Как по СНТ определить дату оборота, если покупатель сам забирает товар?

Вопрос

Просьба разъяснить определение даты совершения оборота по электронным документам в случае отсутствия обязанности поставщика по доставке товара. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса РК дата совершения оборота по реализации товаров определяется по нескольким датам: 

«1. Датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 настоящей статьи, является: 

1. если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат: 
• день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; 
• день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 
2. если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; 
3. в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством РК день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.» 

В утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 форме 3-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону» отсутствует графа (поле) «Дата подписания». В связи с этим нет явной привязки к какому-либо условию подпункта 2) пункта 1 статьи 379 НК РК. При выписке накладной в бумажном варианте на практике дата оборота определяется как дата выписки такой накладной (накладная выписана в момент передачи (отправки) товара покупателю). Но для электронных документов такой вариант определения даты совершения оборота невозможен. 

В соответствии с пунктом 30 Правил для целей налогового учета составление (оформление) формы З-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону», утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», не требуется в случае оформления СНТ. С момента запуска Пилотного проекта по СНТ, выписка накладных в бумажном виде нами не производится, выписываются только СНТ.

Если отсутствует накладная в бумажном виде каким образом определить дату совершения оборота по реализации товара? Ведь получатель подтверждает СНТ в течении 20 дней либо когда по факту получает товар и при этом дата выписки и дата подтверждения СНТ различны. Как определить дату оборота по электронным документам (СНТ)? Каким образом регистрировать факт передачи товара покупателю по выписанным электронным документам? 

Ответ

Алтынбаев А.С. 12.08.2021, 10:43

В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 данной статьи, является: 

• если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат: 
• день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; 
• день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 
• если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; 
• в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством РК день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара. 

При этом, если отсутствует обязанность по доставке товара в случаях когда СНТ заменяет форму З-2, получателю необходимо подтвердить СНТ в момент фактического получения товара, и датой оборота в таком случае будет считаться день подтверждения СНТ получателем товара, так как будет подписан поставщиком (продавцом) и получателем товара. 

Источник: Блог-платформа государственных доходов РК