Какую ставку НДС указать в ЭСФ плательщику НДС, применявшему СНР в 2025 году, в период до даты подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения (Разъяснение КГД МФ РК от 20 февраля 2026 года)

В связи с переходными положениями для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы ( ст. 840 НК РК), возникают вопросы при выписке ЭСФ.

Какую ставку НДС указать в ЭСФ плательщиком НДС, применявшим СНР в 2025 году, в период до даты подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения?

Вступил в силу новый Налоговый кодекс 2026 года.

В соответствии со статьей 840 предусмотрены переходные положения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, в соответствии с которыми такие плательщики имеют право предоставить уведомление о применяемом режиме налогообложения до 28 февраля 2026 года.

В соответствии с пресс-релизом от 04.01.2026 года плательщики НДС одновременно с уведомлением предоставляют ф.300.00 ликвидационную.

Если налогоплательщик в 2025 году применял упрощенную декларацию и был плательщиком НДС, то одновременно с уведомлением о применяемом режиме налогообложения он должен предоставить ликвидационную форму 300.00 за 4 кв., при этом в соответствии с переходными положениями налогоплательщик имеет право подать такое уведомление до 28 февраля 2026 года.

Возникает вопрос:

Как выписывать ЭСФ в период с 1 января 2026 года до подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения с ликвидационной ф.300.00, есть ли основание указывать в ЭСФ ставку Без НДС, либо за этот период ЭСФ выписывать со ставкой НДС 16%, а после сдачи ликвидационной 300.00 и снятия с учета по НДС, выписать исправленные ЭСФ с указанием ставки Без НДС?

Разъяснение КГД МФ РК от 20.02.2026 г.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев в соответствии с главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение, поступившее в единую платформу приема и обработки обращений «E-otinіsh», от 12 января 2026 года № ЖТ-2026-00083663, сообщает следующее.

Согласно подпункту 4) пункта 3 статьи 99 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС) не подлежит налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим (далее – СНР).

При этом пунктом 1 статьи 103 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщик НДС снимается с регистрационного учета плательщика НДС при:

• переходе с общеустановленного порядка налогообложения (далее – ОУП) на СНР;
• прекращении деятельности или ликвидации плательщика НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 840 Налогового кодекса налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года СНР, для применения СНР на основе упрощенной декларации (далее – СНР УД) с учетом условий применения, установленных статьей 723 Налогового кодекса, представляют уведомления о применяемом режиме налогообложения до 1 марта 2026 года.

Датой прекращения применения СНР, применявшихся до введения в действие Налогового кодекса, и датой начала применения режима для таких налогоплательщиков является дата введения в действие Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 840 Налогового кодекса налогоплательщики (кроме указанных в пункте 1 данной статьи, а также применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств), не представившие до 1 марта 2026 года уведомление о применяемом режиме налогообложения в соответствии с пунктом 2 данной статьи, признаются применяющими ОУП.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса счет-фактуру обязаны выписывать следующие налогоплательщики:

• зарегистрированные в качестве плательщика НДС, – в соответствии с главой 50 Налогового кодекса;
• не являющиеся плательщиками НДС (далее – неплательщики НДС), – в соответствии со статьями 208 и 209 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 7) пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса неплательщики НДС, применяющие СНР УД обязаны выписывать счет-фактуру.

Также пунктом 5 статьи 492 Налогового кодекса определено, что плательщики НДС указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 6 статьи 480 Налогового кодекса:

• по оборотам, облагаемым НДС, – сумму НДС;
• по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, – отметку «Без НДС», местом реализации которых не является территория Республики Казахстан, – отметку «Без НДС – не РК».

Таким образом, с 1 января 2026 года налогоплательщик, применяющий СНР, не подлежит обязательной постановке на регистрационный учет плательщика НДС.

Кроме того, при переходе на СНР УД с 1 января 2026 года налогоплательщик подлежит снятию с регистрационного учета по НДС с даты начала применения СНР.

На основании вышеизложенного, налогоплательщикам, применявшим до 1 января 2026 года СНР, необходимо определиться с режимом налогообложения.

В случае выбора СНР УД, необходимо до 1 марта 2026 года представить уведомление о применяемом режиме налогообложения с указанием перехода на СНР УД.

В этом случае для таких налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, датой начала применения СНР УД является 1 января 2026 года, при этом выписка счетов-фактур производится с отметкой «Без НДС».

В случае выбора ОУП с целью возможности отнесения покупателями/получателями товаров, работ, услуг расходов по приобретению таких товаров, работ, услуг на вычеты, также необходимо представить уведомление о применяемом режиме налогообложения с указанием перехода на ОУП. Для данных налогоплательщиков датой начала применения ОУП является 1 января 2026 года, при этом выписка счетов-фактур плательщиками НДС производится с суммой НДС.

Также отмечаем, что если в настоящее время налогоплательщик, применявший до 1 января 2026 года СНР, является плательщиком НДС, а с 1 января 2026 года применит СНР УД, то с этой даты утрачивает статус плательщика НДС.

Соответственно, если таким налогоплательщиком в период с 1 января 2026 года до 1 марта 2026 года счета-фактуры выписывались с НДС, то такие суммы НДС не подлежат зачету получателем товаров, работ, услуг, а НДС, ранее признанный относимым в зачет, подлежит исключению из суммы НДС, относимого в зачет. Кроме того, в соответствии со статьей 499 Налогового кодекса возникает необходимость в выписке исправленных счетов-фактур.

Обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish