Основные отличия правил пилота и правил по СНТ (Приказ 1104 vs Приказ 1424)

14.09.2021
  • 1653

С 1 октября 2021 года для некоторых групп товаров и видов операций заканчивается пилот по СНТ и начинается «боевая» выписка документа.

В данном вопросе важно отметить, что правила, по которым сопроводительная накладная на товары оформляется в пилоте и требования к «боевой» выписке – это два разных документа:

В ходе проведения пилота в Приказ №1104 вносились изменения и дополнения по неурегулированным моментам, а также временно вводимым механизмам (например, по NON SNT). Таким образом, сейчас данные документы существенно отличаются друг от друга.

Полезно

На блог уполномоченного органа задан вопрос о том, будут ли в ближайшее время вноситься изменения в Приказ №1424 для минимизации различий с Приказом 1104.

ВАЖНО! 9 сентября 2021 года размещен проект поправок, в том числе в Приказ №1424. Данными поправками планируется существенно сократить расхождения между приказами. Материал написан без учета планируемых изменений!

Подробнее в материале:

Разберем основные различия между приказами, чтобы понять «Что изменится по оформлению сопроводительных накладных на товары после окончания пилота?».

Важно!

Это лишь небольшая часть отличий (= изменений), которые ожидают налогоплательщиков при выписке СНТ после пилота. Поэтому рекомендуем дополнительно самостоятельно и очень внимательно ознакомиться со всеми требованиями и положениями Приказа №1424.

Обязательства по оформлению СНТ

Ситуации, при которых налогоплательщик обязан, либо не обязан оформлять сопроводительную накладную на товары, установлены в обоих правилах. Между приказами есть существенные различия в обязательствах по оформлению документов. 

По пилоту ввоз/вывоз товаров из ЕАЭС на легковом автотранспорте освобождается от выписки СНТ. В правилах СНТ документ оформляется на любой ввоз и вывоз, вне зависимости от транспортного средства.

По пилоту СНТ оформляется при вывозе товаров ВС, товаров из Перечня изъятий, подакцизных товаров в третьи страны. В правилах СНТ документ оформляется на вывоз любых товаров (вне зависимости от страны) и т.д.

По данной теме заданы вопросы в госорганы

  1. С 1 октября 2021 года оформляется ли СНТ на ввоз товаров в РК из «третьих» стран? Либо, как и в пилоте, товар будет поступать на виртуальные склады налогоплательщиков по данным ГТД?
  2. С 1 октября 2021 года оформляется ли СНТ на вывоз товаров из РК в «третьи» страны? В пилоте при вывозе товаров в третьи страны, СНТ оформлялась только на установленные группы товаров (товары ВС, подакцизные). Если с 1 октября 2021 года необходимо оформлять СНТ на вывоз в «третьи» страны, оформляется ли такой документ на все группы товаров? Либо только на установленные группы (какие?).

В целом пилот СНТ содержит больше требований по оформлению документов, а правила СНТ описывают лишь «базовые» моменты движения товаров с обязательной выпиской документа.

Пилот СНТ (Приказ 1104)

Правила СНТ (Приказ 1424)

 15. СНТ подлежит оформлению:

      1) при перемещении и (или) реализации подакцизных товаров на территории РК;

      2) при реализации товаров из перечня изъятия ВТО на территории РК;

      3) при ввозе товаров на территорию РКс территории государств-членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте;

      4) при вывозе товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, с территории РК на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС;

      5) при вывозе товаров с территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автотранспорте на территории РК;

      6) при реализации имущества, обращенного в государственную собственность на территории РК;

      7) при реализации товаров, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством ВС на территории РК.

      Исключения, предусмотренные подпунктами 3) и 5) части первой настоящего пункта, не распространяются на золотосодержащую продукцию.

10. СНТ подлежит оформлению:

      1) при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории РК

      2) при ввозе товаров на территорию РК с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС;

      3) при вывозе товаров с территории РК на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС.

 

В правилах СНТ (в сравнении с правилами пилота) существенно сокращены ситуации, при которых налогоплательщик освобождался от оформления документов.

Таким образом, если в пилоте по данным ситуациям оформление СНТ не требовалось, то при переходе на «боевую» выписку такого исключения нет (СНТ оформляется):

  • Вывоз/ввоз товаров по системе магистральных трубопроводов и линиям электропередач;
  • Возвратная тара;
  • Ввоз в РК из ЕАЭС, если начало места транспортировки третьи страны;
  • Вывоз из РК в ЕАЭС, если место назначения товаров третьи страны (кроме перечня, товаров ВС и подакцизной продукции);
  • Перемещение и реализация золотосодержащей продукции.

Пилот СНТ (Приказ 1104)

Правила СНТ (Приказ 1424)

16. СНТ не подлежит оформлению:

      1) при реализации товаров в розничной торговле конечному потребителю;

      2) при ввозе товаров на территорию РК с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и с территории государств-членов ЕАЭС по системе магистральных трубопроводов и (или) по линиям электропередачи;

      3) при вывозе товаров с территории РК на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и на территорию государств-членов ЕАЭС по системе магистральных трубопроводов и (или) по линиям электропередачи;

      4) при перемещении товаров в пределах одного лица и (или) между структурными подразделениями одного лица на территории РК, за исключением алкогольной продукции;

      5) при отгрузке возвратной тары, за исключением случаев, когда такая тара включена в перечень изъятия ВТО;

      6) при ввозе товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, по которым местом начала транспортировки является территория государств, не являющихся членами ЕАЭС;

      7) при вывозе товаров с территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС, по которым страной назначения является территория государства, не являющегося членом ЕАЭС, за исключением товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством виртуального склада;

      8) при вывозе с территории (ввозе на территорию) РК продукции, подлежащей экспортному контролю…;

      9) при перемещении и реализации золотосодержащей продукции Национальным Банком РК.

 10-1. СНТ не подлежит оформлению:

      1) при реализации товаров в розничной торговле физическому лицу;

      2) при вывозе с территории (ввозе на территорию) РК продукции, подлежащей экспортному контролю…;

      3) при перемещении товаров в пределах одного лица и (или) между структурными подразделениями одного лица на территории РК, за исключением алкогольной продукции.

Обязательства по оформлению бумажных СНТ

В пилоте СНТ оформляется на бумажном носителе в установленных случаях (и это является обязательством налогоплательщика). В правилах СНТ налогоплательщик ВПРАВЕ оформлять СНТ на бумажных носителях в тех же самых установленных случаях. Здесь возникает вопрос - а может и не оформлять?

В правилах СНТ также содержится норма, по которой после устранения тех ошибок, бумажный документ регистрируется в ИС ЭСФ в течение 3 календарных дней. В пилоте требований по дальнейшей регистрации в ИС ЭСФ бумажного документа нет (только его регистрация в журнале). Кстати, журнал для регистрации бумажных СНТ есть только в пилоте, в правилах СНТ журнал не ведется (не утвержден, нет требований по его ведению).

И еще один момент - по правилам СНТ оригиналом является только документ в ИС ЭСФ, нет исключения для бумажной СНТ. В пилоте бумажная СНТ, зарегистрированная в журнале, также признается оригиналом.

Пилот СНТ (Приказ 1104)

Правила СНТ (Приказ 1424)

 10. СНТ оформляется в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда СНТ подлежит оформлению на бумажных носителях:

      1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РКсети телекоммуникаций общего пользования.

      …

      2) в случае подтверждения информации на интернет-ресурсе КГД МФ РК о невозможности оформления СНТ в ИС ЭСФ по причине технических ошибок.

 

  СНТ оформляется в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе оформить СНТ на бумажном носителе:

      1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК сети телекоммуникаций общего пользования.

      2) в случае подтверждения информации на интернет-ресурсе КГД МФ РК о невозможности оформления СНТ в ИС ЭСФ по причине технических ошибок.

