Можно ли в ЭСФ в качестве документа, подтверждающего поставку товаров, указать номер и дату накладной на отпуск запасов на сторону (форма З-2) при наличии в ИС ЭСФ «добровольно» выписанной СНТ?

Вопрос:

В соответствии пунктом 53 действующих Правил выписки электронного счета-фактуры (Приказ от 22 апреля 2019 года № 370) в разделе F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» в строке 32 заполняются номер и дата документа, подтверждающего поставку товаров, работ, услуг. При этом во втором абзаце указано, что при выписке ЭСФ по товарам, на которые распространяется обязательство по оформлению, в поле 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ, услуг» отражается номер и дата СНТ, зарегистрированной в ИС ЭСФ.

• Должен ли налогоплательщик при выписке ЭСФ в строке 32 раздела F указывать дату и номер зарегистрированной в ИС ЭСФ СНТ по реализации товаров, по которым отсутствует обязательство по оформлению СНТ? 

• Можно ли в ЭСФ в качестве документа, подтверждающего поставку товаров, указать номер и дату накладной на отпуск запасов на сторону ( форма З-2) при наличии в ИС ЭСФ «добровольно» выписанной СНТ?

Ответ:

Согласно пункту 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с положениями статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

При этом формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Согласно части первой пункта 32 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года №241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» предусмотрено, что для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов» ( приложение 26) (далее – Приказ № 562).

Вместе с тем пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса установлено, что счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в соответствии с Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила ЭСФ).

В соответствии с пунктом 53 Правил ЭСФ, в разделе F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг» строка 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг» содержит строки 32.1 «Номер» и 32.2 «Дата», в которых указываются номер и дата документа, подтверждающего поставку товаров, работ, услуг (в случае, если заполнена одна из строк 32.1 или 32.2, то вторая из указанных строк подлежит заполнению).

При выписке ЭСФ по товарам, на которые распространяется оформление СНТ в соответствии с приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления и их документооборота» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19784) (далее – Приказ по СНТ), в поле «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ, услуг» отражается:

1. номер и дата СНТ, зарегистрированной в ИС ЭСФ;
2. при поставке товара по государственным закупкам – дополнительно отражается номер и дата документа в соответствии с законодательством о государственных закупках.

Вместе с тем пунктом 2 Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот, утвержденных Приказом по СНТ, предусмотрено, что СНТ для целей налогообложения, а также налогового и таможенного администрирования является:

1. товаросопроводительным документом, в том числе подтверждающим отгрузку товаров налогоплательщику;
2. первичным бухгалтерским документом.

На основании вышеизложенного, при выписке ЭСФ по товарам, на которые не распространяется обязанность по оформлению СНТ в соответствии с Приказом по СНТ, в поле «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ, услуг» возможно отражение номера и даты накладной на отпуск запасов на сторону, утвержденной Приказом № 562.

Источник:  обращение на eOtinish