PRO заполнение реестров 300.07 и 300.08 в связи с наличием исправленных, дополнительных ЭСФ

29.12.2016
  • 7759

В связи с переходом на выписку счетов-фактур в электронном виде, у налогоплательщиков, могут возникнуть вопросы по отражению сведений о дополнительных или исправленных электронных счетах-фактурах в отчетности по налогу на добавленную стоимость, в частности в реестрах 300.07 и 300.08

Выписка исправленного ЭСФ после представления отчетности за отчетный период

30 марта 2016 года выписан электронный счет-фактура по реализации товаров покупателю. Дата совершения оборота данной операции и дата выписки ЭСФ относятся к 1 кварталу 2016 года.

10 мая 2016 года  представлена декларация за 1 квартал 2016 и приложения к ней (приложение 300.07 по выписанным счетам-фактурам в том числе).

20 апреля 2016 года обнаружена ошибка в ранее выписанном ЭСФ, которая связана с некорректно указанным адресом доставки грузополучателя. В целях исправления ошибки выписан исправленный электронный счет-фактура.

В каком периоде необходимо отразить исправленный ЭСФ?  Как показать его в отчетности?

В соответствии с требованиями статьи 46 НК РК, вносить изменения и исправления в налоговую отчетность налогоплательщик вправе в течение 5 лет.

Исправленный электронный счет-фактура выписывается не ранее даты обнаружения ошибки и не позднее 15 календарных дней после обнаружения ошибки при выписке в электронном виде.

В соответствии с требованиями статьи 263 НК РК для внесения изменений в ранее выписанный электронный счет-фактуру, выписывается исправленный ЭСФ. При этом основной ЭСФ аннулируется. Аннулируемый документ является недействительным и не должен отражаться в отчетности.

Так как ранее основной ЭСФ был отражен в реестре 300.07 за 1 квартал 2016 года, соответственно его необходимо исключить из реестра.

В соответствии со статьей 237 НК РК, дата совершения оборота по реализации по исправленному счету-фактуре, определяется по дате основного счета-фактуры, к которому он выписан.

Таким образом, исправленный ЭСФ необходимо отразить в реестре 300.07 за 1 квартал 2016 года.  

Для исключения аннулированного электронного счета-фактуры и включения данных по исправленному ЭСФ, необходимо предоставить дополнительную форму по НДС за 1 квартал 2016 года.

В соответствии с правилами заполнения реестра 300.07 при внесении изменений необходимо выполнить следующие действия:

  • В реестре 300.07 дополнительной формы указывается номер строки, следующий за последним в основной форме. В данной строке указывается аннулированный счет-фактура  с отрицательными значениями;

  • Следующей строкой вводятся сведения исправленного электронного счета-фактуры.  

Например, основной электронный счет-фактура в реестре за 1 квартал 2016 года отражен в строке 14. Всего в реестре содержится 50 строк.

В дополнительной форме в реестре первая строка должна начинаться с номера 51. В данной строке указывается аннулированный электронный счет-фактура с отрицательными значениями. Далее в строке 52 вводятся данные исправленного электронного счета-фактуры.

Получение дополнительного ЭСФ к основному ЭСФ в другом периоде

10 марта 2016 года организация приобрела товары. 4 апреля 2016 года товары были частично возвращены поставщику в связи с наличием бракованных изделий.

Поставщик в соответствии со статьей 265 НК РК 5 апреля 2016 года выписал дополнительный ЭСФ на возвращенные товары.

Необходимо ли отражать в отчетности за 1 квартал основной ЭСФ в связи с наличием частичного возврата товаров? Необходимо ли отражать дополнительный ЭСФ?

Основной электронный счет-фактура, полученный от поставщика, отражается в реестре счетов-фактур полученных 300.08 в 1 квартале 2016 года. При наличие дополнительного ЭСФ, основной является действующим и отражается в налоговой отчетности.

Правила заполнения формы 300.08  не содержат уточнения о методике включения счетов-фактур в реестр. В типовых решениях дополнительный электронный счет-фактура отражается в реестре 300.08 в том периоде, в котором НДС принят в зачет. 

  • (7759)
Нравится
2

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев