Как в Декларации по НДС (ФНО 300.00) заполнить данные о реализации легкового автомобиля: указать всю стоимость продажи или только облагаемый оборот (положительную разницу между стоимостью реализации и стоимостью приобретения)?

Вопрос:

Просим дать разъяснение по отражению оборотов по реализации юридическим лицом физическим лицам транспортных средств, приобретенных у физических лиц. Согласно пп.1 п.15 ст.381 Налогового Кодекса размер оборота по реализации определяется: 1) при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. 

• Какую сумму оборотов по реализации нужно отражать при заполнении налоговой декларации по НДС по форме 300.00: всю сумму реализации или только положительную разницу между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей? 
• В декларации по форме 300.00 отсутствуют строки для отражения оборотов по статье 381 НК. Есть строки для отражения оборотов по нулевой ставке, освобожденные обороты согласно главам 45 и 50 НК.

Ответ:

Султангазиев М.Е. 22.04.2021, 01:53

В случае реализации юридическим лицом физическому лицу легкового автомобиля, ранее приобретенного у физического лица, размер оборота в соответствии с подпунктом 1) пункта 15 статьи 381 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. 

Согласно подпункту 1) и 2) пункта 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39, в разделе «Начисление НДС»: 

• в строке 300.00.001 А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС), за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом; 
• в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А. 

Таким образом, при реализации юридическим лицом физическому лицу легкового автомобиля, ранее приобретенного у физического лица, размер оборота, определенный как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей, отражается в строке в строке 300.00.001 А, а в строке 300.00.001 В сумма начисленного НДС. 

В соответствии с подпунктом 6) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан