PRO расчет заработной платы работников с инвалидностью в 2025 году

Для людей с ограниченными возможностями предусмотрены различные льготы, в том числе и при расчете налогов, взносов и отчислений с заработной платы. В статье рассматривается расчет заработной платы не только физических лиц с инвалидностью I, II, III групп, но и родителей (попечителей) детей с инвалидностью, которые имеют схожие льготные условия налогообложения.

Для удобства и понимания информации о порядке налогообложения работников с инвалидностью, разделим их на категории:

• Физические лица с инвалидностью I, II групп (бессрочно);
• Физические лица с инвалидностью III группы и физические лица I, II, III группы, справка об инвалидности которым выдана на определенный срок;
• Родители (приемные родители, попечители) ребенка с инвалидностью, лица, признанного «инвалидом с детства».

Налогообложение выделенных категорий различается в зависимости от срока действия документов, устанавливающих инвалидность, группы и других параметров.

ОПВ с доходов работников-инвалидов

В соответствии с пунктом 3 статьи 248 Социального кодекса РК, от уплаты обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) освобождаются лица, имеющие инвалидность I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно. Данные категории могут уплачивать ОПВ по заявлению (добровольно).

• Как в 1С настроить расчет ОПВ для работника с инвалидностью 1 и 2 группы, который написал заявление на удержание обязательных пенсионных взносов

От уплаты ОПВ не освобождаются:

• Лицо с инвалидностью III группы;
• Лицо с инвалидностью со справкой, выданной на определенный срок;
• Родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью.

Таким образом, с доходов указанных категорий производится исчисление и уплата ОПВ по ставке 10%.

ОПВР с доходов работников с инвалидностью

В соответствии с пунктом 6 статьи 248 Социального кодекса РК, от уплаты обязательных пенсионных взносов работодателя (далее – ОПВР) освобождаются агенты за лиц, имеющих инвалидность I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно.

Таким образом, ОПВР уплачивают следующие категории:

• Инвалиды III группы;
• Инвалиды со справкой, выданной на определенный срок;
• Родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью.

С доходов вышеперечисленных категорий исчисляются и уплачиваются ОПВР в размере 2,5% от дохода. 

ООСМС и ВОСМС с доходов работников с инвалидностью

В соответствии со статьей 26 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы за инвалидов (независимо от группы и срока действия справки об инвалидности) уплачивает государство.

Следовательно, с доходов работников с инвалидностью любой группы (независимо от сроков действия справки) не удерживаются взносы на ОСМС.

При этом родители (попечители) детей-инвалидов не освобождены от уплаты взносов на ОСМС и с начисленных доходов таких лиц удерживаются взносы на ОСМС в размере 2%.

Работодатели освобождены от уплаты отчислений на ОСМС за работников с инвалидностью в соответствии с пунктом 3 статьи 27 Закона об ОСМС. 

За работников, являющихся родителями (попечителями) детей с инвалидностью, работодатель отчисляет ООСМС в размере 3% от начисленного дохода.

ИПН с доходов работников с инвалидностью

Физические лица с инвалидность, а также родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью, лиц, признанных «инвалидом с детства», не освобождаются от уплаты ИПН. Однако, по статье 346 НК РК они имеют право на дополнительный налоговый вычет в размере 882 МРП за календарный год (в 2025 году = 3 468 024 тенге).

В соответствии со статьей 320 НК РК индивидуальный подоходный налог (ИПН) рассчитывается по ставке 10%.

В соответствии со статьей 346 НК РК предусмотрены стандартные налоговые вычеты по ИПН в размере 882 МРП за календарный год следующим категориям:

• физическим лицам, имеющим инвалидность I, II и III группы
• родителям (попечителям, опекунам) детей с инвалидностью и лицам, признанного «инвалидом с детства».

В 2025 году 1 МРП составляет 3 932 тенге, следовательно, в текущем году вычет в размере 882 МРП = 3 468 024 тенге.

Для предоставления вычета работник подает заявление о предоставлении ему стандартного вычета с приложением подтверждающих документов.

Материальная помощь, которую работник с инвалидностью может получить от работодателя в виде протезно-ортопедической помощи и т.п. не является доходом такого лица и не облагается ИПН.