Sidebar toggle

Обязательные пенсионные взносы: основные отличия расчета ОПВ по доходам работников, физических лиц по договорам ГПХ и индивидуальных предпринимателей (в свою пользу)

14.02.2020
  • 8425
  • Документ Регистрация прочих доходов в целях налогообложения
  • Документ Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций
  • Регламентированный отчет форма 200.00
  • Регламентированный отчет форма 910.00

Порядок исчисления, удержания и уплаты обязательных пенсионных взносов в РК установлены следующими законодательными актами:

  • Закон «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V (далее Закон);
  • Правила и сроки исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов (Постановление Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116) (далее Правила).

ОПВ по доходам работников

  • Исчисляются, удерживаются и уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд (далее ЕНПФ) налоговыми агентами ( ст. 24 Закона).
  • Обязательные пенсионные взносы установлены в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов ( ст. 25 Закона).
  • В доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
  • При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
  • Удержанные ОПВ из доходов, выплаченных работникам, перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Полезно

ОПВ за индивидуального предпринимателя (в свою пользу)

  • Для индивидуальных предпринимателей ОПВ в свою пользу исчисляются за каждый месяц в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10% от 1 МЗП и не выше 10% от 50 МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
  • Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ в свою пользу.
  • В случае отсутствия дохода индивидуальные предприниматели вправе уплачивать ОПВ в свою пользу из расчета 10 % от 1 МЗП.
  • Исчисленные ОПВ и ОППВ перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления. 
Полезно

ОПВ с доходов физических лиц по договорам ГПХ

  • Для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, обязательные пенсионные взносы в свою пользу исчисляются ежемесячно в размере 10% от получаемого дохода, но не выше 10% от 50 МЗП ( п.4-1 ст.25 Закона).
    • Обратите внимание на то, что в 2019 году при расчете ОПВ по договорам ГПХ применялся минимальный предел в размере 10 % от 1 МЗП, так как редакция законодательной нормы была следующей: "Для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, обязательные пенсионные взносы в свою пользу исчисляются ежемесячно в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от 1 МЗП и не выше 10% от 50 МЗП" .
  • Удержанные (начисленные) ОПВ перечисляются в государственную корпорацию самостоятельно физическими лицами – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов (пп. 8 п. 9 Правил).
Полезно

ОПВ

Работники

ИП (в свою пользу)

ФЛ с доходов по ГПХ

Ставка

10 %

Объект

все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы

заявленный доход

полученный доход по договору ГПХ

min предел

нет

1 МЗП

нет

max предел

50 МЗП

«нет дохода»

«0»

«0» или 10% от 1МЗП

«0»

  • 8425
Нравится
3

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

6 комментариев

  • 64x64
    Ирина Локтионова
    06.12.2018
    [0]
    |
    [0]

    Минимальный предел, с которого исчисляются ОПВ с доходов физических лиц по договорам ГПХ, был установлен пп.1) п.2 ст. 39 Закона о пенсионном обеспечении. Однако этот подпункт был исключён Законом о внесении изменений... от 02.07.18. N 165-VI. Поэтому ОПВ по договорам ГПХ исчисляются с суммы дохода по договору, даже если этот доход меньше 1 МЗП.

    64x64
    Марина Девяткина
    06.12.2018
    [1]
    |
    [0]

    Добрый день, действительно ЗРК N165-V от 02.07.18 лица, получающие доходы по договорам ГПХ были исключены из статьи 39, соответственно нормы пункта 5 статьи 25 (которым устанавливались пределы) на них теперь не распространяются.

    Но этим же законом, эта категория лиц была включена в пункт 4 статьи 25, который предусматривает наличие верхнего и нижнего предела доходов. Соответственно для доходов по договорам ГПХ применяется ограничение по нижнему пределу. 

  • 64x64
    Кристина Шарф
    30.01.2019
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день, Физ.лицо имеет ИП на упрощенке. В 3 и 4 квартале 2018 г. физ.лицо оказывал услуги сторонней компании по договору ГПХ.  Ежемесячно с полученного дохода оплачивал 10% ОПВ в ЕНПФ как физ.лицо. Вопрос: в какой декларации нужно отчитаться за уплаченные ОПВ в ФНО 200 или 910. Если в 910, то какие строки необходимо заполнить. Очень выручите если сможете ответить, благодарю.

    64x64
    Марина Девяткина
    31.01.2019
    [0]
    |
    [0]

    Если физическое лицо оказывал услуги вне предпринимательской деятельности, самостоятельно "от физлица" оплачивал ОПВ и налоговым агентом удерживался ИПН, то необходимо представить форму 200.00. Как физическим лицам самостоятельно заполнить Декларацию (форма 200.00) сведениями о доходах, полученных по договорам ГПХ

    Если услуги оказывались в рамках предпринимательской деятельности, то уплата налогов и отчетность должна осуществляться по применяемому налоговому режиму (форма 910.00). Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. Заполнение формы 910.00 за 2018 год

  • 64x64
    Айман Искалиева
    19.02.2019
    [0]
    |
    [0]

    Здр-те!

    Как можно рассчитать ОПВ и ИПН по ГПХ, если расчет от обратного и на руки получает 5000 тенге?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    20.02.2019
    [0]
    |
    [0]

    По расчетам "от обратного" вы можете воспользоваться материалами (с учетом особенностей расчета по физ лицам по договорам ГПХ) :