Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. Форма 910.00 за 2017 год

31.05.2017
  • 51639

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Работать по специальному налоговому режиму (далее СНР) на основе упрощенной декларации могут как юридические, так и физические лица, соответствующие предъявляемым условиям режима.

Важно

Основные критерии для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации в статье «Специальные налоговые режимы».


Налогоплательщики, работающие по упрощенной декларации, представляют сведения по форме 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

Форма 910.00 за 1 полугодие 2017 года

Форма 910.00 представляется за полугодие, до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием.

Таким образом, за 2017 год форма представляется в следующие сроки:
  • За 1 полугодие 2017 года – до 15 августа 2017 года;
  • За 2 полугодие 2017 года – до 15 февраля 2018 года.
В данной статье рассматривается построчное заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2017 года.

Актуальная форма 910.00 утверждена Приказом Министра финансов РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 25 декабря 2014 года № 587.

Важно

С 1 июля 2017 года действует новая редакция формы 910.00, принятая в рамках Приказа МФ РК от 31 октября 2016 года № 579 с учетом изменений Приказа № 250

Подробнее про изменения в новой форме в статье «Утверждены новые формы 200.00 и 910.00 на 2017 год».


Ознакомиться с формой и правилами по ее заполнению на 1 полугодие 2017 года можно здесь.

Форма и правила заполнения также доступны на сайте  КГД МФ РК. На портале расположен шаблон формы для ИС СОНО. Актуальный шаблон представлен версией 17, ревизией 84, от 22 декабря 2016 года.  

Расчет налогов по упрощенной декларации

Расчет налогов по упрощенной декларации производится по ставке 3% от самостоятельно указанной суммы дохода. 

Рассчитанная сумма налога может быть уменьшена на 1,5% за каждого наемного работника в случае, если среднемесячная заработная плата за период составила:
  • У ИП – не менее 2-х МЗП (24 459 * 2 = 48 918 тенге);
  • У Юр лиц – не менее 2,5 МЗП (24 459 * 2,5 = 61 148 тенге).
Рассчитанная сумма налога с учетом корректировок равными долями (1/2) уплачивается за ИПН (юридическими лицами за КПН) и СН (социальный налог).

Налог по упрощенной декларации = 1/2 ИПН (КПН) + 1/2СН

При этом сумма социального налога к уплате уменьшается на сумму исчисленных социальных отчислений (за работников и за ИП).

Остальные налоги, взносы и отчисления рассчитываются в установленном законодательством порядке.

Уплата исчисленной суммы ИПН (КПН) и СН производится до 25 числа второго месяца отчетного периода.

За 1 полугодие 2017 года уплата налогов производится до 25 августа 2017 года.

Заполнение формы 910.00 

Рассмотрим заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2017 индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. 

Строки, идентичные по заполнению для данных категорий будут рассматриваться на примере индивидуального предпринимателя. По юридическим лицам будут рассмотрены особенности заполнения.  

Пример

Заявляемый доход ИП за 1 полугодие 2017 года составил 13 000 000 тенге.

В штате ИП числится 6 сотрудников:

  • Оклад 4 сотрудников – 55 000 тенге.
  • Оклад 2 сотрудников – 60 000 тенге.

1 марта 2017 года принят работник с окладом 55 000 тенге. 

За 2 сотрудников (с окладом в 60 000 тенге)  перечисляются обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ). 

Данные за период позволяют ИП работать по налоговому режиму на основе упрощенной декларации. Предельно возможная численность работников для ИП  - 25 человек (включая самого ИП), доход – 1 400 МЗП (1 400 * 24 459 = 34 242 600 тенге).

Для юридических лиц предельная численность работников – 50 человек, доход за период – 2 800 МЗП (2 800 * 24 459 = 68 485 200

 
В строке 4 «Вид налогоплательщика», указывается к какой категории относится налогоплательщик. 
В форме выделены 4 категории:
  • Является доверительным управляющим;
  • Является учредителем доверительного управления;
  • Ведет бухгалтерский учет;
  • Не ведет бухгалтерский учет.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, освобождены от ведения бухгалтерского учета индивидуальные предприниматели, которые одновременно соответствуют следующим условиям: 
  1. применяют СНР на основе патента или упрощенной декларации;
  2.  не состоят на регистрационном учете по НДС;
  3. не являются субъектами естественных монополий.
Раздел «Исчисление налогов» 

В строке 910.00.001 «Доход» указывается доход налогоплательщика, который определяется как доход, установленный   пунктом 3 статьи 427 за исключением производимых корректировок, которые указаны в пункте 8 статьи 427 НК РК.

