Заполнение формы 200.00 сведениями о доходах физических лиц по договорам ГПХ

28.03.2019
  • 7615

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:

Полезно!

Перед заполнением формы 200.00 за 2019 год, рекомендуем ознакомиться со статьями:

С 2019 года перечисление обязательных пенсионных взносов (ОПВ) за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), производят налоговые агенты, определенные налоговым законодательством РК. 

В случае, если договор ГПХ заключен между двумя физическими лицами, то физическое лицо (исполнитель по договору ГПХ) самостоятельно уплачивает налоговые обязательства по пенсионным взносам и отражать их в форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу».

В данной статье рассматривается ситуация по отражению данных в форме 200.00 в 2019 году. При этом статья разделена на 2 части:

  1. Заполнение формы 200.00 данными по ГПХ, когда уплату ОПВ и отражение сведений производит налоговый агент;
  2. Заполнение формы 200.00 физическим лицом (ГПХ) самостоятельно.

Заполнение формы 200.00 данными по договорам ГПХ налоговыми агентами

Для отражения сведений о доходах, выплаченных физическим лицам по договорам ГПХ, а также сведений об удержанных налогах и взносов с них, в форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» с 2019 добавлено новое приложение 200.05 «Исчисление налога и социальных платежей по договорам гражданско-правового характера».

В приложение 200.05 отражаются сведения исключительно по физическим лицам, с которыми в отчетном налоговом периоде имеются заключенные договоры ГПХ и по которым производилась выплата доходов.

Полезно!

Подробнее об изменениях, внесенных в форму 200.00:  Утверждены ФНО на 2019 год (200.00, 300.00, 700.00 и другие).

О том, необходимо ли сведения по договорам ГПХ показывать в основной форме 200.00 и иных приложениях –  в ответе госорганов. 

По порядку заполнения формы 200.00 и иных приложений заданы дополнительные вопросы. Статья по заполнению налоговыми агентами формы 200.00 данными физических лиц по договорам ГПХ будет дополнена после получения разъяснений уполномоченных органов!

Официальное разъяснение касательно указания в приложение 200.05 сведений по физическим лицам - нерезидентам: Нужно ли в приложение 200.05 показывать данные по физическим лицам-нерезидентам, с которыми заключен договор ГПХ?

Официальный ответ по отражению данных по ГПХ в строке 200.00.002.

Рассмотрим заполнение приложения 200.05 «Исчисление налога и социальных платежей по договорам гражданско-правового характера» на примере.

Пример

В январе 2019 года физическому лицу Иванову Ивану Ивановичу начислены доходы по договору ГПХ за январь в размере 100 000 тенге.

  • ИПН за январь – 10 000 тенге;
  • ОПВ за январь – 10 000 тенге.
Можно ли в 2019 году относить на вычет суммы ОПВ по договорам ГПХ?

В феврале 2019 года лицу начислены доходы по договору ГПХ за февраль в размере 30 000 тенге.

  • ИПН за февраль – 3 000 тенге;
  • ОПВ за февраль – 4 250 тенге (исходя из 1 МЗП).
Надо ли при расчете ОПВ по договорам ГПХ применять минимальный предел в размере 1 МЗП?

В марте 2019 года лицу начислены доходы по договору ГПХ за март в размере 120 000 тенге.

Лицо предоставило подтверждающие документы на право применения стандартного налогового вычета в размере 882 МРП (в соответствии с пп3) пункта 1 статья 346 НК РК).

  • Налоговый вычет – 120 000 тенге;
  • ИПН за февраль – 0 тенге;
  • ОПВ за февраль – 12 000 тенге. 
Какие виды вычетов могут быть предоставлены при расчете ИПН за физ лиц по ГПХ?  

В приложение 200.05 в графе А проставляется очередной порядковый номер. В приложении данные отражаются без разбивки по месяцам – одной строкой в целом по физическому лицу за отчетный период (квартал).

Исходя из условий примера, в приложении 200.05 будет одна строка.

В графе В указываются ФИО физического лица. Отчество указывается при его наличие.

Графа В – Иванов Иван Иванович.

