В каком периоде отражать данные в 300.00.015, если дата оборота и выписки ЭСФ в разных периодах? (оф. ответ МИНЭК)

Ответ актуален для ФНО до 2022 года

Приказом № 409 от 14.04.2022 скорректированы правила по заполнению строки 300.00.0015 (изменения действуют с 01.01.2022).

Добавлено: «Сумма оборота и сумма НДС отражается в налоговом периоде, в котором получены такие товары, работы, услуги».

На 2022 год приняты новые ФНО 300.00, 400.00, 910.00 и т.д. Что изменилось в формах?
В каком квартале Декларации по НДС в строках 300.00.015 А и В надо отразить приобретенные товары, работы, услуги, по которым не разрешен зачет по НДС?

Вопрос

Просьба разъяснить ситуацию по периоду отражения данных в строке 300.00.015 при приобретении товаров у неплательщика НДС.

В соответствии с неоднократными ответами, предоставленным КГД МФ РК, считаем, что нормы и положения по отнесению НДС в зачет не применимы по операциям, по которым зачет не разрешен.

Отражение данных в строке 300.00.015, исходя из периода выписки ЭСФ, создает большое количество трудностей для бизнеса.

По предыдущему примеру. Товар приобретен 30 июня, ЭСФ по операции еще нет. Поставщик-неплательщик НДС, ЭСФ оформлять не обязан (но может сделать это добровольно). Поставщик ЭСФ не ждет (так как его может и не быть) – отражает данные исходя из даты оборота. Позже отчетного периода 10 июля поставщик добровольно оформил СФ. А это означает, что данные в строке 300.00.015 отражены некорректно во 2 квартале (теперь должны быть в 3 квартале). Покупателю придется пересдавать форму 300.00 при каждой «добровольной» выписке документа от каждого контрагента (в пределах срока исковой давности).

Просьба пересмотреть позицию в заполнении строки 300.00.015 исходя из даты оборота (получения ТРУ), а не по дате выписки ЭСФ. Так как в предоставленных ответах не учитывается:

отсутствие информации у покупателя о планах поставщика по выписке ЭСФ;
отсутствие в НК положений о «Дате не принятия в зачет».

Почему КГД МФ РК настаивает, что необходимо применять нормы и положения по отнесению НДС в зачет по операциям, по которым зачет не разрешен? Просьба урегулировать ситуацию законодательно (с внесением уточняющих положений в НК РК).

Подробнее по ситуации

КГД МФ РК разъясняет, что данные в строке 300.00.015 необходимо отражать по дате выписки ЭСФ

В каком периоде отражать данные в 300.00.015, если дата оборота и выписки ЭСФ в разных периодах?
По данной ситуации направлен уточняющий вопрос на блог, на который КГД МФ РК еще раз подтвердили свою позицию.

Ранее КГД МФ РК давал разъяснения, что сведения в строке 300.00.015 отражаются по дате совершения оборота (а не по дате выписки ЭСФ).

В каком отчетном периоде отразить в Декларации по НДС (ФНО 300.00 и 300.08) приобретение, если совершение оборота и выписка счета-фактуры были в разных налоговых периодах?

О том, как в БК 3.0 отразить данные по приобретению у неплательщиков НДС (с выпиской ЭСФ), либо плательщиков НДС, если по операции НДС не подлежит отнесению в зачет, для корректного заполнения данных в 300.00.015, в материале:

Как в БК 3.0 отразить данные в строке 300.00.015 по дате оформления ЭСФ

Ответ

Иргалиев А.А. 19.10.2021, 12:50

Согласно положению о Комитете государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД), вопросы налогового администрирования и контроля относятся к компетенции КГД. При этом, в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы в пределах своей компетенции обязаны осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Вместе с тем, отмечаем следующее, пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса установлено, что налог на добавленную стоимость (НДС), относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;
дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового Кодекса.

Таким образом, при приобретении товаров, работ и услуг с НДС, не подлежащему отнесению в зачет, полагаем, что покупателю необходимо в строке 300.00.015 отражать указанные обороты по приобретению в том периоде, в котором была произведена выписка счет – фактуры с НДС.

В случае приобретения товаров, работ и услуг у неплательщика НДС, т.е «без НДС», полагаем, что покупателю следует отражать в строке 300.00.015 указанные обороты по дате фактического поступления товаров, работ и услуг или по дате иного документа подтверждающего фактическое приобретение.

В этой связи, внесение дополнений в Налоговый кодекс в этой части считаем нецелесообразным.

Источник: Блог-платформа государственных органов РК

В каком периоде отражать данные в 300.00.015, если дата оборота и выписки ЭСФ в разных периодах? (оф. ответ МИНЭК)

В каком периоде отражать данные в 300.00.015, если дата оборота и выписки ЭСФ в разных периодах? (оф. ответ МИНЭК)

Вопрос

Ответ

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

2 комментариев

Баян Абдуали

Ольга Мурзинцева