Как рассчитать облагаемый оборот по НДС при продаже организацией физическому лицу легкового автомобиля, который ранее был приобретен у другого физического лица?

Вопрос:

ТОО, ОУР, плательщик НДС, в 2019 приобрело легковой автомобиль (фургон) у физ лица (к примеру за 2,5 млн тенге). В 2022 году принято решение продать этот автомобиль (к примеру за 3 млн тенге). Покупатель физ лицо. На момент продажи балансовая стоимость авто 1,3 млн, начисленная по нему амортизация 0.7 млн. 

1. Какая сумма при реализации данного автомобиля будет облагаться НДС, и будет ли вообще облагаться НДС реализация этого авто? 
2. На какую сумму должны быть выписаны эсф и акт приёма-передачи долгосрочных активов (форма ДА-1)? (3 000 000, в т.ч НДС 321 428,57; 3 000 000, в т.ч НДС 53 571,43; 500 000 в т.ч. НДС 53 571,43 или иное).

Ответ:

Алтынбаев А.С. 28.03.2022, 04:49

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: 

• продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; 
• продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; 
• безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; 
• передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. 

Согласно подпункту 1) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации определяется при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. 

На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, при реализации ТОО физическому лицу легкового автомобиля, ранее приобретенного у другого физического лица, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобиля в соответствии с подпунктом 1) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса. При этом поставщик обязан выписать счет-фактуру. 

Вместе с тем вопросы оформления акта приема-передачи долгосрочных активов относятся к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан.

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан