Нужно ли ИП на упрощенной декларации представлять ф.200.00 при отсутствии работников и выплат физическим лицам? (Разъяснение КГД МФ РК от 24 июня 2026 года)

Сдавать ли ИП на упрощенной декларации форму 200.00, если отсутствуют работники и выплаты физическим лицам?

Нужна ли сдача ф.200.00 при отсутствии работников и выплат физическим лицам для ИП на упрощенной декларации?

Просим разъяснить порядок представления формы 200.00 в 2026 году индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, при отсутствии наемных работников.

Согласно Пояснению по составлению формы налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00), показатели по платежам, уплачиваемым индивидуальным предпринимателем в свою пользу, в формах 200.00 и 200.01 заполняются только индивидуальными предпринимателями, применяющими общеустановленный порядок налогообложения.

В связи с этим просим подтвердить, правильно ли мы понимаем, что при отсутствии работников у индивидуального предпринимателя, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, отсутствует обязательство по ежеквартальному представлению формы 200.00.

Также просим разъяснить: возникает ли у такого ИП обязанность по представлению формы 200.00 по итогам года, если в течение всего года у него отсутствовали работники и не производились выплаты физическим лицам?

Разъяснение КГД МФ РК от 24.06.2026 г.

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 15 мая 2026 года (№ЖТ-2026-02072634), в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 722 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) специальный налоговый режим (далее – СНР) на основе упрощенной декларации устанавливает для налогоплательщиков, применяющих данный режим, упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой пункта 1 статьей 722 Налогового кодекса, производятся в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 722 Налогового кодекса налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению в порядке и сроки, которые установлены главой 43 Налогового кодекса.

В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 114 Налогового кодекса налоговая отчетность – документ налогоплательщика (налогового агента), который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

При этом подпунктом 2) пункта 4 статьи 114 Налогового кодекса определено, что не требуется представление, в том числе налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности, предусматривающей отражение выплат, не являющихся доходами и (или) связанных с доходами, не подлежащими налогообложению, – при отсутствии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

На основании вышеизложенного, и учитывая информацию из обращения, при применении индивидуальным предпринимателем СНР на основе упрощенной декларации, в форме налоговой отчетности «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации» (форма 910.00) отражаются налоги и платежи по обязательствам самого индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты, социальные платежи за работников, единый платеж, социальный налог, а также за физических лиц должны отражаться в форме налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00).

При этом в случае отсутствия объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, форма налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00) не представляется.

Данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких- либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish