Специальные налоговые режимы 2026 года

В 2026 году изменится перечень специальных налоговых режимов (СНР) и условия применения СНР. Рассмотрим подробнее условия СНР в 2026 году.

Следующие СНР, которые действовали в 2025 году, будут исключены с 1 января 2026 года:

• на основе розничного налога;
• на основе патента;
• с использованием мобильного приложения;
• с использованием фиксированного вычета;
• для производителей сельскохозяйственной продукции.

• для самозанятых;
• на основе упрощенной декларации;
• для крестьянских или фермерских хозяйств (КФХ).

СНР для самозанятых

Порядок и условия применения

Применяют физические лица (не являющиеся ИП) – граждане РК, кандасы ( п. 2 ст. 718 НК РК):

• осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение СНР для самозанятых;
• не использующие труд работников;
• доход которых за календарный месяц не превышает 300 МРП (1 297 500 тенге (МРП в 2026 году 4 325 тенге).

СНР для самозанятых устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты ИПН, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных платежей ( п. 1 ст. 719 НК РК).

Объект обложения – доход от деятельности, разрешенной для применения СНР, полученный за календарный месяц ( п. 2 ст. 719 НК РК):

• доход признается по дате осуществления расчетов за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе по дате получения или выплаты денег или их эквивалента (кассовым методом);
• учет доходов физических лиц, применяющих СНР для самозанятых ведется:
• в реестре доходов, формируемом в специальном мобильном приложении, на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников;
• в простой форме, разработанной самостоятельно – в случае осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования. При этом в форме необходимо указать: дату, наименование операций, суммы, полученные от каждой операции, итоговые суммы за каждый день, за месяц.

Самозанятые применяют СНР с обязательным использованием специального мобильного приложения или путем самостоятельного исчисления и уплаты ИПН и социальных платежей при осуществлении деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования ( п. 4 ст. 719 НК РК).

• Изменения в правилах использования специального мобильного приложения (проект)
  

Исчисление и уплата ИПН и социальных платежей 

Порядок исчисления и уплаты ИПН и социальных платежей для самозанятых на СНР ( ст. 720 НК РК):

• ставка ИПН – 0% (освобождены от уплаты ИПН);
• социальные платежи – 4%:
• ОПВ - 1%;
• ОПВР - 1%;
• СО - 1%;
• ВОСМС - 1%;
• исчисление ИПН и социальных платежей производится самозанятым в специальном мобильном приложении, за исключением случаев осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования:
• в специальном мобильном приложении отражается сумма всех доходов, полученных самозанятым за налоговый период, и суммы исчисленных ИПН и социальных платежей;
• в случаях удержания и перечисления налоговым агентом ИПН и социальных платежей при осуществлении деятельности с использованием интернет-платформы, объект обложения самозанятого уменьшается на сумму доходов, по которым обязательство по исчислению, удержанию и уплате суммы ИПН и социальных платежей подлежит исполнению таким налоговым агентом:
• оператор интернет-платформы производит удержание и перечисление ИПН и социальных платежей за физических лиц, применяющих СНР для самозанятых и осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформы, а также являющихся исполнителями ( п. 3, 4 ст. 721 НК РК):
• срок уплаты ИПН – не позднее 15 числа, месяца, следующего за отчетным;
• срок уплаты социальных платежей – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;
• исчисление ИПН и социальных платежей по доходам от осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования за налоговый период производится самозанятым самостоятельно:
• сумма уплаченных ИПН и социальных платежей за периоды, указанные в платежных документах, признается суммой исчисленных ИПН и социальных платежей;
• срок уплаты ИПН и социальных платежей – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Порядок выбора и прекращения СНР для самозанятых

Выбор физическим лицом СНР для самозанятых признается ( п. 1 ст. 716 НК РК):

• в месяце, в котором сформированы чеки специального мобильного приложения в указанном режиме;
• в периоде, указанном в платежных документах, – в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

• дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, в месяце, в котором сформирован указанный чек;
• период, указанный в платежных документах, – в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

Прекращение применения СНР для самозанятых:

• при возникновении несоответствия по применению СНР:
• с даты, в которой возникло несоответствие ( п. 12 ст. 716 НК РК);
• в случае отсутствия доходов в течение календарного месяца самозанятые снимаются налоговым органом с учета в качестве налогоплательщика ( п. 13 ст. 716 НК РК).

СНР на основе упрощенной декларации

Порядок и условия применения упрощенной декларации

СНР на основе упрощенной декларации устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты КПН/ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты ( п. 1 ст. 722 НК РК). Другие налоги и платежи в бюджет в общеустановленном порядке. 

Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации ( п. 4 ст. 722 НК РК):

• не являются плательщиками социального налога;
• не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте и НДС за нерезидента).