Почему сумма примененного вычета меньше размера разрешенного вычета по ИПН?

С января 2018 года в соответствии с нормами нового Налогового кодекса РК (25.12.2017 года №120-VI) существенно изменился порядок налогообложения доходов физических лиц.

В соответствии с редакцией статьи 342 НК РК, изложенной статьей 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1. налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов; 
2. налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования; 
3. стандартные налоговые вычеты; 
4. прочие налоговые вычеты: 
• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; 
• налоговый вычет на медицину; 
• налоговый вычет по вознаграждениям.

Разрешенный вычет - это сумма налогового вычета за текущий период начисления.

Налоговым законодательством установлен следующий порядок определения облагаемого дохода работника:  

начисленный доход – корректировки ( ст. 341 НК РК) – налоговые вычеты ( ст. 342 НК РК)

Если в результате расчетов получилась:

• положительная сумма - является размером облагаемого дохода текущего периода;
• отрицательная сумма – является превышением налоговых вычетов над суммой начисленного дохода и подлежит переносу на последующие периоды в пределах одного календарного года.

Примененный вычет – это сумма фактически представленного (использованного) вычета при исчислении облагаемого дохода за текущий период.

Если сумма начисленного дохода меньше размера разрешенного вычета, то и фактически примененный вычет за текущий период будет меньше разрешенного.

Пример

В марте 2018 года работник имеет право на следующие вычеты: ОПВ, 1 МЗП.

Сумма начисленного дохода за март составила 30 000 тенге.

Налоговый вычет	Разрешенный	Примененный	Доход - Вычет
ОПВ	3 000 (30 000 х 10%)	3 000	30 000 – 3 000 = 27 000
1 МЗП	28 284 (2018 год)	27 000	27 000 – 28 284 = - 1 284
Итого:	31 284 тенге	30 000 тенге	- 1 284

Сумма примененного вычета меньше размера разрешенного вычета, т.к. сумма начисленного дохода меньше суммы налоговых вычетов за период.

В результате расчета облагаемого дохода получилась отрицательная сумма (- 1 284 тенге). Данная сумма является превышением налоговых вычетов и подлежит переносу для уменьшения облагаемого дохода в последующие периоды (в пределах 2018 года).
 

Перенос превышения прочих налоговых вычетов на последующие периоды реализован в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0, начиная с релиза 3.0.18.11.