Какая ответственность за непредставление справки о расчетах с физическим лицом? (разъяснение КГД МФ РК)

Какая ответственность за непредставление справки о расчетах с физическим лицом?

Добрый день, какая ответственность за непредоставления справки о расчетах с физическим лицом?

В связи с тем, что разделы 8 и 9 Налогового кодекса (нормы по индивидуальному подоходному налогу) в редакции, предусмотренной Законом РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» - не были продлены, то с 1 января 2025 года вступили в силу приостановленные нормы разделов 8 и 9 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI. 

Таким образом, с 1 января 2025 года вступила в действие статья 359 Налогового кодекс РК. В соответствии с новой статьей, перечислены случаи, при которых налоговый агент обязан выдать справку. Какие будут последствия для налогового агента в случае, если он такую справку не выдаст или откажется выдавать?

Ответ КГД МФ РК 

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 16 января 2025 года, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в случае начисления и (или) выплаты в течение календарного года физическому лицу дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, налоговый агент обязан выдать справку о расчетах с физическим лицом.

При этом согласно пункту 4 статьи 359 Налогового кодекса справка о расчетах с физическим лицом выдается налоговым агентом не позднее 20 февраля года, следующего за годом начисления и (или) выплаты дохода физическому лицу, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 данной статьи.

Пунктом 5 статьи 359 Налогового кодекса установлено, что справка о расчетах с физическим лицом в течение календарного года начисления и (или) выплаты дохода физическому лицу выдается налоговым агентом в случаях:

1) увольнения работника не позднее трех рабочих дней после:

• издания акта работодателя о прекращении действия трудового договора;
• издания приказа об увольнении административных государственных служащих;
• отставки политических государственных служащих;

2) начисления и (или) выплаты дохода физического лица налоговым агентом – не позднее дня оформления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности последнего из следующих документов:

• акта о выполненных работах, оказанных услугах;
• платежного документа;

3) прекращения действия договора о пенсионном обеспечении, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите, – не позднее дня прекращения действия такого договора;

4) выплаты дивидендов, выигрышей – не позднее дня выплаты дохода;

5) прекращения или окончания срока действия договора банковского вклада – не позднее дня прекращения действия такого договора;

6) завершения обучения, по которому производилась выплата дохода в виде стипендий, – не позднее дня отчисления обучающегося (воспитанника) или вручения документа об образовании;

7) прекращения или окончания срока действия договора накопительного страхования – не позднее дня прекращения действия такого договора.

В соответствии с пунктом 6 статьи 359 Налогового кодекса в случаях, установленных пунктом 5 данной статьи, физическое лицо вправе по окончании календарного года начисления и (или) выплаты дохода физическому лицу обратиться к налоговому агенту с требованием выдачи справки о расчетах с физическим лицом, а налоговый агент обязан выдать такую справку в течение пятнадцати календарных дней после даты обращения физического лица.

На основании вышеизложенного, физическое лицо вправе по окончании календарного года начисления и (или) выплаты дохода обратиться к налоговому агенту с требованием выдачи справки о расчетах с таким физическим лицом, а налоговый агент обязан выдать такую справку. При этом законодательно ответственность налогового агента, в случае не выдачи такой справки не установлена.

Обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

Источник: обращение на eOtinish