Сроки выписки ЭСФ при реализации импортированного товара в следующем месяце

Вопрос

Согласно пункту 6 статьи 453 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств-членов ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 456 Налогового кодекса, налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга. 

Тогда:

1. если товар был ввезен 15 июня, а реализован 20 июля, когда наступает крайний срок выписки ЭСФ?
2. если товар ввезен 15 июня, а реализован 22 июля, то когда возникает срок выписки ЭСФ? 
3. и если товар был ввезен 15 июня, а срок реализован 19 июля, то когда возникает срок выписки ЭСФ?

Ответ

Султангазиев М.Е. 03.07.2019, 08:03

Если товар был ввезен 15 июня, а реализован 20 июля, крайний срок выписки ЭСФ наступает 4 августа. Если товар ввезен 15 июня, а реализован 22 июля, крайний срок выписки ЭСФ наступает 6 августа. Если товар был ввезен 15 июня, а реализован 19 июля, крайний срок выписки ЭСФ наступает 3 августа. 

Таким образом, согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. 

При этом для полного понимания нормы пункта 6 статьи 453 Налогового кодекса приводим другую ситуацию.

Если товар был ввезен 15 июня, а реализован с 15 июня по 4 июля, крайний срок выписки ЭСФ – 20 июля. 

То есть, если наступает срок выписки ЭСФ (по реализации от 4 июля – срок наступает 19 июля, если считать 15 календарных дней) и при этом срок представления формы 328.00 не наступил (20 июля), то срок выписки ЭСФ продлевается до 20 числа по сроку сдачи заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф. 328.00).

Источник:  Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан