Отчисления на ОСМС: как относятся на вычеты в Декларации по КПН (ФНО 100.00) за 2023 год, какие настройки надо сделать в 1С

Вычеты по ООСМС до 2023 года

Исчисленные и уплаченные за счет средств работодателя отчисления на обязательное социальное медицинское страхование за работников являются расходами по деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому при расчете налогооблагаемого дохода расходы по ООСМС подлежат отнесению на вычеты по КПН (ТОО) и ИПН (ИП).

Полезно

Если Вы хотите научиться быстро и без ошибок составлять ФНО 100.00, для Вас Дистанционный тренинг по работе с формой налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»

До 2023 года отчисления на ОСМС можно было отнести на вычеты только в пределах уплаченной суммы, то есть право на уменьшение налогооблагаемого дохода на ООСМС возникало только после их фактической уплаты. Например, если исчисленные за декабрь 2022 года отчисления на ОСМС были уплачены только в январе 2023 года, то при составлении налоговой декларации по КПН (ФНО 100.00) или ИПН (ФНО 220.00) за 2022 год декабрьская сумма ООСМС не относится на вычеты.

Пример

Предприятие начало деятельность в октябре 2022 года. Заработная плата работников начислялась ежемесячно, уплата налогов, взносов и отчислений производилась в месяце, следующем за месяцем их исчисления.

Отчисления на ОСМС (тенге)
месяц	начислено	уплачено
Октябрь 2022 г.	50 403	0
Ноябрь 2022 г.	50 403	50 403
Декабрь 2022 г.	50 403	50 403
Итого за 2022 год	151 209	100 806

В отчетности предприятия за 2022 год отражены следующие данные:

в бухгалтерском учете (отчет о прибылях и убытках) - расходы по ООСМС в сумме 151 209 тенге;
в налоговом учете (налоговая декларация по КПН/ИПН) – вычеты по ООСМС в сумме 100 806 тенге.

Расхождения в размере 50 403тенге (151 209 – 100 806) между расходами по БУ и вычетами по НУ являются обоснованными по причине норм п.12 ст. 243 НК РК, действующим в 2022 году.

Сумма неоплаченных в 2022 году отчислений на ОСМС, которые были исчислены за декабрь 2022 года, не подлежит отнесению на вычеты по КПН (ИПН) в налоговой декларации 2022 года.

В программе 1С для корректного расчета размера вычета по отчислениям на ОСМС в пределах уплаченных сумм (в налоговых периодах по 2022 год включительно) следовало установить следующую настройку: установить признак Относить на вычеты в пределах уплаченной суммы налога в элементе отчисления на ОСМС справочника Налоги, сборы, отчисления.

Как настроить вычет по КПН в размере отчислений на ОСМС с учетом их уплаты?

Пример

Рассмотрим заполнение декларации по налогу на прибыль за 2022 год в программе 1С по данным, описанным в примере выше.

Вычет по ООСМС в ФНО 100.00 за 2022 год

В связи с разным нормами признания расходов в бухгалтерском учете и вычетов в налоговом, в 2022 году возникает разница в сумме начисленных и не уплаченных ООСМС в сумме 50 403 тенге. Данное расхождение является временной разницей (ВР), так как возникло по причине разных периодов признания затрат в БУ и НУ.

В связи с действующим в 2022 году законодательством между признанными в бухгалтерском учтете расходами по ООСМС и отнесенными в налоговом учтете на вычеты отчислениями возникает временная разница.

Данная временная разница будет «погашена» в том налоговом периоде, в котором возникнет право на отнесение в зачет, то есть когда данная сумма отчислений будет уплачена.

Отчисления на ОСМС: как относятся на вычеты в Декларации по КПН (ФНО 100.00) за 2023 год, какие настройки надо сделать в 1С

Вычеты по ООСМС до 2023 года

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

Нет комментариев