Доходами налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, являются:
  • Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, от сдачи имущества в аренду;
  • Доход от списания обязательств;
  • Доход от безвозмездно полученного имущества;
  • Доход от осуществления совместной деятельности;
  • Излишки ценностей, выявленные в результате инвентаризации и т.д.
Случаи, при которых ранее признанные доходы подлежат корректировке:
  • Полный или частичный возврат товара;
  • Изменение условий сделки;
  • Изменение цены, компенсации;
  • Скидки с цены, скидки с продаж и т.д.
Корректировка применяется для увеличения или уменьшения размера доходов отчетного периода в пределах суммы ране признанного дохода.

Доход для отражения в строке 910.00.001 = Сумма доходов +/-Корректировки

Пример

По условию примера за отчетный период у ИП «чистая» сумма дохода с учетом корректировок составила 13 00 000 тенге.

Данное значение отражается в строке 910.00.001.


В строке 910.00.002 «В том числе доход от корректировки в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании» указывается доход, определяемый в соответствии с Законом «О трансфертном ценообразовании»
Пример

По условию примера, у ИП отсутствует данный вид дохода.

В рассматриваемом примере строка 910.00.002 не заполняется.

В строке 910.00.003 «Среднесписочная численность работников» указывается среднесписочная численность работников за период, которая рассчитывается по формуле.

ИП рассчитывают среднесписочную численность как количество работников за каждый месяц, деленное на количество месяцев отчетного периода (6 месяцев). К полученному результату добавляют 1, то есть самого индивидуального предпринимателя.

Значение строки 910.00.003 для ИП = (A+B+C+D+E+F) / 6 + 1,

где A+B+C+D+E+F – сумма количества работников за каждый месяц.

Юридические лица рассчитывают среднесписочную численность как сумму ежемесячного количества работников, деленную на количество месяцев в отчетном периоде.

  Значение строки 910.00.003 для Юр. лица= A+B+C+D+E+F / 6

Пример

Среднесписочная численность работников ИП за рассматриваемый период составила: (6 + 6 + 7 + 7 + 7 + 7) /6 + 1 = 8 человек.

В строке 910.00.003 отражается значение – 8 человек.

В строке 910.00.004 «Среднемесячная заработная плата на одного работника» указывается среднемесячная заработная плата сотрудников.

Расчет среднемесячной заработной платы производится делением ежемесячного размера фонда заработной платы на ежемесячную численность работников и на 6 месяцев.

Строка 910.00.004 = (ФЗП1/А + ФЗП2/ B + ФЗП3/C + ФЗП4/D + ФЗП5/E + ФЗП6/ F)/6

Пример

По примеру все работники отработали отчетный период полностью.

ФЗП за январь и февраль составил 340 000 тенге за каждый месяц.

ФЗП с марта по июнь – 395 000 тенге ежемесячно (увеличение связано с приемом на работу нового сотрудника с окладом в 55 000 тенге).

Среднемесячная ЗП = (340 000/6 + 340 000/6 + 395 000/7 + 395 000/7 + 395 000/7 + 395 000 / 7) / 6 = 56 508 тенге.

В строке 910.00.004 отражается значение среднемесячной заработной платы 56 508 тенге. 

Строка 910.00.005 «Сумма исчисленных налогов» является расчетной. Значение строки определяется как доход за период, умноженный на налоговую ставку.

Налоговая ставка для расчета налогов по упрощенной декларации составляет 3%. Доход за период отражен в строке 910.00.001. 

Строка 910.00.005  = 910.00.001 * 3%

Пример

Сумма исчисленных налогов по примеру составляет 390 000 тенге (13 000 000 * 0,03).

Данное значение отражается в строке 910.00.005. 

В строке 910.00.006 «Корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса» рассчитывается сумма корректировки налогов, предоставляемая в соответствии со статьей 436 НК РК

Корректировка применяется в случае, если среднемесячная заработная плата одного сотрудника у ИП составляет не менее 2 МЗП (48 918 тенге).

Для юридических лиц корректировка применяется, если среднемесячная заработная плата не менее 2,5 МЗП (61 148 тенге).

Корректировка составляет 1,5% за каждого работника исходя из среднесписочной численности.

Строка 910.00.006 = 910.00.005* 910.00.003 * 1,5%

Пример

В примере среднемесячная заработная плата работников ИП составила 56 508 тенге, что превышает 2 МЗП.

ИП может применить корректировку к исчисленной сумме налога за каждого работника в размере 1,5%. Среднесписочная численность работников составляет 8 человек. Размер корректировки – 12 % (8 * 1,5%).

Сумма корректировки составила 46 800 тенге (390 000 *0,12).

Значение 46 800 тенге отражается в строке 910.00.006.

Строка 910.00.007 «Сумма налогов после корректировки» рассчитывается как разница между рассчитанной суммой налога и суммой корректировок.    

Строка 910.00.007 = 910.00.005 – 910.00.006

Пример

Сумма налогов с учетом корректировки составила 343 200 тенге (390 000 – 46 800 тенге).

Данная сумма отражается в строке 910.00.007.

Строка 910.00.008 «Сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет» заполняется суммой ИПН (КПН), которая подлежит уплате в бюджет. 

В соответствии с утвержденным расчетом налога, данная величина определяется в размере ½ от исчисленной суммы налога с учетом корректировки. 

  Строка 910.00.008 = 910.00.007 * ½

Пример

По примеру, исчисленная сумма ИПН составила 171 600 тенге (343 200/2).

Данное значение отражается в строке 910.00.008.

В строке 910.00.009 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет» указывается сумма социального налога (СН), которая подлежит  перечислению в бюджет.

Сумма СН определяется как ½ от суммы дохода с учетом корректировок.
Важно

В строке указывается сумма СН за минусом величины социальных отчислений за работников и ИП в свою пользу. 

Строка 910.00.009 = 910.00.007 * ½ - 910.00.011 – 910.00.021

В случае если сумма социальных отчислений превышает рассчитанную сумму социального налога, сумма СН указывается равной 0.
Пример

На момент расчета суммы СН, расчет социальных отчислений за работников и ИП еще не рассмотрен. 

Расчет данной строки на примере будет приведен после рассмотрения строк 910.00.011 и 910.00.021.

Исчисление налогов ИП в форме 910.00
Раздел «Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя» 

Данный раздел заполняется исключительно индивидуальными предпринимателями. Юридические лица раздел не заполняют.

В разделе отражаются сведения о пенсионных взносах и социальных отчислениях индивидуального предпринимателя, исчисляемые и уплачиваемые в свою пользу.

В строке 910.00.010 «Доход для исчисления социальных отчислений» указываются размер дохода, с которого рассчитываются социальные отчисления (СО) за ИП в свою пользу.

В соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании», ИП исчисляют социальные отчисления в свою пользу по ставке 5%.

СО рассчитываются от величины дохода, определенного ИП самостоятельно. 

При этом ежемесячный доход для исчисления СО не должен превышать 10 МЗП (244 590 тенге) или быть менее 1 МЗП (24 459 тенге).
Пример

По примеру, ИП определил «максимальный» ежемесячный доход для исчисления СО с учетом верхнего предела – 244 459 тенге.

Доход для СО за отчетный период (полугодие) составил 1 467 540 тенге (244 459 * 6 месяцев). 

Данное значение отражается в строке 910.00.010.

В строке 910.00.011 «Сумма социальных отчислений, к уплате» отражается исчисленная сумма СО, подлежащая уплате.

Строка рассчитывается путем умножения дохода для исчисления на ставку социальных отчислений.
 

Строка 910.00.011 = 910.00.010 * 0,05

Пример

Сумма СО за период составила 73 377 тенге (1 467 540 тенге * 0,05).

Сумма СО отражается в строке 910.00.011.

Строка 910.00.012 «Доход для исчисления обязательных пенсионных взносов» заполняется данными о доходе ИП для исчисления пенсионных взносов в свою пользу.  

В соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», ИП исчисляют в свою пользу обязательные пенсионные взносы по ставке 10%.

При этом доход для исчисления также определяется предпринимателем самостоятельно.

Определяемая величина дохода для исчисления ОПВ должна находиться в установленных пределах – не менее 1 МЗП (24 459) и не более 75 МЗП (1 834 425) за месяц. 
Пример

ИП определил ежемесячную сумму дохода для исчислении ОПВ, равную минимально допустимой (по нижнему пределу).

Ежемесячный доход для расчета – 24 459 тенге.

Доход за отчетный период – 146 754 тенге (24 459 * 6 месяцев).

Данное значение отражается в строке 910.00.012.

В строке 910.00.013 «Сумма обязательных пенсионных взносов, к уплате» указывается сумма ОПВ, подлежащих уплате в бюджет за индивидуального предпринимателя.

Строка рассчитывается как величина дохода, умноженная на ставку для исчисления ОПВ.

  Строка 910.00.013 = 910.00.012 * 0,1

Пример

Сумма ОПВ за ИП за расчетный период составила 14 675 тенге (146 754 * 0,1).

Размер ОПВ отражается по строке 910.00.013.

Взносы и отчисления за ИП в форме 910.00
Раздел «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов с доходов физических лиц» 

Данный раздел заполняется всеми категориями налогоплательщиков, которые представляют форму 910.00: как физическими лицами, так и юридическими лицами.

В разделе отражаются сведения по работникам налогоплательщика.

В строке 910.00.014 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с доходов граждан Республики Казахстан» указывается сумма индивидуального подоходного налога (ИПН), с доходов сотрудников - граждан РК. 

Понятие доходов работников установлено в статье 163 НК РК, ими могут быть доходы в денежной форме, в натуральной форме, в виде материальной выгоды.
ИПН рассчитывается следующим образом:

(Доход сотрудника – ОПВ – Стандартный налоговый вычет)*0,1

Пример

В рассматриваемом примере сумма ИПН с доходов работников составила 105 564 тенге.

Данная сумма рассчитана следующим образом:

Доходы работников за период – 2 260 000 тенге (340 000+340 000+395 000+395 000+395 000+395 000).

Все работники имеют право на применение стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП. Сумма вычетов за период – 978 360 тенге (40 * 24 459 тенге).

В расчете ИПН также участвуют обязательные пенсионные взносы. Сумма ОПВ по работникам за период – 226 000 тенге.

Сумма ИПН за работников составила 105 564 тенге ((2 260 000 – 226 000 – 978 360)*0,1).

Данное значение отражается в строке 910.00.014.

В строке 910.00.015 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с доходов иностранцев и лиц без гражданства» указываются аналогичные данные о сумме ИПН, но по работникам – иностранцам. 

Пример

В штате ИП отсутствуют работники-иностранцы, поэтому строка 910.00.015 не заполняется.

В строке 910.00.016 «Начисленные доходы работников, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы» указывается сумма доходов работников, с которых удерживаются ОПВ.
Пример

Доходы работников для исчисления ОПВ за период составили 2 260 000 тенге.

Данная сумма отражается в строке 910.00.016.

В строке 910.00.017 «Сумма обязательных пенсионных взносов, к уплате» отражается сумма обязательных пенсионных взносов с доходов работников. 
Строка рассчитывается как произведение величины дохода для исчисления ОПВ на ставку налога.

Для работников ставка ОПВ также составляет 10%.

Срока 910.00.017 = 910.00.016 * 0,1

Пример

Сумма ОПВ с доходов работников за период составила 226 000 тенге (2 260 000 * 0,1).

Данное значение отражается в строке 910.00.017.

В строке 910.00.018 «Доходы работников, принимаемые для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов» указываются доходы работников, с которых исчисляются ОППВ.

ОППВ – это деньги, вносимые работодателем в пользу работников, занятых на работах во вредных условиях труда.
Пример

У ИП работает 2 сотрудника, за которых перечисляются ОППВ. Оклад каждого сотрудника 60 000 тенге.  

Доход для исчисления ОППВ за период составляет 720 000 тенге (60 000 * 2 * 6).

В строке 910.00.019 «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, к уплате» указывается сумма ОППВ с доходов работников. Строка рассчитывается как произведение дохода работника для исчисления на ставку.

Ставка ОППВ  установлена в размере 5% от дохода работника.

Строка 910.00.019 = Доход работника * 0,05

Пример

Исчисленная сумма ОППВ за период составила 36 000 тенге (720 000 *0,05).

Исчисленная сумма ОППВ отражается по строке 910.00.019.

В строке 910.00.020 «Доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления» указываются доходы работников для исчисления социальных отчислений.

В соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании», ежемесячный доход для исчисления не должен превышать 10 МЗП и быть менее 1МЗП.

При определение дохода для СО, из величины дохода исключается сумма ОПВ.
Пример

Доход для исчисления СО за период составил 2 034 000 тенге (2 260 000 – 226 000). 

Данное значение отражается в строке 910.00.020.

В строке 910.00.021 «Сумма социальных отчислений, к уплате» указывается рассчитанная сумма социальных отчислений. 

Строка рассчитывается как разница между доходом для исчисления и суммой пенсионных взносов, умноженная на ставку налога.

Ставка для исчисления СО установлена в размере 5%.
 

Строка 910.00.021 = (Доход для исчисления – ОПВ) * 0,05

Пример

Сумма СО с доходов работников за период составила 101 700 тенге ((2 260 000 - 226 000) *0,05).

После того, как определена сумма СО за работников, рассчитаем строку 910.00.009.

Строка 910.00.009 = 171 600 - 73 377 (СО за ИП) – 101 700 (СО за работников).

Так как сумма СО превышает исчисленную сумму СН, то СН к уплате принимается равным 0.

Форма 910.00, сведения по работникам 
 

Форма 910.00 в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Что проверить перед заполнением?

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализован автоматический расчет и заполнение формы 910.00 как индивидуальными предпринимателями, так и юридическими лицами. 

Рассмотрим основные настройки программы, которые влияют на корректность отражаемых в форме данных.

Настройка учетной политики

Для корректного расчета налогов и их отражения в форме 910.00, в настройке учетной политики по налоговому учету должен быть установлен один из  вариантов расчета социального налога (в зависимости от вида):
  • Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для юридического лица;
  • Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для индивидуального предпринимателя.
Учетная политика по налоговому учету 
При установке данного признака, социальный налог рассчитывается исходя из величины дохода, отраженного в форме 910.00. 

Настройка видов доходов

Для корректного формирования сведений о доходах за период, в справочнике Доходы необходимо проверить настройку видов доходов.

В видах доходов, сведения по которым должны отразиться в форме 910.00,  на закладке Отражение в упрощенной декларации, должен быть установлен признак Является объектом налогообложения.
Справочник Доходы
 
При установке данного признака, доходы, отраженные по данному виду, будут учитываться при составлении декларации.

Заполнение формы 910.00 в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

В конфигурации форма 910.00 доступна в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты - Форма 910.00.

Форма заполняется автоматически по кнопке Заполнить на основании данных, содержащихся в информационной базе за период формирования отчета.
Автозаполнение формы 910.00 в 1С
 
К таким данным относятся документы по реализации товаров, работ, услуг, их возврата, документы по начислению сотрудникам заработной платы и исчисления с нее налогов, взносов и отчислений, кадровые документы о приеме и увольнении сотрудников и т.д.

При необходимости, данные в форме можно скорректировать вручную.

Данные в строках, выделенных голубым цветом, могут быть расшифрованы. 
Расшифровка данных формы
 
В конфигурации реализована возможность выгрузки формы 910.00 в формате XML в ИС СОНО. Выгружается форма по кнопке Выгрузить в XML.
Выгрузка формы 910.00 из 1С
 
Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете исчисленных сумм ИПН, СН, а также ОПВ и СН за ИП, на основании данных Декларации, необходимо воспользоваться кнопкой Ввести документ отражения в учете.
Отражение данных формы 910.00 в учете
 В документе данные автоматически заполняются сведениями из формы 910.00. При проведении документа формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету по отражению исчисленных сумм за ИП.

  • (51639)
Нравится
18

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

1 комментариев