      После устранения технических ошибок СНТ, оформленная на бумажном носителе, поставщиком (при ввозе – получателем) подлежит введению в ИС ЭСФ в течение трех календарных дней с даты устранения технических ошибок.

 

12. Налогоплательщики, зарегистрированные в административно-территориальных единицах РК, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, …, оформляют СНТ на бумажных носителях с ведением журнала регистрации бумажных СНТ согласно приложению 1 ….

 

Нет

13. Оригиналом (подлинником) СНТ является электронный документ, содержащийся в ИС ЭСФ, а также СНТ на бумажных носителях, оформленная в случаях, предусмотренных пунктом 12 ….

7. Оригиналом (подлинником) СНТ является электронный документ, содержащийся в ИС ЭСФ.

Сроки выписки СНТ

Между правилами пилота и правилами СНТ, в некоторых ситуациях, различаются сроки выписки документа.

Правила пилота содержат большую детализацию с разделением сроков выписки (в зависимости от поставщика, покупателя, вида транспорта, порядка перемещения товара и т.д.). В правилах СНТ установлены сроки только для «базовых» движений товара, которые соответствуют срокам статьи 176 НК РК.

Полезно

Детальное сравнение сроков в материале PRO сроки выписки сопроводительных накладных на товары

Пилот СНТ (Приказ 1104)

Правила СНТ (Приказ 1424)

 17. СНТ оформляется в следующие сроки:

      1) при осуществлении:

      перевозок воздушным транспортом – не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем прилета (отлета) воздушного транспорта;

      железнодорожных перевозок, международных автомобильных перевозок – до пересечения Государственной границы РК;

      по остальным поставкам (перевозкам) товаров:

      при ввозе товаров на территорию РК

      с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, – не позднее начала перемещения, реализации алкогольной продукции, по которым произведена таможенная очистка;

      с территории государств-членов ЕАЭС – до пересечения Государственной границы РК;

      при вывозе товаров с территории РК на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;

      2) при перемещении, отгрузке товаров по территории РК – не позднее начала перемещения, отгрузки товаров;

      при реализации товаров на территории РК - не позднее начала перемещения, отгрузки, реализации товаров, за исключением:

      поставки товара железнодорожным транспортом с указанием сведений о перевозке, по которой СНТ оформляется не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем формирования перевозочного документа на данную поставку;

      оптовой поставки товаров (кроме подакцизных) налогоплательщику, осуществляющему розничную торговлю, по которой СНТ оформляется не позднее 2 (двух) рабочих дней, следующих за днем реализации товара;

      реализации бензина и дизельного топлива автозаправочными станциями по талонам, топливным картам – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем реализации, с отражением реализации за месяц;

      оформления СНТ на добровольной основе налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, по реализации товаров конечному потребителю не позднее 15 (пятнадцати) календарных дней с даты реализации, с отражением реализации за день.

11. СНТ оформляется в следующие сроки, предусмотренные  статьей 176 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюдже» (Налоговый кодекс):

      1) при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории РК – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;

      2) при ввозе товаров на территорию РК:

      с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, – не позднее начала перемещения, реализации товаров, по которым произведена таможенная очистка;

      с территории государств-членов ЕАЭС – до пересечения Государственной границы РК;

      3) при вывозе товаров с территории РК на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;

      4) при осуществлении международных автомобильных перевозок с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС через территорию РК– на автомобильном пункте пропуска при пересечении Государственной границы РК.

 

Подтверждение СНТ получателем

В правилах СНТ в отличие от пилота, содержатся дополнительные положения, по которым не требуется подтверждение документа получателем:

  1. Реализация товара физ. лицу (не ИП)
  2. Перемещение и реализация золотосодержащей продукции НБ РК.
Однако в правилах СНТ (в отличие от пилота) не содержится освобождение от подтверждения СНТ получателем по горюче-смазочным материалам при заправке иностранных воздушных судов.

