Если командировка не связана с выполнением трудовых обязанностей, то с выданных работникам командировочных необходимо удержать налоги

31.10.2019
  • 437
  • Начисления организации
  • Документ Авансовый отчет
  • Документ Регистрация прочих доходов в целях налогообложения

Вопрос:

Вопрос заключается в правомерности удержания налогов (ИПН) бухгалтерией с командировочных, выданных работникам организации. Несколько сотрудников Компании были отправлены в командировку в другой город на несколько дней на основании приказа Первого руководителя, работникам выдали командировочные удостоверения и денежные средства на проживание и суточные расходы. Цель командировки: Участие в Спартакиаде (спортивное мероприятие), на основании письма приглашения участников. 

По приезду из командировки, бухгалтерией Компании из заработной платы сотрудников был удержан подоходный налог, исчисленный с сумм выданных командировочных. Бухгалтерия организации аргументирует удержания пунктом 4 Статьи 324 Налогового Кодекса "Доход работника в виде материальной выгоды". 

Правомерны ли действия бухгалтерии по применению 324 статьи Налогового Кодекса к командировочным расходам сотрудников?

Ответ:

Султангазиев М.Е. 10.10.2019, 12:36

В соответствии с абзацем первым подпункта 2) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», не рассматриваются в качестве дохода физического лица, в том числе, компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено данной статьей. 

Подпунктом 82) статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (Далее – Кодекс) установлено, что командировка – направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. 

Подпунктом 28) статьи 1 Кодекса установлено, что трудовые обязанности – обязательства работника и работодателя, обусловленные нормативными правовыми актами Республики Казахстан, актом работодателя, трудовым, коллективным договорами. 

В соответствии с подпунктом 1) статьи 318 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, объектом обложения индивидуальным подоходным налогом является облагаемый доход физического лица у источника выплаты. 

Подпунктом 3) пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении установлено, что доходами работника, подлежащими налогообложению, являются также доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе, доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса. 

Подпунктом 4) статьи 324 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении установлено, что доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, – при возмещении затрат работнику. 

На основании изложенного, учитывая, что цель командировки сотрудников компании участие в Спартакиаде, не связана с выполнением трудовых обязанностей, а также обучением, повышением и переподготовкой работника, то такие расходы работодателя на оплату командировочных расходов признаются доходами работника в виде материальной выгоды и подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом.

Источник:  Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.

командировочные, ИПН с командировочных, командировка не по служебным целям

  • 437
Нравится
(Нет голосов)

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев