Вопрос:
Компания оказала материальную помощь своим бывшим сотрудникам в виде выплаты денежных средств к праздничной дате (9 мая). С начисленной суммы был удержан индивидуальный подоходный налог, данные физические лица не являются в настоящее время сотрудниками.
Согласно Правилам заполнения ф.200.05 - форма предназначена для исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера. Взаимоотношения по дарению/пожертвованию Гражданско-правовым кодексом признаются сделкой.
Требуется ли сведения по таким доходам, начисленным в пользу физических лиц, отражать в приложении 200.05, принимая во внимание, что взаимоотношения по дарению/пожертвованию так же регулируются Гражданско-правовым кодексом.
Ответ:
Султангазиев М.Е. 24.05.2019, 04:19
Согласно подпункту 5) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении) в годовой доход физического лица включается доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг.
Статьей 325 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг, определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:
- балансовой стоимости имущества;
- стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.
Пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
На основании вышеизложенного, доход физического лица в виде безвозмездно полученного имущества от налогового агента подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.
В соответствии с подпунктом 28) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении Республики Казахстан» агент по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – агент) – физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 355 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.
Таким образом, доход физического лица в виде безвозмездно полученного имущества от юридического лица подлежит отражению в приложении 200.05 декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности».
Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.
Нет комментариев