Пилот СНТ (Приказ 1104)

Правила СНТ (Приказ 1424)

  23. Подтверждение СНТ получателем не требуется в следующих случаях:

      1) при реализации товаров на экспорт;

      2) при реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;

      3) при реализации товаров (кроме подакцизных) налогоплательщику, являющемуся субъектом осуществляющим розничную торговлю, при одновременном соответствии получателя следующим критериям:

      применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

      не состоит на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

      соответствии виду деятельности розничной торговли согласно общему классификатору экономической деятельности);

      применении контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных.

      При оформлении СНТ такому налогоплательщику в категории получателя автоматически устанавливается отметка «Малая торговая точка».

      Положение данного пункта не распространяется на реализацию товаров на территории специальной экономической зоны (далее – СЭЗ), пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;

      4) при реализации товаров конечному потребителю;

      5) при оформлении СНТ в адрес получателей, зарегистрированных в административно-территориальных единицах РК, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования.

     15. Подтверждение о получении СНТ получателем не требуется в следующих случаях:

      1) при реализации товаров на экспорт;

      2) при реализации товаров физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем;

      3) при реализации товаров (кроме подакцизных) налогоплательщику, являющемуся субъектом осуществляющим розничную торговлю, при одновременном соответствии получателя следующим критериям:

      применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

      не состоит на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

      соответствии виду деятельности розничной торговли согласно общему классификатору экономической деятельности);

      применении контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных.

      При оформлении СНТ такому налогоплательщику в категории получателя автоматически устанавливается отметка «Малая торговая точка».

      Положение данного пункта не распространяется на реализацию товаров на территории СЭЗ, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;

      4) при реализации товаров конечному потребителю;

      5) при оформлении СНТ в адрес получателей, зарегистрированных в административно-территориальных единицах РК, в которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования;

      6) при перемещении и реализации золотосодержащей продукции Национальному Банку РК

Сроки подтверждения СНТ

Между пилотом и правилами СНТ различаются сроки, в течение которых получатель СНТ должен подтвердить, либо отклонить такой документ:

  1. В пилоте – 10 календарных дней (если товар перевозится на транспорте – 20 рабочих дней);
  2. В правилах СНТ – 20 календарных дней (без исключений).
Полезно

По правилам СНТ если получатель не подтверждает/отклоняет СНТ в установленные сроки – он несет административную ответственность!

Пилот СНТ (Приказ 1104)

Правила СНТ (Приказ 1424)

 18. Получатель СНТ в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ посредством ИС ЭСФ подтверждает или отклоняет СНТ,

за исключением поставки (перевозки) товара посредством любого вида транспорта, при которой подтверждение или отклонение СНТ осуществляется не позднее 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ.

14. Получатель СНТ обязан в течение 20 (двадцати) календарных дней после даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ представить посредством ИС ЭСФ подтвержденную или отклоненную СНТ, подписанную ЭЦП в порядке, определенном для подписания электронных счетов-фактур и Законом.

      Нет

14.В случае непредставления либо несвоевременного представления СНТ получатель несет административную ответственность в соответствии с законодательством РК.

Сроки исправления/отзыва СНТ

В пилотном проекте СНТ, в которой допущена ошибка, могут быть исправлены или отозваны в течение 10 календарных дней (если товар перевозится автотранспортном – 20 рабочих дней). Данные сроки совпадают с установленными сроками для подтверждения документа получателем.

В правилах СНТ на отзыв, либо исправление документа дается всего 5 рабочих дней, без каких-либо исключений. При этом у получателя документа есть 20 календарных дней на его подтверждение, либо отклонение.

Пилот СНТ (Приказ 1104)

Правила СНТ (Приказ 1424)

 26. СНТ, оформленная с указанием неполных и (или) недостоверных данных, а также неподтвержденная или не отклоненная получателем, подлежит исправлению или отзыву поставщиком (при ввозе – получателем):

      1) при поставке (перевозке) товара посредством любого вида транспорта – в течение 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ;

      2) по остальным товарам – в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ.

