Как изменится расчет заработной платы в 2022 году? (+ примеры расчета для разных уровней ЗП)

22.11.2021
  • 3988

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние три месяца:

Начало года для бухгалтера – это не только «закрытие» периода и годовые отчеты, но и огромные потоки информации по изменениям, которые необходимо в кратчайшие сроки изучить и начать применять в работе.

Опытные бухгалтеры готовятся к изменениям заранее и уже в начале года «вооружены и очень опасны» необходимыми знаниями.

Рекомендация бухгалтеру

Чтобы не пропустить самое важное, мы собираем всю информацию по изменениям 2022 года в один материал – Изменения в налогах, бухгалтерском учете, расчете заработной платы с 2022 года

Добавьте его в закладки. Все изменения оперативно размещаются в статье – так вы ничего не пропустите.

Расчет заработной платы меняется, пожалуй, чаще всего. Ежегодно на сайте PRO1C мы рассказываем о вносимых изменениях, как их интерпретировать и применять на практике.

В данной статье подробно поговорим о том, какие изменения произойдут в расчете заработной платы в 2022 году на основании текущих норм, законопроектов и полученных нами оф. ответов.

Некоторые изменения предстоящего года достаточно просты в понимании – например, меняется ставка отчислений по ОСМС и все что нам нужно – узнать новую и использовать ее, не меняя самого расчета.

Некоторые изменения не так просты и заставляю глубоко задуматься на что они могут повлиять и как отразятся на расчетах. Зачастую это корректировки косвенных показателей, которые используются для определения налогов и взносов с зарплаты. 

Например, с 2022 года на 40% повышается ставка МЗП, которая влияет на многие расчеты по заработной плате. В связи с этим повышением потянулась целая цепочка изменений, о которых подробно будем говорить в этой статье.

Таким образом, чтобы подготовиться к расчету заработной платы в 2022 году, бухгалтеру нужно знать о следующих изменениях:

  • Повышается ставка отчислений на ОСМС до 3%;
  • Стандартный вычет 1 МЗП переводится в 14 МРП (ПРОЕКТ);
  • Минимальный предел по СН переводится из 1 МЗП в 14 МРП (ПРОЕКТ);
  • Повышается верхний предел по ОПВ в связи с ростом МЗП;
  • Повышается верхний предел по ВОСМС и ООСМС в связи с ростом МЗП;
  • Повышается нижний и верхний предел по СО в связи с ростом МЗП.
Рассмотрим каждое из этих изменений. Поговорим подробнее на что влияют данные изменения и какой эффект оказывают на доходы работников и расходы работодателей. Для удобства рассчитаем показатели 2022 года и сравним с аналогичными расчетами за 2021 год.

С 2022 года ставка отчислений на ОСМС увеличивается до 3%

Повышение ставки отчислений на ОСМС с 2022 года – это не внесенное, а «плановое» изменение, которое содержится в Законе «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V.

Изначально с 2017 года ставка отчислений установлена в размере 1%, но был заложен ее постепенный рост: в 2018 году (до 1,5%), в 2020 году (до 2%) и в 2022 году (до 3%). Текущее повышение до 3% – последнее.

Таким образом, с 2022 года при расчете отчислений на ОСМС необходимо применять ставку в размере 3%.

Важно по ОСМС в 2022 году!

Ставка увеличивается только для отчислений на ОСМС до 3%. 

Взносы  на ОСМС (которые удерживаются и уплачиваются за счет работника) продолжаем исчислять по ставке 2%!

Как отразится повышение ставки отчислений на работнике и его работодателе? Повышение ставки отчислений приведет к увеличению нагрузка работодателя, так как отчисления уплачивает работодатель за свой счет в пользу работника. При этом работодатель может частично «компенсировать» увеличивающиеся расходы путем их отнесения на вычеты по КПН (ИПН).

Рассмотрим на примере как увеличение ставки отчислений отразится на расходах работодателя. 
Примем заработную плату работника в размере 100 000 тенге. Посчитаем взносы и отчисления на ОСМС за 2022 год, сравним с аналогичным расчетом в 2021 году.

Показатель

2021 год

2022 год

ООСМС

100 000 * 2%

2 000 тенге

100 000 * 3%

3 000 тенге

ВОСМС

100 000 * 2%

2 000 тенге

100 000 * 2%

2 000 тенге

За счет работодателя

2 000 тенге

3 000 тенге

За счет работника

2 000 тенге

2 000 тенге

Таким образом, на простом примере мы видим, что повышение ставки отчислений приводит к 1% увеличению расходов работодателя. При заработной плате в 100 000 тенге расход работодателя увеличился на 1 000 тенге в сравнении с 2021 годом. 

Важно по изменениям в МЗП с 2022 года!