В графе указывается индивидуальный идентификационный номер (ИИН) физического лица. В правилах заполнения приложения отсутствует уточнение об указании в приложение 200.05 данных по иностранцам и лицам без гражданства (у которых может отсутствовать ИИН).

Также в графе не указано требование об обязательности или необязательности ее заполнения (указания ИИН). 

Графа С – ИИН физического лица: 123456789123.

В графе D указываются сведения о начисленных доходах физическим лицам по договорам ГПХ. Сумма дохода отражается одной строкой по физическому лицу в целом за отчетный период (квартал).

В отчетном периоде физическому лицу начислен доход в размере 250 000 тенге (100 000 + 30 000 + 120 000). Данное значение отражается в графе D

Заполнение приложения 200.05

В графе E отражаются сведения о корректировках дохода, предоставленных лицу, в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК РК.

Пример

По условиям примера не указано, что лицу предоставлялись корректировки дохода – графа Е не заполняется.

В графе F указывается величина предоставленных стандартных налоговых вычетов по индивидуальному подоходному налогу.

В соответствии с положениями НК РК, физическому лицу по договору ГПХ может быть предоставлено 2 стандартных налоговых вычета:

Физическое лицо в марте месяце предоставило документы, подтверждающие право на применение стандартного налогового вычета в размере 882 МРП ( в соответствии с пп3) пункта 1 статьи 346 НК РК).

Размер предоставленного вычета в марте 2019 года – 120 000 тенге.

Данное значение отражается по строке F приложения 200.05.


В графе G отражается сумма индивидуального подоходного налога, к начислению. Сумма отражается одной строкой по физическому лицу в целом за отчетный налоговый период (квартал).

В графе G указывается значение индивидуального подоходного налога - 13 000 тенге (10 000 + 3 000). 


Графа H предназначена для отражения сведений о суммах обязательных пенсионных взносов (ОПВ) по лицу.

При заполнении данных за 1 квартал 2019 года, в строке указывается значение 26 250 тенге (10 000 + 4 250 + 12 000).

Заполнение приложения 200.05

Таким образом данные за отчетный период по договорам ГПХ с физическими лицами отражаются в форме 200.00 в приложение 200.05 налоговыми агентами. 

Заполнение формы 200.00 данными по договорам ГПХ физическими лицами самостоятельно

В соответствии с правилами заполнения формы 200.00, при представлении формы физическим лицом, в строке 6 указывается категория налогоплательщика F «Физическое лицо, получившее доход по договорам гражданско-правового характера» - это новая категория, добавленная в форму с 2019 года.

Сумма полученного дохода по договору ГПХ отражается по строке 200.01.009 «Заявляемый доход в свою пользу» приложения 200.01 формы. Данные указываются в разбивке по месяцам отчетного периода, а также суммируются в итоговую строку за отчетный квартал.

В случае, если в один из месяцев лицом не был получен доход по договорам ГПХ, подстрока, соответствующая данному месяцу, не заполняется.

Сведения об исчисленных суммах ОПВ в свою пользу, отражаются в строке 200.00.004 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу». В строке данные также отражаются с разбивкой по месяцам и общей суммой за отчетный период.

Рассмотрим «самостоятельное»заполнение формы 200.00 физическим лицом данными по договорам ГПХ на примере.

Физическое лицо заключает договора ГПХ с другими физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.Такое лицо обязано самостоятельно исчислить сумму ОПВ и представить декларацию по форме 200.00 за отчетный период.

По договору ГПХ были получены доходы:

  • январь 2019 года - 100 000 тенге;
  • февраль 2019 года - 150 000 тенге;
  • март 2019 года - 130 000 тенге.

Сумма ОПВ по месяцам, соответственно составила 10 000, 15 000 и 13 000 тенге.

Данные сведения физическому лицу необходимо отразить в самостоятельно представляемой форме 200.00.

Заполнение ФНО 200.00 физическими лицами по договорам ГПХ

Заполнение ФНО 200.00 физическими лицами по договорам ГПХ

Заполнение ФНО 200.00 физическими лицами по договорам ГПХ

Таким образом заполняется форма 200.00 данными по договорам ГПХ при «самостоятельном» представлении формы физическими лицами.

  • (7615)
Нравится
5

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев