Отзыв электронного счета-фактуры

Отзыв электронного счета-фактуры. Общие сведения

Отзыв ЭСФ производится стороной, которая выписала такой документ. Процедура отзыва означает признание ЭСФ недействительным без выписки замещающего документа ( п. 1 ст. 501 НК РК). 

Отзыв производится, например, в случае, если ЭСФ был отправлен ошибочно (документ не следовало отправлять, но он был отправлен). В такой ситуации ЭСФ отзывается и становится недействительным. Ни поставщик, ни получатель не учитывают данные такого документа в учете.

Отозванные счета-фактуры не отражаются в отчетности поставщика и не могут являться основанием для принятия НДС в зачет покупателем.

Отзыв применяется также в случае наличия в исходном ЭСФ ошибки, которую нельзя поправить выпиской  исправленного ЭСФ. 

При отзыве «исходного СФ», все выписанные к нему дополнительные и исправленные ЭСФ отзываются автоматически (становятся аннулированными). 

Отзыв ЭСФ, не зарегистрированного в ИС ЭСФ, невозможен. Для этого документ должен содержаться в системе электронных счетов-фактур.

Cрок исковой давности для отзыва ранее выписанного ЭСФ составляет три года согласно подпункту  2) пункта 2 статьи 65 НК РК, за исключением случаев, указанных в подпункте 1) пункта 2, а также в пунктах 4 , 5, 6 , 7 , 8 и 9 статьи 65 НК РК.

По отозванному ЭСФ получатель товаров, работ, услуг:

• плательщик НДС - обязан подтвердить или отклонить отзыв ЭСФ. При этом такой ЭСФ считается отозванным при наличии подтверждения от получателя ( пп. 1) п. 2 ст. 501 НК РК);
• неплательщик НДС - вправе в течение 10 календарных дней со дня получения отклонить отзыв ЭСФ. Если отклонение не произведено, то отзыв ЭСФ считается подтвержденным получателем. При этом получатель вправе обратиться к поставщику с требованием восстановить ранее выписанный ЭСФ ( пп. 2) п. 2 ст. 501 НК РК).