Все дальнейшие изменения в статье связаны с ПЛАНИРУЕМЫМ повышением уровня МЗП на 40 % (с 42 500 до 60 000 тенге) и с поручением Президента РК «…исключить применение МЗП в качестве расчетного показателя в социальных, налоговых и других сферах…».

По опубликованному ПРОЕКТУ поправок, поручение Президента исполнено только в части положений НК РК: в МРП переведен стандартный налоговый вычет и минимальный предел по СН.

Все остальные «зарплатные» показатели, которые используют МЗП, не изменены и оставлены на том же уровне. Например, пределы для расчетов ОПВ, ОСМС, СО. 

По полученным разъяснениям профильных органов, переход на МРП или снижение пределов в МЗП НЕ ПЛАНИРУЕТСЯ!

С 2022 года стандартный вычет переводится из 1 МЗП в 14 МРП

Для исполнения поручения Президента по переходу от МЗП к МРП, в ПРОЕКТЕ поправок НК РК предусмотрен перевод стандартного налогового вычета из 1МЗП в 14 МРП.

С 2022 года в статье 346 НК РК установлено, что стандартный налоговый вычет предоставляется работникам исходя из значения в 14 МРП (в 2021 году стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 1 МЗП).

Рассмотрим как переход из МЗП на МРП отразится непосредственно на самой величине вычета.

Налоговый вычет

2021 год

Размер (в тенге)

2022 год

Размер (в тенге)

1 МЗП

1 МЗП

42 500 тенге

14 МРП*

42 882 тенге

1 МЗП (годовой предел)

12 МЗП

510 000 тенге

168 МРП

514 584 тенге

*1 МРП в 2022 году = 3 063 тенге

На основании таблицы делаем выводы, что ежемесячный налоговый вычет работника в 2022 году составит 42 882 тенге, то есть увеличится в сравнении с 2021 годом всего на 382 тенге.

Таким образом, несмотря на 40% рост размера МЗП, переход на МРП оставил сумму вычета в тенге приблизительно на прежнем уровне (рост менее чем на 1%). 

С 2022 года минимальный предел по СН переводится из 1 МЗП в 14 МРП

В ПРОЕКТЕ поправок в положениях НК РК предусмотрен перевод минимального предела по СН из МЗП в МРП.

Соответствующие поправки вносятся в статью 484 НК РК. В соответствии с положениями статьи, если доход сотрудника составляет от 1 тенге до минимального предела – СН рассчитывается исходя из минимального предела.

В 2021 году минимальный предел по СН составлял 1 МЗП и равнялся 42 500 тенге. С 2022 года планируется приравнять его к 14 МРП, что составляет 42 882 тенге.

Рассмотрим, как данное изменение отразится на расчете социального налога при низком уровне дохода работника. Сравним значение минимальной суммы СН в 2022 году с 2021 годом. 

Значение

2021 год

Размер (в тенге)

2022 год

Размер (в тенге)

Min объект по СН

1 МЗП

42 500 тенге

42 500 * 9,5% = 4 037,5 тенге (до исключения СО)

14 МРП*

42 882 тенге

42 882 * 9,5% = 4 073,79 тенге (до исключения СО)

*1 МРП в 2022 году = 3 063 тенге

Таким образом, минимальная сумма СН (до исключения СО) в 2022 году увеличится в сравнении с минимальным размером 2021 года. При этом размер СО влияет на итоговую сумму СН.

40% повышение пределов по ОПВ, СО, ОСМС в связи с ростом МЗП в 2022 году

При расчете ОПВ, СО и ОСМС с заработной платы, размеры дохода для исчисления ограничены пределами. ОПВ и ОСМС имеют только верхние пределы, СО - верхний и нижний.

В настоящий момент пределы имеют разные уровни, но все они установлены в МЗП. Как мы уже знаем, со следующего года размер МЗП увеличивается на 40%.

По предоставленным ответам госорганов, используемые пороги для определения пределов доходов для расчета ОПВ, СО, ОСМС пересматриваться не будут и останутся на прежнем уровне.

«Останутся на прежнем уровне» - останутся в тех же значениях МЗП. Но так как МЗП увеличивается на 40%, соответственно, возрастут и пределы. 

Рассмотрим изменения по пределам 2022 года в таблице, сравним с пределами 2021 года.

 

2021 год

2022 год

Предел дохода

Предельный размер

Предел дохода

Предельный размер

ОПВ

Min – нет

Мax – 50 МЗП (2 125 000 тенге)

Min – нет

Мax – 212 500 тенге

Min – нет

Мax – 50 МЗП (3 000 000 тенге)

Min – нет

Мax – 300 000 тенге

ВОСМС/ООСМС

Min – нет

Мax – 10 МЗП (425 000 тенге)

Min – нет

Мax – 8 500 тенге

Min – нет

Мax – 10 МЗП (600 000 тенге)

Min – нет

Мax –

  • 12 000 тенге (ВОСМС, ставка 2%),
  • 18 000 тенге (ООСМС, ставка 3%)

СО

Min – 1 МЗП (42 500 тенге)

Мax – 7 МЗП (297 500 тенге)

Min – 1 488 тенге

Мax – 10 413 тенге

Min – 1 МЗП (60 000 тенге)

Мax – 7 МЗП (420 000 тенге)

Min – 2 100 тенге

Мax – 14 700 тенге

По таблице мы видим, что по всем взносам и отчислениям предельные размеры увеличиваются:

  • По ОПВ - с 212 500 до 300 000 тенге;
  • По ОСМС и ВОСМС – с 8 500 тенге до 12 000 тенге (ВОСМС) и 18 000 тенге (ООСМС);
  • По СО от 1 488 и 10 413 до 2 100 и 14 700 тенге (минимальные и максимальные размеры).

Для того чтобы увидеть «полную» картину изменений по расчету заработной платы в 2022 году, рассчитаем несколько примеров с разным уровнем заработных плат: 1 МЗП (низкооплачиваемые работники), 150 000 тенге (средняя заработная плата), 500 000 тенге (высокая заработная плата).

Как изменится расчет заработной платы в 2022 году для низкооплачиваемых работников (1 МЗП)

Рассмотрим, как изменится расчет за низкооплачиваемых работников, у которых заработная плата определяется по нижнему пределу (исходя из 1 МЗП). В 2021 году 1 МЗП = 42 500 тенге, в 2022 году = 60 000 тенге. Исходя из этих значений определим доход работника.

В данном расчете необходимо обратить внимание, что теперь стандартный налоговый вычет и другие вычеты не «покрывают» всю сумму дохода и у работника возникает ИПН. Так как минимальная заработная плата ниже 25 МРП (76 575 тенге, 1 МРП в 2022 году = 3 063 тенге), при расчете ИПН необходимо применять 90% корректировку

Также на расчет по данной категории оказывает влияние изменение нижнего предела по СО (остался в МЗП, соответственно, увеличился до 60 000 тенге) и СН (переведен в 12 МРП и остался на прежнем уровне - 42 882 тенге).

Произведем расчет заработной платы за 2022 год, сравним с аналогичным расчетом в 2021 году.

 Показатель    Расчет в 2021 году    Расчет в 2022 году
 Размер дохода   42 500 тенге    60 000 тенге  

ОПВ

42 500 * 10%

4 250 тенге

60 000 * 10%

6 000 тенге

ИПН

(42 500 – 4 250 (ОПВ) – 850 (ВОСМС) – 42 500 (1МЗП)) * 10%

0 тенге

60 000 – 6 000 (ОПВ) – 1 200 (ВОСМС) – 42 882 (12 МРП) = 9 918 тенге

Уменьшаем облагаемый дохода работника на 90%

9 918 – (9 918 * 90%) = 991,8

991,8 * 10%

99 тенге

СО

42 500 (нижний предел) * 3,5%

1 488 тенге

60 000 (нижний предел) * 3,5%

2 100 тенге

СН

42 500 (нижний предел) * 9,5% = 4 038 – 1 488 (СО)

2 550 тенге

 60 000 – 6 000 (ОПВ) – 1 200 (ВОСМС) = 52 800 * 9,5% = 5 016 – 2 100 (СО)

2 916 тенге

ВОСМС

42 500 * 2%

850 тенге

60 000 * 2%

1 200 тенге

ООСМС

42 500 * 2%

850 тенге

60 000 * 3%

1 800 тенге

За счет работодателя

4 888 тенге

6 816 тенге

За счет работника

5 100 тенге

7 299 тенге

Сумма «на руки»

37 400 тенге

52 701 тенге

Таким образом, низкооплачиваемые работники в 2022 году станут получать «на руки» больше на 15 301 тенге. При этом возрастает налоговая нагрузка налогового агента на 1 928 тенге (почти на 40%) и вводится сложный расчет ИПН с применением 90% корректировки.

Как изменится расчет заработной платы в 2022 году для работников со средним уровнем заработной платы (150 000 тенге)

Основное изменение в расчете работников со средним уровнем заработной платы – это повышение ставки ООСМС до 3%.

Кроме этого незначительное изменение окажет «переход» стандартного вычета из МЗП в МРП.

Для наглядности выполним расчет в таблице, сравним его с расчетом в 2021 году.

Показатель    Расчет в 2021 году    Расчет в 2022 году
 Размер дохода   150 000 тенге  150 000 тенге

ОПВ

150 000 * 10%

15 000 тенге

150 000 * 10%

15 000 тенге

ИПН

(150 000 – 15 000 (ОПВ) – 3 000 (ВОСМС) – 42 500 (1МЗП)) *10%

8 950 тенге

(150 000 – 15 000 (ОПВ) – 3 000 (ВОСМС) – 42 882 (12 МРП)) *10%

8 912 тенге

СО

(150 000 – 15 000(ОПВ)) * 3,5%

4 725 тенге

(150 000 – 15 000(ОПВ)) * 3,5%

4 725 тенге

СН

150 000 – 15 000 (ОПВ) – 3 000 (ВОСМС) = 132 000 * 9,5% = 12 540 – 4 725 (СО)

7 815 тенге

150 000 – 15 000 (ОПВ) – 3 000 (ВОСМС) = 132 000 * 9,5% = 12 540 – 4 725 (СО)

7 815 тенге

ВОСМС

150 000 * 2%

3 000 тенге

150 000 * 2%

3 000 тенге

ООСМС

150 000 * 2%

3 000 тенге

150 000 * 3%

4 500 тенге

За счет работодателя

15 540 тенге

17 040 тенге

За счет работника

26 950 тенге

26 912 тенге

Сумма «на руки»

123 050 тенге

123 088 тенге

По произведенным расчетам мы видим, что для работников со средним уровнем заработной платы в 150 000 тенге, размер суммы «на руки» незначительно увеличится на 38 тенге. Данное увеличение связанно с переводом налогового вычета 1 МЗП в 12 МРП и его ростом в тенге.

Для работодателей таких работников налоговая нагрузка увеличится на 1 500 тенге. Данное увеличение вызвано ростом ставки ООСМС на 1%.

Как изменится расчет заработной платы в 2022 году для работников с высоким уровнем заработной платы (500 000 тенге)

Для работников с заработной платой выше среднего, необходимо внимательно контролировать достижение верхних пределов по налогам и взносам. Если в 2021 году расчет мог производиться исходя их верхних пределов, то в предстоящем году доходы могут их не достигать (в связи с ростом верхних пределов на 40%).

Произведем полный расчет заработной платы 500 000 тенге в 2022 году, сравним с аналогичным расчетом за 2021 год.

 Показатель    Расчет в 2021 году    Расчет в 2022 году
 Размер дохода  500 000 тенге  500 000 тенге

ОПВ

500 000 * 10%

50 000 тенге

500 000 * 10%

50 000 тенге

ИПН

(500 000 – 50 000 (ОПВ) – 8 500 (ВОСМС) – 42 500 (1МЗП)) *10%

39 900 тенге

(500 000 – 50 000 (ОПВ) – 10 000 (ВОСМС) – 42 882 (12 МРП)) *10%

39 712 тенге

СО

297 500 (верхний предел) * 3,5%

10 413 тенге

420 000 (верхний предел) * 3,5%

14 700 тенге

СН

500 000 – 50 000 (ОПВ) – 8 500 (ВОСМС) = 441 500 * 9,5% = 41 943 – 10 413 (СО)

31 530 тенге

500 000 – 50 000 (ОПВ) – 10 000 (ВОСМС) = 440 000 * 9,5% = 41 800 – 14 700- (СО)

27 100 тенге

ВОСМС

425 000 (верхний предел) * 2%

8 500 тенге

500 000 * 2%

10 000 тенге

ООСМС

425 000 (верхний предел) * 2%

8 500 тенге

500 000 * 3%

15 000 тенге

За счет работодателя

50 443 тенге

56 800 тенге

За счет работника

98 400 тенге

99 712 тенге

Сумма «на руки»

401 600 тенге

400 288 тенге

Исходя из расчетов, расходы налоговых агентов за высокооплачиваемых работников увеличатся в совокупности на 6 357 (при заработной плате 500 000 тенге). Незначительно увеличится и нагрузка на самих работников – на 1 312 тенге. Соответственно, на это же значение уменьшится размер зарплаты «на руки».

Таким образом, увеличение МЗП и частичная отвязка показателей с переходом к МРП приводит к следующим последствиям в части расчета заработной платы:

  1. Стандартный налоговый вычет (который ежегодно увеличивается в соответствии с ростом МЗП), в этом году не изменится и останется на том же уровне;
  2. Для работников с заработной платой 1 МЗП увеличивается получаемая сумма на руки. При этом увеличиваются расходы работодателя и вводится расчет по ИПН с применением 90% уменьшения;
  3. Для работников с заработной платой 150 000 тенге существенных изменений не будет. Налоги и взносы останутся примерно на том же уровне;
  4. Для работников с заработной платой 500 000 тенге увеличится налоговая нагрузка работодателей, незначительно возрастут налоги за счет работников.

  • (3988)
Нравится
6

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев