Уплата налогов и социальных платежей индивидуальными предпринимателями в 2018 году

24.02.2018
  • 17783

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Изменения по ИП с 2018 года

С принятием нового Налогового Кодекса в 2018 году существенные изменения коснулись и индивидуальных предпринимателей. В начале статьи рассмотрим общие изменения, о которых должны знать индивидуальные предприниматели, затем подробно рассмотрим порядок расчета, сроки уплаты и порядок отражения налоговых обязательств по общеустановленному режиму и СНР на основе Упрощенной декларации.

Сроки уплаты

Самое важное изменение – это сроки уплаты социальных платежей и налогов.

Необходимо ежемесячно уплачивать:

  • социальные платежи (ОПВ, СО, ОСМС) ;
  • индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты (работники, физлица ГПХ).

Важно!

Платить ежемесячные начисления индивидуальные предприниматели должны до 25 числа следующего месяца

Если 25 число является не рабочим днем (выходной, праздник), то срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Пример
Срок уплаты социальных платежей и ИПН за январь – 25 февраля.
В 2018 году 25 февраля – это выходной день (воскресенье), поэтому последним днем уплаты налоговых обязательств за январь является 26 февраля.

Обязательное социальное медицинское страхование

Отменены взносы на обязательное медицинское страхование, которые уплачивали ИП за себя во втором полугодии 2017 года.

Отчисления на ОСМС за наемных работников с января 2018 года составляют 1,5% от начисленных доходов работникам, в 2017 году они исчислялись по ставке 1%.

Социальные отчисления

Уменьшилась ставка по обязательному страхованию, которая в 2017 году составляла 5%. С 2018 по 2019 год социальные отчисления будут исчисляться по ставке 3,5%.

Общеустановленный режим

Расчет и уплата за работников

Налоги и отчисления за работников:

Важно!

Социальные платежи и ИПН за работников:

  • исчисляются ежемесячно;
  • уплачиваются ежемесячно (в срок до 25 числа следующего месяца);
  • отражаются ежеквартально в Декларации по индивидуальному подоходному и социальному налогу (ФНО 200.00).

удерживаются у работников из заработной платы

уплачиваются за счет средств ИП

ОПВ

ИПН

СО

ОСМС

СН

10%

10%

3,5%

1,5%

1 МРП за каждого

расчет и уплата ежемесячно

Декларации по индивидуальному подоходному  и социальному налогу (ФНО 200.00)

Сумма социального налога подлежащего к уплате уменьшается на сумму социальных отчислений при этом, если сумма социального налога меньше социальных отчислений, то социальный налог считается равном нулю.

Пример
Заработная плата работника за январь 70 000 тенге
Социальные отчисления = (з/п 70 000 – опв 7 000) х 3,5% = 2 205тенге
Социальный налог: 1 МРП = 2 405 минус СО 2 205 = 200 тенге
Социальный налог за январь 200 тенге

Расчет и уплата за индивидуального предпринимателя

ОПВ, СО, СН

Индивидуальный предприниматель ежемесячно исчисляет и уплачивает за себя:

  • обязательные пенсионные взносы
  • социальные отчисления
  • социальный налог

 ОПВ 

  СО  

   СН   

10%

3.5%

2 МРП

уплата ежемесячно

 отражение в ФНО 200.00    

Размер дохода для расчета ОПВ и СО в свою пользу индивидуальным предпринимателем определяется самостоятельно.

Правилами исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов установлены минимальный и максимальный пределы в размере от 1 МЗП до 75 МЗП.

Для расчета социальных отчислений Правилами исчисления и уплаты СО предусмотрены пределы: минимальный 1МЗП и максимальный 10 МЗП.

В Правилах исчисления ОПВ и СО установлено, что сумма заявленного дохода для расчета отчислений и взносов в свою пользу не должна быть больше дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

Из этого следует, что сумма заявленного дохода для расчета ОПВ и СО не может быть больше фактического дохода от предпринимательской деятельности.

Несмотря на данное ограничение, ИП в случае отсутствия дохода, вправе уплатить ОПВ в свою пользу из расчета 10% от 1МЗП.

Индивидуальный подоходный налог за самого ИП

ИПН индивидуальным предпринимателем рассчитывается на основании результатов предпринимательской деятельности один раз в год.

ИП, применяющий общеустановленный режим налогообложения, ежегодно (в срок до 31 марта следующего года) представляет Декларацию по индивидуальному подоходному налогу ФНО 220.00.

В налоговой декларации рассчитывается прибыль (доходы - расходы) полученная за отчетный период, которая является объектом обложения ИПН по ставке 10%.

ИПН за ИП уплачивается раз в год – до 10 апреля года следующего за отчетным.

Упрощенная декларация (СНР)

Расчет и уплата за работников

Налоги и отчисления за работников:

  • обязательные пенсионные взносы
  • индивидуальный подоходный налог
  • социальные отчисления
  • отчисления на обязательное социальное медицинское страхование

ИП, применяющие СНР на основе Упрощенной декларации, не исчисляют и не уплачивают социальный налог за своих работников. Социальный налог рассчитывается по результатам предпринимательской деятельности.