   18. СНТ, оформленная с указанием неполных и (или) недостоверных данных, подлежит аннулированию или отзыву поставщиком (при импорте – получателем) в течение пяти рабочих дней после даты оформления такой СНТ, в случае, если такая СНТ не подтверждена или не отклонена получателем.

Прочие отличия

  • Правила СНТ содержат положения по добровольному оформлению «сводного» СНТ в рознице. СНТ оформляется на следующий день после реализации. По пилоту СНТ для таких операций также установлен добровольный порядок оформления документов, но срок - не позднее 15 календарных дней с даты реализации («сводно» за день).
  • В правилах СНТ не содержатся положения по оформлению сопроводительной накладной на возврат товара. В пилоте СНТ содержатся нормы кто и в каком случае оформляет СНТ на возврат.
  • В Правилах СНТ не содержатся положения по оформлению ЭСФ с указанием «NON SNT», так как это «временная мера», которая применяется только во время пилота.
  • В правилах пилота содержится норма, по которой при ввозе товаров в РК физическим лицам на автомобильном транспорте, СНТ оформляется экспедиторами/перевозчиками такого товара. В правилах СНТ данный момент не урегулирован.
  • В пилоте СНТ содержатся положения, что при технических сбоях срок для оформления/подтверждения СНТ, выписки ЭСФ с привязкой к СНТ приостанавливается и продлевается на 3 рабочих дня после устранения ошибки. В правилах СНТ такого положения нет.
  • В пилоте СНТ содержатся положения по продлению сроков в оформлении ЭСФ и СНТ при отклонении документа покупателем. В правилах СНТ такого положения нет.
  • Правила пилота СНТ содержат главы по оформлению документа в установленных случаях (фин. лизинг, давальческое сырье, маркируемые товары и т.д.). Правила СНТ такие разделы не содержат, требования по заполнению СНТ в особых случаях не урегулированы.

Форма СНТ и требования по заполнению 

Форма сопроводительной накладной на товары утверждена каждым из приказов, при этом утвержденные формы  отличаются по составу разделов, граф, строк и требованиям их заполнения.

Например, в разделе А «Общий раздел», между формами содержатся такие различия:

  • В правилах СНТ указываются данные товарно-транспортной накладной. В пилоте СНТ поле для отражения таких сведений отсутствует.
  • В правилах СНТ отличаются виды ввоза/вывоза, перемещения товаров.
  • В пилоте номер учетной системы указан как необязательный к заполнению. В правилах СНТ такой нормы нет.
  • В правилах СНТ для цифровой маркировки выделены категории товаров (табачные изделия, другие товары). В пилоте дополнительных категорий нет.
  • В правилах СНТ содержится поле для указания рег. номера СНТ в системе для учета маркированной продукции и т.д.
Ряд различий связан с заполнением данных в документе по подакцизной продукции. Например, в правилах пилота СНТ содержится указание, что фактический адрес доставки для алкоголя и этилового спирта заполняется автоматически. В правилах СНТ указано, что строка не заполняется (в реквизитах поставщика и получателя). 

Форма СНТ при боевой выписке содержит раздел D1 для указания дополнительных сведений по грузоотправителю/грузополучателю. А в форме СНТ во время пилота налогоплательщики не работали с таким разделом. И наоборот, при проведении пилота в форме содержался раздел Е1 «Заправка воздушного судна». В правилах «боевой» выписки такого раздела нет. Также не содержатся отдельные положения по заполнению граф при заполнении СНТ по воздушным бортам.

В пилоте СНТ цена за единицу, стоимость товара, сумма акциза, сумма НДС, стоимость с учетом косвенных налогов и т.д - необязательны к заполнению. В Правилах СНТ положений о необязательности нет. Также в правилах СНТ для разделов G2-G11 существенно расширился перечень отражаемых данных.

Таким образом, до 1 октября налогоплательщикам необходимо внимательно ознакомиться с Приказом 1424 и использовать его требования и положения по операциям и товарам, для которых завершен пилот.

Нравится
3

Новости

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев