Покупатель – плательщик НДС имеет право отнести в зачет НДС по товарам, работам и услугам, которые приобретены у поставщика – плательщика НДС.
Документом - основанием для отнесения НДС в зачет является выписанный (зарегистрированный в ИС ЭСФ) поставщиком электронный счет-фактура.
В налоговой Декларации по НДС (ФНО 300.00) данные о таких покупках (оборот по приобретениям с НДС) отражаются в строках 300.00.013 А и В, при этом сведения отражаются в отчетности того периода (квартала), на который приходится наиболее поздняя из дат:
- день получения товаров (работ, услуг) или день выписки электронного счета-фактуры.
То есть если активы получены в одном квартале, а ЭСФ выписан поставщиком в другом, то в периоде покупки возникает отложенный НДС, который подлежит отнесению в зачет в квартале выписки ЭСФ.
При этом следует учитывать, что даже при наличии корректно оформленного ЭСФ, право на отнесение НДС в зачет определяется на основании целей приобретения.
НДС по ЭСФ поставщика может быть отнесен в зачет только в случае, если товары, работы и услуги приобретены для осуществления предпринимательской деятельности в целях облагаемого оборота по реализации.
Если приобретенные активы не планируется использовать в целях облагаемого оборота по реализации, то НДС указанный поставщиком в ЭСФ не может быть принят в зачет. В таком случае НДС включается в стоимость приобретенных товаров, работ и услуг, а сведения об обороте по приобретению отражаются в строках 300.00.015 А и 300.00.015 В.
- Форма 300.00: НДС не относимый в зачет
- Почему в строке 300.00.015 отражается сумма оборота без учета НДС, включенного в стоимость приобретения?
-
Надо ли в Декларации по НДС - ФНО 300.00 (в какой строке) отражать
приобретенные и проданные за пределами РК товары (на территорию РК
не завозились)?
- Как отразить поступление, если в одном счете-фактуре присутствуют позиции, по которым НДС подлежит отнесению в зачет и позиции, по которым зачет по НДС не разрешен?
При отражении в налоговой декларации по НДС оборотов по приобретению, по которым НДС не подлежит отнесению в зачет, часто возникают следующие вопросы:
-
В каком налоговом периоде формы 300.00 должен быть отражен оборот по приобретению товаров, работ и услуг, по которым не разрешен зачет по НДС?
-
В отчетности какого квартала указать оборот по приобретению, если активы получены в одном квартале, ЭСФ выписан в другом?
4 комментариев
Шахноза Нурматова
11.11.2022Гульнур Калиева
19.03.2025Бахыт Омарбекова
27.02.2024Марина Девяткина
28.02.2024