Расчет и уплата ОПВ, СО, ОСМС и ИПН за работников с 2018 года производится в общем порядке, а это значит ежемесячно.

Социальные платежи и ИПН за работников:

  • исчисляются ежемесячно;
  • уплачиваются в срок до 25 числа следующего месяца ежемесячно;
  • отражаются в Упрощенной Декларации (ФНО 910.00) – 1 раз в пол года.

удерживаются у работников из заработной платы

уплачиваются за счет средств ИП

ОПВ

ИПН

СО

ОСМС

10%

10%

3,5%

1,5%

расчет и уплата ежемесячно

ФНО 910.00 Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса

В полугодовой декларации 910.00 предусмотрены строки для указания начисленных взносов, отчислений и налогов за работников в соответствии с месяцем начисления.

Расчет и уплата за ИП

ОПВ, СО

Индивидуальный предприниматель ежемесячно исчисляет и уплачивает за себя:

  • обязательные пенсионные взносы
  • социальные отчисления

ОПВ

СО

10%

3.5%

уплата ежемесячно

отражение в ФНО 910.00

Так же, как и в общеустановленном режиме, индивидуальный предприниматель на СНР самостоятельно определяет размер дохода для расчета ОПВ и СО в свою пользу в пределах:

  • от 1МЗП до 75 МЗП для ОПВ
  • от 1МЗП до 10 МЗП для СО
  • не больше дохода от предпринимательской деятельности

При этом, в случае отсутствия дохода, предприниматель вправе уплатить ОПВ в свою пользу из расчета 10% от 1МРП.

Индивидуальный подоходный и социальный налог за ИП

Индивидуальный подоходный и социальный налоги рассчитываются и уплачиваются предпринимателем один раз в пол года на основании представленной ФНО 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

ФНО 910.00

срок представления ФНО

срок уплаты ИПН и СН

1 полугодие

до 15 августа текущего года

до 25 августа текущего года

2 полугодие

до 15 февраля следующего года

до 25 февраля следующего года

Налоги по упрощенной декларации исчисляются с дохода, полученного от предпринимательской деятельности, по ставке 3%.

Если среднемесячная заработная плата работников за полугодие оказалась больше 2 МЗП, то сумма исчисленного налога уменьшается на 1,5 % за каждого работника.

Пример
Доход от предпринимательской деятельности за 1 полугодие 2018 года составил 7 000 000 тенге
Средняя заработная плата работников за 1 полугодие 2018 года составила 72 000 тенге
Средняя численность работников (без учета самого ИП) 7 человек
Расчет:
Так как 72 000 это больше  2-х МЗП (2 х 28 284 = 56 568), то предприниматель может уменьшить начисленную сумму налога на 1,5% х 7 чел = 10,5%
Сумма налога = 7 000 000 х 3% = 210 000 тенге
Сумма корректировки 210 00 х 10,5% =22 050 тенге
Итого сумма налога = 210 000 -22 050 = 187 950 тенге 

Исчисленная сумма налога распределяется на следующие виды:

  • 1⁄2 – индивидуальный подоходный налог за ИП
  • 1⁄2 - социальный налог 

Пример
Доход за 1 полугодие 2018 года составил 7 000 000 тенге
Сумма налога = 7 000 000 х 3% = 210 000 тенге
Сумма корректировки 210 00 х 10,5% =22 050 тенге (пример выше)
Сумма налога после корректировки = 210 000 -22 050 = 187 950
ИПН = 187 950 / 2 = 93 975 тенге
СН = 187 950 / 2 = 93 975 тенге

Сумма социального налога, рассчитанная по Упрощенной декларации, также подлежит уменьшению на сумму исчисленных за полугодие социальных отчислений за работников и самого ИП. Если сумма социальных отчислений за полугодие окажется больше суммы социального налога, то социальный налог считается равным нулю.

  • (17783)
Нравится
14

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

2 комментариев


  • 64x64
    Юлия Те
    05.03.2018
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Разве ИП на СНР по упрощенной декларации данные по ОПВ, СО и тд с 2018 г не должны тоже в ФНО 200 сдавать? в ФНО 910 за 1 полугодие 2018 г нет даже строк , чтобы отразить начисление зпл и налогов и отчислений по зпл!!!

    64x64
    Виктория Гусева
    05.03.2018
    + рейтинг(1) количество(1)-

    В целом - нет, в форме 910.00 для 2018 готовятся изменения: строки по сотрудникам будут возвращены, необходимость сдачи 200.00 - исключается на уровне правил заполнения ФНО 200.00. Но в случае, если ИП по каким-либо причинам необходимо сдать 910.00 форму уже сейчас (например, ликвидация ИП и пр.) до утверждения новой формы за 2018 год, то потребуется сдать и 200.00, и 910.00. Подробнее в ответе КГД: Нужно ли сдавать форму 200.00 в 2018 году ИП, применяющему специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации? ( https://http://pro1c.kz/hotline/komitet-gosudarstvennykh-dokhodov/nuzhno-li-sdavat-formu-200-00-v-2018-godu-ip-primenyayushchemu-spetsialnyy-nalogovyy-rezhim-na-osnov/ )