Профессионально PRO1C
Обязательные пенсионные взносы: основные отличия расчета ОПВ по доходам работников, физических лиц по договорам ГПХ и индивидуальных предпринимателей (в свою пользу)
05.12.2018
- 5019
- Документ Регистрация прочих доходов в целях налогообложения
- Документ Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций
- Регламентированный отчет форма 200.00
- Регламентированный отчет форма 910.00
Порядок исчисления, удержания и уплаты обязательных пенсионных взносов в РК установлены следующими законодательными актами:
- Закон «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V (далее Закон);
- Правила и сроки исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов (Постановление Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116) (далее Правила).
ОПВ по доходам работников
- Исчисляются, удерживаются и уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд (далее ЕНПФ) налоговыми агентами ( ст. 24 Закона).
- Обязательные пенсионные взносы установлены в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов ( ст. 25 Закона).
- В доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
- При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
- Удержанные ОПВ из доходов, выплаченных работникам, перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
ОПВ за индивидуального предпринимателя (в свою пользу)
- Для индивидуальных предпринимателей ОПВ в свою пользу исчисляются за каждый месяц в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10% от 1 МЗП и не выше 10% от 50 МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
- Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ в свою пользу.
- В случае отсутствия дохода индивидуальные предприниматели вправе уплачивать ОПВ в свою пользу из расчета 10 % от 1 МЗП.
- Исчисленные ОПВ и ОППВ перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
ОПВ с доходов физических лиц по договорам ГПХ
- Для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, обязательные пенсионные взносы в свою пользу исчисляются ежемесячно в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от 1 МЗП и не выше 10% от 50 МЗП ( п.4 ст.25 Закона).
- Удержанные (начисленные) ОПВ перечисляются в государственную корпорацию самостоятельно физическими лицами – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов (пп. 8 п. 9 Правил).
|
ОПВ |
Работники |
ИП (в свою пользу) |
ФЛ с доходов по ГПХ |
|---|---|---|---|
|
Ставка |
10 % |
||
|
Объект |
все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы |
заявленный доход |
полученный доход по договору ГПХ |
|
min предел |
нет |
1 МЗП |
|
|
max предел |
50 МЗП |
||
|
«нет дохода» |
«0» |
«0» или 10% от 1МЗП |
«0» |
- 5019
Нравится
3
6 комментариев
Ирина Локтионова
06.12.2018Минимальный предел, с которого исчисляются ОПВ с доходов физических лиц по договорам ГПХ, был установлен пп.1) п.2 ст. 39 Закона о пенсионном обеспечении. Однако этот подпункт был исключён Законом о внесении изменений... от 02.07.18. N 165-VI. Поэтому ОПВ по договорам ГПХ исчисляются с суммы дохода по договору, даже если этот доход меньше 1 МЗП.
Марина Девяткина
06.12.2018Добрый день, действительно ЗРК N165-V от 02.07.18 лица, получающие доходы по договорам ГПХ были исключены из статьи 39, соответственно нормы пункта 5 статьи 25 (которым устанавливались пределы) на них теперь не распространяются.
Но этим же законом, эта категория лиц была включена в пункт 4 статьи 25, который предусматривает наличие верхнего и нижнего предела доходов. Соответственно для доходов по договорам ГПХ применяется ограничение по нижнему пределу.
Кристина Шарф
30.01.2019Добрый день, Физ.лицо имеет ИП на упрощенке. В 3 и 4 квартале 2018 г. физ.лицо оказывал услуги сторонней компании по договору ГПХ. Ежемесячно с полученного дохода оплачивал 10% ОПВ в ЕНПФ как физ.лицо. Вопрос: в какой декларации нужно отчитаться за уплаченные ОПВ в ФНО 200 или 910. Если в 910, то какие строки необходимо заполнить. Очень выручите если сможете ответить, благодарю.
Марина Девяткина
31.01.2019Если физическое лицо оказывал услуги вне предпринимательской деятельности, самостоятельно "от физлица" оплачивал ОПВ и налоговым агентом удерживался ИПН, то необходимо представить форму 200.00. Как физическим лицам самостоятельно заполнить Декларацию (форма 200.00) сведениями о доходах, полученных по договорам ГПХ
Айман Искалиева
19.02.2019Здр-те!
Ольга Мурзинцева
20.02.2019По расчетам "от обратного" вы можете воспользоваться материалами (с учетом особенностей расчета по физ лицам по договорам ГПХ) :