Что изменится для МСБ в 2026 году?

С 2026 года малый и средний бизнес (МСБ) ожидают серьезные изменения: сокращение специальных налоговых режимов (СНР), сокращение списка ОКЭД для СНР, снижение порога по НДС, ограничение в В2В секторе, выписка ЭСФ. 

Рассмотрим основные изменения более детально. При этом с полным списком изменений в новом Налоговом Кодексе 2026 года вы можете ознакомиться по ссылкам ниже.

Порядок перехода на СНР в 2026 году

С 2026 года для применения будут доступны следующие виды СНР:

• для самозанятых; 
• на основе упрощенной декларации; 
• для крестьянских или фермерских хозяйств (КФХ).

Важным моментом для применения СНР в 2026 году является порядок перехода налогоплательщиков, применяющих действующие СНР в 2025 году, на СНР, предусмотренные новым Налоговым Кодексом РК в 2026 году.

В целях упрощения перехода на СНР в 2026 году Налоговым кодексом предусмотрены переходные положения, согласно которым:

• переход на СНР для самозанятых будет осуществляться без подачи уведомления о снятии с учета применяемого режима налогообложения в 2025 году (СНР на основе патента или с использованием специального мобильного приложения) - снятие будет произведено автоматически. Применение СНР для самозанятых начнется с даты первого чека в специальном мобильном приложении, либо в месяце, указанном в первом платежном документе (в случае осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций);
• переход  на новый СНР на основе упрощенной декларации будет осуществляться на основании уведомления о применяемом режиме налогообложения, которое должно быть представлено не позднее 1 марта 2026 года. При этом датой прекращения СНР, действовавшего в 2025 году, и датой начала применения нового СНР 2026 года будет дата введения в действие нового Налогового Кодекса (01.01.2026 г.);
• для плательщиков, применяющих СНР для КФХ: в 2026 году дополнительных действий для применения СНР для КФХ не требуются.

Таким образом, для применения СНР на основе упрощенной декларации в 2026 году, необходимо представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в срок до 1 марта 2026 года.

Снижение порога по НДС

В 2025 году порог по НДС равен 20 000 МРП ( п. 4 ст. 82 НК РК), что составляет 78 640 000 тенге за календарный год. Это означает, что в случае превышения этого размера оборота, предприниматель должен встать на регистрационный учет по НДС. 

С 2026 года порог по НДС будет снижен до 10 000 МРП ( пп. 2) п. 4 ст. 99 НК РК), что составляет 39 320 000 тенге (по действующему размеру МРП 2025 года), т.е. уменьшится в два раза.

При этом налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации и СНР для КФХ, не являются плательщиками НДС ( пп. 2) п. 4 ст. 722, пп. 6) п. 1 ст. 731 НК РК).

Таким образом, если предприниматели не применяют СНР, то с 2026 года в случае превышения порога по НДС в размере 10 000 МРП нужно будет встать на учет по НДС.

Какие обязательства у плательщиков НДС?

Плательщики НДС дополнительно представляют Декларацию по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00). 

Декларация представляется ежеквартально, за каждый налоговый период, не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (с 2026 года).

Кроме того, администрирование НДС требует ведение бухгалтерского учета, учитывая сложность данного налога.

Ограничение для СНР в В2В секторе

В новом Налоговом Кодексе 2026 года содержится норма, согласно которой налогоплательщик, применяющий общеустановленный режим налогообложения (ОУР) не вправе отнести на вычеты расходы по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих СНР на основе упрощенной декларации ( пп. 16) п. 1 ст. 286 НК РК).

Данная норма косвенно ограничивает применение СНР в В2В секторе, т.к. плательщику на ОУР становится невыгодно покупать товары, работы и услуги у лиц на СНР.

Таким образом, субъектам МСБ, применяющим в 2025 году СНР на основе упрощенной декларации, необходимо учесть данное ограничение, и в случае необходимости перейти на ОУР с 2026 года.

Выписка ЭСФ при применении СНР на основе упрощенной декларации

С 2026 года обязанность по выписке ЭСФ распространяется и на неплательщиков НДС, применяющих СНР на основе упрощенной декларации ( пп. 7) п. 1 ст. 208 НК РК).

• Счета-фактуры по новому Налоговому кодексу РК: основные нововведения (новые категории и обязанности)
  

При этом, для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, выписка ЭСФ не требуется в случаях ( п. 2 ст. 208 НК РК):

• реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
• с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
• с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;
• реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
• осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
• оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
• безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
• реализации финансовых операций, предусмотренных  статьей 477 настоящего Кодекса.

Таким образом, налогоплательщикам, применяющим СНР на основе упрощенной декларации, с 2026 года необходимо будет выписывать ЭСФ при реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ, кроме случаев указанных в п. 2 ст. 208 НК РК.

Таким образом, малому и среднему бизнесу необходимо уже сейчас подготовиться к грядущим изменениям 2026 года, оценить риски, просчитать будущую конъюнктуру рынка, адаптировать свои бизнес-процессы.