Надо ли было указывать электронные счета-фактуры в реестре 300.07 и 300.08, если Декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года сдали по старой форме (до 27 апреля 2018)?

Вопрос:

Добрый день.

Если налогоплательщик представил Декларацию по НДС до публикации шаблона ФНО 300.00 версия 23 ревизия 135, поясните, пожалуйста, порядок заполнения реестров 300.07 и 300.08.

Отправляя Декларацию по НДС в форме предыдущего шаблона, в котором не было строк 12 Способ выписки и 13 Способ получения счетов-фактур:

• налогоплательщик должен был отражать в приложениях 300.07 и 300.08 только счета-фактуры выписанные на бумажном носителе?
• или в старой форме 300.00 за 1 квартал 2018 года нужно было указывать все счета-фактуры (и бумажные, и электронные) как в 2017 году?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость» (форма 300.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года, в случае если плательщик налога на добавленную (далее - НДС) стоимость:

• выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;
• получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

Вместе с тем, в случае если плательщик НДС: 

• выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется; 
• получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

На основании вышеизложенного, в случае представления Декларации по НДС (до публикации шаблона формы 300.00 версии 23 ревизия 135), в приложениях 300.07 и 300.08 к Декларации 300.00 отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.