Нужно ли оформлять исправленные ЭСФ и СНТ, если после продажи товара ФНО 328.00 отозвана методом замены (изменился номер ФНО)?

24.02.2022
  • 2001

Вопрос

Просьба прояснить необходимость выписки исправленного ЭСФ и исправленной СНТ в случае отзыва импортером ФНО 328.00 методом замены. 

В соответствии со статьей 458 НК РК, налогоплательщик может отозвать ФНО 328.00. Если в ФНО 328.00 исправляется допущенная ошибка (вносятся изменения или дополнения), производится отзыв формы методом замены. 

В ИС СОНО при поступлении новой ФНО 328.00 со статусом «Отзыв методом замены», для исходной ФНО аннулируется сопоставление СНТ на импорт и ФНО 328.00. Налогоплательщику необходимо выполнить новое сопоставление с данными обновленной ФНО 328.00.

Если товар был реализован и по такой продаже оформлены ЭСФ и СНТ (с номером исходной ФНО 328.00 и номером товарной позиции в исходной ФНО 328.00), необходимо ли импортеру (и всей последующей цепочке продавцов), оформлять исправленные ЭСФ и СНТ для корректировки данных с учетом новой ФНО 328.00?

Ответ

Алтынбаев А.С. 22.02.2022, 12:10

На веб портале Информационной системы «Электронных счетов-фактур» (далее – ИС ЭСФ) реализован функционал автоматической отмены сопоставления в случае представления заявления о ввозе товара и уплате косвенного налога (ФНО 328.00) методом замены.

К сведению сообщаем, что после проведения сопоставления СНТ и ФНО 328.00 признак происхождения присвоится всем товарам, указанным в СНТ, даже если товар реализован. 

Вместе с тем, правила выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ утверждены приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года №370 (далее – Правила).

В соответствии с пунктом 70 Правил, в графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сопроводительной накладной на товары, СТ-1 или СТ-KZ» электронного счета фактуры указывается: 

  1. 20-значный регистрационный номер декларации на товары в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» (при этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам декларации на товары указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»); 
  2. 18-значный регистрационный номер ФНО 328.00 в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» (при этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»); 
  3. 42-значный регистрационный номер сопроводительной накладной на товары к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» (при этом однородные товары по различным номерам сопроводительной накладной на товары указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»);
  4. 13-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» (при этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»); 
  5. 11-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-KZ) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, произведенного на территории свободной экономической зоны или свободных складов, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» (при этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»). 
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. 

Таким образом, в рассматриваемом случае, при изменении 18-значного регистрационного номера ФНО 328.00, следует выписать исправленную счет-фактуру, при этом отсутствует необходимость оформления исправленного СНТ.

Полезно по исправленному ЭСФ

Комментарий от специалистов PRO1C

На практике оформить исправленный ЭСФ для первичной СНТ можно только для изменения (дополнения) тех реквизитов, которых нет в СНТ (например, банковские реквизиты поставщика или реквизиты государственного учреждения).

Если в ЭСФ требуется изменить реквизиты, которые отражены в сопроводительной накладной, то сначала требуется оформить исправленную СНТ, а затем на ее основании выписать исправленный ЭСФ.

На последующий вопрос, получили комментарий «предложение по исключению необходимости выписки исправленных ЭСФ по реализованному товару, в случае изменения регистрационного номера ФНО 328.00 принят к рассмотрению Рабочей группой». 

Источник:  Блог-платформа государственных органов РК

Нужно ли оформлять исправленные ЭСФ и СНТ, если после продажи товара ФНО 328.00 отозвана методом замены (изменился номер ФНО)?
Нужно ли оформлять исправленные ЭСФ и СНТ, если после продажи товара ФНО 328.00 отозвана методом замены (изменился номер ФНО)?
  • 2001
Нравится
(Нет голосов)

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

7 комментариев


  • 64x64
    Инна Полянская
    27.04.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Есть ли новости по данному вопросу: «предложение по исключению необходимости выписки исправленных ЭСФ по реализованному товару, в случае изменения регистрационного номера ФНО 328.00 принят к рассмотрению Рабочей группой»?
    Требуется ли выписывать исправленные ЭСФ при изменении номера ФНО 328 (ФНО отозвана методом замены по причине некорректно указанного номера договора поставки)?


    64x64
    Ольга Мурзинцева
    27.04.2022
    [1]
    |
    [0]
    Добрый день. На текущий момент данное предложение не учтено в НПА (изменения не внесены). То есть получается, что в соответствии с текущим разъяснением необходимо выписывать исправленный ЭСФ (и исправленную СНТ, так как система потребует исправления в обоих документах). 
    64x64
    Инна Полянская
    27.04.2022
    [0]
    |
    [0]
    Спасибо за ответ! Что делать с СНТ, которые уже подтверждены получателем? Как их исправлять?
    64x64
    Инна Полянская
    28.04.2022
    [0]
    |
    [0]
    Спасибо за ответ! Как быть с СНТ, которые уже подтверждены получателями? Исправить их не получится. Еще есть вариант, что исправленный СНТ получатель отклонит. Что делать в таком случае? Замкнутый круг.
    64x64
    Ольга Мурзинцева
    29.04.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. По исправлению (вернее невозможности исправления) подтвержденных СНТ, нужно обращаться в уполномоченный орган. К сожалению, круг действительно замкнутый. 
  • 64x64
    Светлана Горбунова
    13.06.2022
    [0]
    |
    [0]
    Здраствуйте. Подскажите пожалуйста. Исправили 328ф по заявлению, но прошло более 10 дней. Исправленную эсф не пропускает, т.к. отличаются данные от снт. Снт исправленная не отправляется т.к. прошло более 10 дней. Что можно сделать в данной ситуации?
    64x64
    Ольга Мурзинцева
    14.06.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. По данной ситуации рекомендуем обратиться в службу технической поддержки системы ИС ЭСФ (esfsd@kgd.minfin.gov.kz) или на блог уполномоченного органа (https://dialog.egov.kz/).