Можно ли применить стандартные вычеты к доходу работника-иностранца при исчислении ИПН?

Вопрос:

Просим вас разъяснить порядок применения вычетов с 2018 года у физических лиц иностранцев, постоянно проживающих и имеющих вид на жительство в РК. Применяются ли у данной категории работников стандартные вычеты при исчислении индивидуального подоходного налога с заработной платы.

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 217 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо: 

• постоянно пребывающее в Республики Казахстан; 
• непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан. 

Согласно пункту 1 статьи 317 Налогового кодекса, действующему редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Закон о введении), по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены данной главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, действующим редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

• сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
• минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
• минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса, действующим редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1. налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2. налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3. стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);
4. прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя: 
• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; 
• налоговый вычет на медицину; 
• налоговый вычет по вознаграждениям.

Таким образом, иностранцы, постоянно проживающие и имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, признанные в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан, вправе применить при определении облагаемого дохода работника стандартные вычеты.

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан