В какой строке Декларации по НДС (ФНО 300.00) указать относимый в зачет НДС по товарам, приобретенным до постановки на учет по НДС?

Вопрос:

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 400, в случае постановки на регистрационный учет по НДС, суммой налога относимого в зачет признается сумма, указанная в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 настоящего Кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС.

В форме Декларации по НДС и Правилах по ее заполнению не предусмотрено отдельных строк, для отражения данных по подлежащей к отнесению в зачет сумме НДС по приобретениям до постановки на учет по НДС. В каких строках декларации отражаются оборот по приобретению и НДС, относимый в зачет, по товарам приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС?

Ответ:

Алтынбаев А.С. 08.07.2022, 07:03

Согласно абзацу первому и второму подпункта 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры.

Согласно подпункту 4) пункта 1  статьи 400Налогового кодекса в случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, на регистрационный учет по НДС - в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 Налогового кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1) и 2) данного пункта. Положения данного подпункта не применяются в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации. 

В соответствии с пунктом 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость» (форма 300.00) в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» плательщики НДС, применяющие метод отнесения в зачет через ведение раздельного учета, при заполнении строк с 300.00.013 В по 300.00.022 В (кроме строки 300.00.015 В) отражают суммы НДС по товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота. В разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»: 

• в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан, за исключением сумм, указанных в строке 300.00.015 А; 
• в строке 300.00.013 В указывается общая сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан, за исключением сумм, указанных в строке 300.00.015 В; 
• в строке 300.00.013 I А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан по выписанным счетам-фактурам; 
• в строке 300.00.013 I В указывается сумма НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.013 I А; 
• в строке 300.00.013 II А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан по выписанным документам, за исключением счетов-фактур; 
• в строке 300.00.013 II В указывается сумма НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.013 II А. 

На основании вышеизложенного, в случае постановки на регистрационный учет по НДС сумма НДС по товарам приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии подтверждения такой суммы согласно подпунктам 1) и 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, отражается в строке 300.00.013 Декларации по НДС (форма 300.00).

Источник:  Блог-платформа государственных органов РК