графа R - сумма ВОСМС: 900 тенге.

В графе P указываются стандартные налоговые вычеты.

В примере физическое лицо не имеет права на налоговые вычеты - строки не заполняются.

В графе W отражается сумма облагаемого дохода.

В графе X, Y, Z указываются суммы: исчисленного ИПН, сумма выплаченного дохода, подлежащего перечислению в бюджет ИПН. 

  • графа W - облагаемый доход: 90 000 тенге;
  • графа X - исчисленный ИПН: 9 000 тенге;
  • графа Y - выплаченный доход: 71 000 тенге;
  • графа Z - ИПН, подлежащий уплате: 9 000 тенге.

В графе AA указываются доходы, не облагаемые социальным налогом. Так как доходы по договорам ГПХ не облагаются социальным налогом, то в данной графе следует указать сумма начисленного дохода за оказанные услуги по договору ГПХ.

Последующие графы, в которых указываются суммы социального налога, социальных и медицинских отчислений, не заполняются.

  • графа АА - облагаемый доход: 90 000 тенге.


Приложение 200.01

Данное приложение заполняется сведениями о доходах, начисленных физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам гражданско - правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства.

В строках 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III также как по работникам, в соответствии с месяцем начисления указываются суммы доходов по договорам ГПХ.

Дополнительно в строке 200.01.001 Е указывается общая сумма начисленных за отчетный квартал доходов по договорам ГПХ. Данная строка является информационной подстрокой, в которой отражается сумма доходов по ГПХ "в том числе" из общей суммы доходов за отчетный квартал по строке 200.01.001 IV.

  • строка 200.01.001 I - начисленный доход в январе: 100 000 тенге;
  • строка 200.01.001 II - начисленный доход в феврале: 90 000 тенге;
  • строка 200.01.001 IV - начисленный доход за квартал: 190 000 тенге;
  • строка 200.01.001 E - доходы по ГПХ за квартал по : 190 000 тенге.

Остальные строки формы 200.01 по договорам ГПХ заполняются в общем порядке как и по всем начисленным доходам физическим лицам.

  • (16098)
Нравится
7

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев