В соответствии со статьей 400 НК РК налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, признается сумма НДС, подлежащая к уплате за полученные товары, работы, услуги (для целей облагаемого оборота по реализации) и указанная в счете-фактуре, выписанном поставщиком, который на дату выписки является плательщиком НДС.
Не подлежит отнесению в зачет НДС, подлежащий к уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым в счете-фактуре:
Основные требования к документу счет-фактура изложены в статье 412 НК РК:
Согласно пункта 5 статьи 412 НК РК в счете-фактуре должны быть указаны:
Сроки выписки счета-фактуры установлены в статье 413 Налогового кодекса РК.
В Кодексе об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за нарушение срока выписки налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме (статья 280-1).
Если электронный счет-фактура выписан в ИС ЭСФ плательщиком НДС в соответствии с требованиями статьи 412 НК (содержит всю информацию и заверен), то НДС указанный в таком документе можно отнести в зачет.
Вывод:
покупатель имеет право взять в зачет НДС;
поставщик будет привлечен в административной ответственности за нарушение сроков выписки ЭСФ.
2 комментариев
Валентина Макарушкина
09.10.2018Добрый день вопрос был поставлен что дата выписана с нарушением сроков, а вы отвечаете что если согласно 412 статьи все соответствует то можно брать, но кодексом и дата выписки тоже прописана, поэтому дайте более развернутый ответ что в данном случае можно брать в зачет такую счет фактуру .
Виктория Гусева
11.10.2018Добрый день, в статье 402 Налогового кодекса приведен перечень обстоятельств, при наличии которых НДС по счету-фактуре нельзя принять в зачет. В этом списке "не указано" и "указано" неверно - это разные обстоятельства. В отношении даты выписки требуется чтобы она была указана, но не требуется чтобы дата выписки полученного счета-фактуры соответствовала установленным срокам выписки ЭСФ. Поэтому НДС по счету-фактура, выписанному с нарушение срока, может быть принять к зачету покупателем. Ответственность за нарушение срока выписки несет в данном случае поставщик.